Повторное требование налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторное требование налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ"Из содержания статей 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что повторное выставление налоговым органом требования о взыскании налогов и пени и, соответственно, решений в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации не допускается, так как влечет за собой безусловную отмену пресекательных сроков для взыскания недоимок, пени как во внесудебном, так и в судебном порядке, влечет создание условий для искусственного продления этих сроков."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией уже принимались меры по взысканию данной задолженности, что подтверждено поручениями на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ. Выставленное налоговым органом требование является повторным, что недопустимо.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией уже принимались меры по взысканию данной задолженности, что подтверждено поручениями на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ. Выставленное налоговым органом требование является повторным, что недопустимо.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ5. ПОВТОРНОЕ ВЫСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"Взыскание недоимки по налогам: суд отменил повторное требование с уменьшенной суммой долга на ЕНС (27.03.2026)
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Взыскание недоимки по налогам: суд отменил повторное требование с уменьшенной суммой долга на ЕНС (27.03.2026)
Формы
Статья: Судебный контроль наличия законных оснований для проведения повторных/неоднократных выездных налоговых проверок
(Коновалов А.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Поскольку основанием такой проверки являются действия самого налогоплательщика, вследствие которых возможно уменьшение размера его налоговых обязательств, уполномоченный орган, безусловно, вправе убедиться в отсутствии злоупотреблений со стороны лица, заявившего соответствующие требования, а поэтому проведение повторного мероприятия налогового контроля не может в данном случае признаваться противоправным вмешательством со стороны публичной власти. В этом плане подход, применяемый НК РФ, гораздо лучше применяемого в США практически тотального запрета, о котором упоминалось выше, так как позволяет оперативно пресечь получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
(Коновалов А.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Поскольку основанием такой проверки являются действия самого налогоплательщика, вследствие которых возможно уменьшение размера его налоговых обязательств, уполномоченный орган, безусловно, вправе убедиться в отсутствии злоупотреблений со стороны лица, заявившего соответствующие требования, а поэтому проведение повторного мероприятия налогового контроля не может в данном случае признаваться противоправным вмешательством со стороны публичной власти. В этом плане подход, применяемый НК РФ, гораздо лучше применяемого в США практически тотального запрета, о котором упоминалось выше, так как позволяет оперативно пресечь получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ранее уже подавали контракт в инспекцию (в том числе по требованию налогового органа), чтобы подтвердить нулевую ставку за предыдущие периоды, повторно представлять его не потребуется. Достаточно подать уведомление, в котором указываются реквизиты документа, вместе с которым ранее представлен контракт, и налоговый орган, в который вы подавали документы (п. 10 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ранее уже подавали контракт в инспекцию (в том числе по требованию налогового органа), чтобы подтвердить нулевую ставку за предыдущие периоды, повторно представлять его не потребуется. Достаточно подать уведомление, в котором указываются реквизиты документа, вместе с которым ранее представлен контракт, и налоговый орган, в который вы подавали документы (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2026)не нужно повторно подавать контракты, которые ранее вы подавали в налоговый орган (в том числе по требованию налогового органа) для подтверждения ставки НДС 0% или для освобождения от уплаты акциза (для возмещения акциза). Вместо этого представьте уведомление, указав реквизиты документа, которым (приложением к которому) был представлен контракт, а также инспекцию, куда он был подан (п. 10 ст. 165 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)не нужно повторно подавать контракты, которые ранее вы подавали в налоговый орган (в том числе по требованию налогового органа) для подтверждения ставки НДС 0% или для освобождения от уплаты акциза (для возмещения акциза). Вместо этого представьте уведомление, указав реквизиты документа, которым (приложением к которому) был представлен контракт, а также инспекцию, куда он был подан (п. 10 ст. 165 НК РФ);
Вопрос: ООО на УСН представило в налоговый орган декларацию. От налогового органа пришло требование о представлении пояснений относительно выручки. Пояснения представлены. Вправе ли налоговый орган повторно потребовать представить пояснения? Как узнать, что проверка декларации завершена?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН представило в налоговый орган декларацию. От налогового органа пришло требование о представлении пояснений относительно выручки. Пояснения представлены. Вправе ли налоговый орган повторно потребовать представить пояснения, если первоначальные пояснения окажутся недостаточными? Как узнать, что проверка декларации завершена?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН представило в налоговый орган декларацию. От налогового органа пришло требование о представлении пояснений относительно выручки. Пояснения представлены. Вправе ли налоговый орган повторно потребовать представить пояснения, если первоначальные пояснения окажутся недостаточными? Как узнать, что проверка декларации завершена?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Судами не установлено, утрачена ли возможность дальнейшего взыскания с общества спорной недоимки, не проверена добросовестность общества при невыполнении обязанности по оплате спорной задолженности, сделан недостаточно обоснованный вывод о нарушении налоговым органом срока выставления повторного требования по оплате спорной задолженности (Постановление АС СКО от 21.04.2025 N Ф08-1094/25 по делу N А32-45721/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Судами не установлено, утрачена ли возможность дальнейшего взыскания с общества спорной недоимки, не проверена добросовестность общества при невыполнении обязанности по оплате спорной задолженности, сделан недостаточно обоснованный вывод о нарушении налоговым органом срока выставления повторного требования по оплате спорной задолженности (Постановление АС СКО от 21.04.2025 N Ф08-1094/25 по делу N А32-45721/2023).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае повторной переуступки требования налоговая база возникает при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг). В данном случае имеют место иные фактические обстоятельства.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае повторной переуступки требования налоговая база возникает при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг). В данном случае имеют место иные фактические обстоятельства.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)До 1 января 2023 года статьей 71 НК РФ предусматривался только один случай направления уточненного требования - изменение налоговой обязанности после направления первоначального требования. Налоговые органы не имели права под видом уточненного налогового требования повторно направлять требование по одним и тем же налогам и за один и тот же период. С 1 января 2023 года статья 71 НК РФ утратила силу. Согласно основному положению Закона N 263-ФЗ требование на вновь образованную задолженность выставляется единожды.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)До 1 января 2023 года статьей 71 НК РФ предусматривался только один случай направления уточненного требования - изменение налоговой обязанности после направления первоначального требования. Налоговые органы не имели права под видом уточненного налогового требования повторно направлять требование по одним и тем же налогам и за один и тот же период. С 1 января 2023 года статья 71 НК РФ утратила силу. Согласно основному положению Закона N 263-ФЗ требование на вновь образованную задолженность выставляется единожды.