Повторное истребование документов налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Повторное истребование документов налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2023 N 13АП-35190/2023 по делу N А56-12217/2023
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) Об отмене решения о начислении пеней; 3) О признании задолженности по НДС и пеням безнадежной к взысканию.
Обстоятельства: Налогоплательщик полагает незаконными оспариваемые решения, поскольку правомерно заявил к вычету НДС по сделкам с поставщиком и подрядчиком, так как реальность поставки товара и выполнения работ данными контрагентами подтверждена, каких-либо признаков взаимозависимости и (или) подконтрольности между ним и контрагентами не установлено, при этом двухлетний срок на принудительное взыскание доначисленного налога и пеней истек.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Суд первой инстанции, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что истребование документов, которые налоговый орган уже запрашивал, повторный допрос руководителя по ранее допрошенным обстоятельствам, не могут являться законным основанием для проведения мероприятий дополнительного налогового контроля.
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) Об отмене решения о начислении пеней; 3) О признании задолженности по НДС и пеням безнадежной к взысканию.
Обстоятельства: Налогоплательщик полагает незаконными оспариваемые решения, поскольку правомерно заявил к вычету НДС по сделкам с поставщиком и подрядчиком, так как реальность поставки товара и выполнения работ данными контрагентами подтверждена, каких-либо признаков взаимозависимости и (или) подконтрольности между ним и контрагентами не установлено, при этом двухлетний срок на принудительное взыскание доначисленного налога и пеней истек.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Суд первой инстанции, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что истребование документов, которые налоговый орган уже запрашивал, повторный допрос руководителя по ранее допрошенным обстоятельствам, не могут являться законным основанием для проведения мероприятий дополнительного налогового контроля.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) истребованных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Проверяемое лицо - как сторона, которая ссылается на то, что не должна была представлять истребованные документы (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Проверяемое лицо - как сторона, которая ссылается на то, что не должна была представлять истребованные документы (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каков порядок представления документов, истребуемых налоговым органом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговые органы вправе повторно истребовать у вас ранее представленные документы, если вы передавали их в виде подлинников, которые затем вам вернули, а также если налоговый орган утратил представленные вами документы вследствие обстоятельств непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговые органы вправе повторно истребовать у вас ранее представленные документы, если вы передавали их в виде подлинников, которые затем вам вернули, а также если налоговый орган утратил представленные вами документы вследствие обстоятельств непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Налоговый орган конкретизировал перечень запрашиваемых документов, выставив требование, в котором повторно истребовал документы:
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Налоговый орган конкретизировал перечень запрашиваемых документов, выставив требование, в котором повторно истребовал документы:
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 N 14-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"3.1. Действительный смысл рассматриваемых в настоящем деле положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации не может быть выявлен без учета их системной связи с другими положениями данного Кодекса, прежде всего с содержащимися в нем общими требованиями к налоговым проверкам. Так, если при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка); проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, запрещается, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора - организации) или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку (части первая и вторая статьи 87). Кроме того, в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт; экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку (пункты 1 и 3 статьи 95).
"По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева"3.1. Действительный смысл рассматриваемых в настоящем деле положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации не может быть выявлен без учета их системной связи с другими положениями данного Кодекса, прежде всего с содержащимися в нем общими требованиями к налоговым проверкам. Так, если при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка); проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, запрещается, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика сбора - организации) или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку (части первая и вторая статьи 87). Кроме того, в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт; экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку (пункты 1 и 3 статьи 95).
<Письмо> Минфина России от 07.08.2014 N 03-02-РЗ/39142
<О заверении копий документов, представляемых в налоговые органы>При этом с целью обеспечения прав налогоплательщиков и контроля ими выполнения налоговыми органами ограничения на повторное истребование документов, предусмотренного пунктом 5 статьи 93 Кодекса, налогоплательщикам рекомендуется представлять истребуемые документы с сопроводительным письмом и описью представляемых документов.
<О заверении копий документов, представляемых в налоговые органы>При этом с целью обеспечения прав налогоплательщиков и контроля ими выполнения налоговыми органами ограничения на повторное истребование документов, предусмотренного пунктом 5 статьи 93 Кодекса, налогоплательщикам рекомендуется представлять истребуемые документы с сопроводительным письмом и описью представляемых документов.
Готовое решение: Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов или информации
(КонсультантПлюс, 2025)ранее уже представляли их в налоговый орган, поэтому повторно можете эти же документы не представлять.
(КонсультантПлюс, 2025)ранее уже представляли их в налоговый орган, поэтому повторно можете эти же документы не представлять.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Извещение о получении электронных документов, подписанных ЭЦП налогового органа (при направлении налоговому органу истребованных документов), получение адресатом документов подтверждает (даже при отсутствии квитанции о приеме).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Извещение о получении электронных документов, подписанных ЭЦП налогового органа (при направлении налоговому органу истребованных документов), получение адресатом документов подтверждает (даже при отсутствии квитанции о приеме).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Пунктом 5 ст. 23 Закона N 173-ФЗ установлено, что по общему правилу одни и те же документы представляются резидентами и нерезидентами органу валютного контроля, территориальному подразделению органа валютного контроля, непосредственно истребовавшим соответствующие документы, однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в представленных документах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Пунктом 5 ст. 23 Закона N 173-ФЗ установлено, что по общему правилу одни и те же документы представляются резидентами и нерезидентами органу валютного контроля, территориальному подразделению органа валютного контроля, непосредственно истребовавшим соответствующие документы, однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в представленных документах.
Вопрос: О предложении по приостановке (отмене) проведения мероприятий налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки и введении моратория на их проведение в отношении предприятий ОПК.
(Письмо Минфина России от 14.06.2023 N 03-02-06/54373)1) большой загруженностью работников Общества, которые не могут представить истребуемые налоговым органом документы в установленный срок;
(Письмо Минфина России от 14.06.2023 N 03-02-06/54373)1) большой загруженностью работников Общества, которые не могут представить истребуемые налоговым органом документы в установленный срок;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамНо как быть, если налогоплательщик состоит на налоговом учете сразу в нескольких инспекциях по разным основаниям и одна из них уже ранее запрашивала документы? Является ли истребование у налогоплательщика этих же документов другой инспекцией повторным по смыслу п. 5 ст. 93 НК РФ?
Вопрос: В связи с требованием налогового органа представить пояснения по декларации по НДС за IV квартал 2024 г., в которой указаны операции, не подлежащие налогообложению НДС, организацией представлен в электронной форме реестр подтверждающих документов с указанием 2025 г. Как исправить ошибку в реестре?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика-организации представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке документы, подтверждающие право на такие налоговые льготы.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика-организации представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке документы, подтверждающие право на такие налоговые льготы.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Повторное истребование документов налогоплательщика запрещено <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Повторное истребование документов налогоплательщика запрещено <1>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли повторно представлять документы, подтверждающие право на имущественный вычет по НДФЛ и факт несения расходов, чтобы получить в инспекции остаток вычета в последующих налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъяснило следующее. На основании п. 5 ст. 93 НК РФ с 01.01.2010 в ходе налоговой проверки инспекция не вправе истребовать у налогоплательщика документы, ранее представленные им при проведении камеральных или выездных проверок. Следовательно, если налогоплательщик не использовал полностью имущественный вычет, для получения которого были представлены декларация и копии подтверждающих право на вычет документов, повторно представлять копии указанных документов, чтобы получить остаток вычета в последующие налоговые периоды, не требуется.
Нужно ли повторно представлять документы, подтверждающие право на имущественный вычет по НДФЛ и факт несения расходов, чтобы получить в инспекции остаток вычета в последующих налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъяснило следующее. На основании п. 5 ст. 93 НК РФ с 01.01.2010 в ходе налоговой проверки инспекция не вправе истребовать у налогоплательщика документы, ранее представленные им при проведении камеральных или выездных проверок. Следовательно, если налогоплательщик не использовал полностью имущественный вычет, для получения которого были представлены декларация и копии подтверждающих право на вычет документов, повторно представлять копии указанных документов, чтобы получить остаток вычета в последующие налоговые периоды, не требуется.
Готовое решение: Каким способом организации представить документы в ответ на требование налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Желательно, чтобы факт передачи документов в инспекцию был подтвержден. Это позволит избежать штрафа, если по какой-то причине налоговый орган не зафиксирует, что вы исполнили требование. Подтверждение также понадобится, если документы будут истребованы повторно.
(КонсультантПлюс, 2025)Желательно, чтобы факт передачи документов в инспекцию был подтвержден. Это позволит избежать штрафа, если по какой-то причине налоговый орган не зафиксирует, что вы исполнили требование. Подтверждение также понадобится, если документы будут истребованы повторно.
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Например, размер штрафа за непредставление документов по встречной проверке (о деятельности вашего контрагента или иного лица, в отношении которого проводится проверка) - 10 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, размер штрафа за непредставление документов по встречной проверке (о деятельности вашего контрагента или иного лица, в отношении которого проводится проверка) - 10 000 руб.