Постоянное представительство услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянное представительство услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов филиала российской организации со статусом постоянного представительства по оплате услуг, оказанных в Боливии иностранной взаимозависимой организацией, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-08-09/126209)Вопрос: Об учете расходов филиала российской организации со статусом постоянного представительства по оплате услуг, оказанных в Боливии иностранной взаимозависимой организацией, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-08-09/126209)Вопрос: Об учете расходов филиала российской организации со статусом постоянного представительства по оплате услуг, оказанных в Боливии иностранной взаимозависимой организацией, в целях налога на прибыль.
Вопрос: Представительство иностранной организации (не имеет статуса постоянного) осуществляет вспомогательную деятельность. Представительство планирует провести оплату услуг по договору, заключенному от имени головной организации. Может ли это повлиять на изменение его статуса и повлечь обязанность по уплате налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Представительство иностранной организации, которое не имеет статуса постоянного, осуществляет исключительно вспомогательную деятельность. Головная организация (Япония) осуществляет финансирование для нужд представительства (заработная плата, зарплатные налоги и взносы, командировочные расходы, хозяйственные расходы). Налог на прибыль представительство не платит. В настоящее время представительство планирует провести оплату услуг по договору, заключенному от имени головной организации и в ее интересах. Может ли такая операция по оплате повлиять на изменение статуса представительства и повлечь обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Представительство иностранной организации, которое не имеет статуса постоянного, осуществляет исключительно вспомогательную деятельность. Головная организация (Япония) осуществляет финансирование для нужд представительства (заработная плата, зарплатные налоги и взносы, командировочные расходы, хозяйственные расходы). Налог на прибыль представительство не платит. В настоящее время представительство планирует провести оплату услуг по договору, заключенному от имени головной организации и в ее интересах. Может ли такая операция по оплате повлиять на изменение статуса представительства и повлечь обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство), места жительства физического лица, если иное не предусмотрено абзацами тринадцатым - семнадцатым настоящего подпункта. Положение настоящего подпункта применяется при:
(ред. от 28.11.2025)Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство), места жительства физического лица, если иное не предусмотрено абзацами тринадцатым - семнадцатым настоящего подпункта. Положение настоящего подпункта применяется при:
Готовое решение: Как определить стоимость и отразить в учете оплату услуг в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оказываете услуги через постоянное представительство на территории иностранного государства, доходы облагаются налогами в иностранном государстве по его законодательству.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оказываете услуги через постоянное представительство на территории иностранного государства, доходы облагаются налогами в иностранном государстве по его законодательству.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2025)постоянное представительство организации, через которое приобретаются услуги, находится в России;
(КонсультантПлюс, 2025)постоянное представительство организации, через которое приобретаются услуги, находится в России;
Статья: Подход государств БРИКС к толкованию понятия "постоянное представительство сервисного типа"
(Захаров Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Между тем постоянное представительство сервисного типа (в части определения сроков его образования) имеет определенные преимущества перед основным постоянным представительством и, как правило, считается образованным в случае, если услуги оказываются на территории иностранного государства более 183 дней в течение 12 месяцев <27>. Для снижения указанной выше правовой неопределенности и минимизации дискреционного подхода, используемого отечественными правоприменительными органами, видится целесообразным сближение норм налогового законодательства с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения и включение в НК РФ положений о том, что при оказании некоторых видов услуг постоянное представительство считается образованным при условии, что такие услуги оказываются в течение определенного периода времени.
(Захаров Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Между тем постоянное представительство сервисного типа (в части определения сроков его образования) имеет определенные преимущества перед основным постоянным представительством и, как правило, считается образованным в случае, если услуги оказываются на территории иностранного государства более 183 дней в течение 12 месяцев <27>. Для снижения указанной выше правовой неопределенности и минимизации дискреционного подхода, используемого отечественными правоприменительными органами, видится целесообразным сближение норм налогового законодательства с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения и включение в НК РФ положений о том, что при оказании некоторых видов услуг постоянное представительство считается образованным при условии, что такие услуги оказываются в течение определенного периода времени.
Статья: Постоянное представительство сервисного типа: критерии образования и отличия от иных видов постоянных представительств
(Захаров Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Согласно исследованиям и мнениям экономистов <6>, в настоящее время наблюдается возрастающая роль услуг в экономике. Между тем в российской правоприменительной практике постоянное представительство сервисного типа ни Минфином, ни ФНС, ни судами не рассматривается в качестве отдельного вида постоянного представительства, и указанные органы традиционно применяют концепцию материального постоянного представительства в случаях, когда иностранная компания оказывает услуги на территории России, тем самым подменяя один вид постоянного представительства другим. В связи с этим представляется обоснованным обратиться к исследованию постоянного представительства, возникающего при оказании услуг (далее - постоянное представительство сервисного типа), и провести его сравнительный анализ с материальным видом постоянного представительства.
(Захаров Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Согласно исследованиям и мнениям экономистов <6>, в настоящее время наблюдается возрастающая роль услуг в экономике. Между тем в российской правоприменительной практике постоянное представительство сервисного типа ни Минфином, ни ФНС, ни судами не рассматривается в качестве отдельного вида постоянного представительства, и указанные органы традиционно применяют концепцию материального постоянного представительства в случаях, когда иностранная компания оказывает услуги на территории России, тем самым подменяя один вид постоянного представительства другим. В связи с этим представляется обоснованным обратиться к исследованию постоянного представительства, возникающего при оказании услуг (далее - постоянное представительство сервисного типа), и провести его сравнительный анализ с материальным видом постоянного представительства.
Готовое решение: Как облагаются НДС консультационные услуги с участием иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если непосредственный получатель консультационных услуг - постоянное представительство иностранной компании в России, то эти услуги нужно облагать НДС. Ведь местом деятельности такого покупателя, а следовательно, и местом реализации услуг является территория РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если непосредственный получатель консультационных услуг - постоянное представительство иностранной компании в России, то эти услуги нужно облагать НДС. Ведь местом деятельности такого покупателя, а следовательно, и местом реализации услуг является территория РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуги (работы) приобретает постоянное представительство организации (российской или иностранной), место деятельности покупателя определяется по месту нахождения такого постоянного представительства.
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуги (работы) приобретает постоянное представительство организации (российской или иностранной), место деятельности покупателя определяется по месту нахождения такого постоянного представительства.
Вопрос: Организация заключила договор об оказании на территории РФ канадской организацией без постоянного представительства в РФ услуг транспортной экспедиции. Обе организации являются взаимозависимыми лицами по ст. 105.1 НК РФ. Будет ли организация при оплате в 2024 г. услуг являться налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании на территории РФ канадской организацией, не имеющей постоянного представительства в РФ, услуг транспортной экспедиции. Обе организации являются взаимозависимыми лицами в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. Будет ли российская организация при выплате в 2024 г. дохода по договору являться налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании на территории РФ канадской организацией, не имеющей постоянного представительства в РФ, услуг транспортной экспедиции. Обе организации являются взаимозависимыми лицами в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. Будет ли российская организация при выплате в 2024 г. дохода по договору являться налоговым агентом по налогу на прибыль?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, согласно подпункту 4 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ местом реализации услуг по предоставлению лицензий, передаче авторских прав или иных аналогичных прав территория Российской Федерации не признается, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории иностранного государства. На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ место осуществления деятельности покупателя определяется на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, согласно подпункту 4 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ местом реализации услуг по предоставлению лицензий, передаче авторских прав или иных аналогичных прав территория Российской Федерации не признается, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории иностранного государства. На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ место осуществления деятельности покупателя определяется на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица.
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей в последние годы находят свое отражение в правоприменительной практике различных государств. Предметом споров становятся проблемы налогообложения постоянного представительства, налогообложения услуг и роялти, правовая природа отношений между платформами и лицами, осуществляющими деятельность через эти платформы.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей в последние годы находят свое отражение в правоприменительной практике различных государств. Предметом споров становятся проблемы налогообложения постоянного представительства, налогообложения услуг и роялти, правовая природа отношений между платформами и лицами, осуществляющими деятельность через эти платформы.
Готовое решение: Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранной организацией - комиссионером
(КонсультантПлюс, 2025)Это связано с тем, что территория РФ не признается местом реализации посреднических услуг, оказываемых иностранным контрагентом (исключением являются посреднические услуги, оказанные постоянным представительством в РФ), ведь место реализации посреднических услуг в общем случае определяется по месту государственной регистрации исполнителя, а при ее отсутствии - по месту, указанному в учредительных документах исполнителя; месту управления организацией-исполнителем; месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации-исполнителя (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, Письма ФНС России от 02.04.2015 N ОА-4-17/5466@ (п. 2.1), Минфина России от 06.11.2019 N 03-03-06/1/85352, от 20.08.2019 N 03-07-14/63466, от 04.10.2013 N 03-07-15/41196).
(КонсультантПлюс, 2025)Это связано с тем, что территория РФ не признается местом реализации посреднических услуг, оказываемых иностранным контрагентом (исключением являются посреднические услуги, оказанные постоянным представительством в РФ), ведь место реализации посреднических услуг в общем случае определяется по месту государственной регистрации исполнителя, а при ее отсутствии - по месту, указанному в учредительных документах исполнителя; месту управления организацией-исполнителем; месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации-исполнителя (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 148 НК РФ, Письма ФНС России от 02.04.2015 N ОА-4-17/5466@ (п. 2.1), Минфина России от 06.11.2019 N 03-03-06/1/85352, от 20.08.2019 N 03-07-14/63466, от 04.10.2013 N 03-07-15/41196).