Постоянное представительство ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянное представительство ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок исчисления НДФЛ и страховых взносов с выплат работникам представительства российской организации за рубежом?
(Консультация эксперта, 2026)расходы на выплату вознаграждения не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом договаривающемся государстве.
(Консультация эксперта, 2026)расходы на выплату вознаграждения не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом договаривающемся государстве.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при зачислении денежных средств на счет типа "С" для исполнения обязательств перед иностранными кредиторами из недружественных государств.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-08-13/96762)В соответствии с пунктом 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-08-13/96762)В соответствии с пунктом 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса.
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"5. Если компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, получает доход или прибыль из другого Договаривающегося Государства, это другое Государство может освободить от любого налогообложения дивиденды, выплачиваемые этой компанией, за исключением случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Государства, или если участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с постоянным представительством или постоянной базой, находящимися в этом другом Государстве, и нераспределенная прибыль компании не облагается налогом, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из дохода или прибыли, возникающих в этом другом Государстве. Ничто в настоящем пункте не должно истолковываться как запрещающее Договаривающемуся Государству взимать подоходный налог в соответствии с законодательством этого Государства в отношении прибыли, находящейся в распоряжении постоянного представительства, расположенного в этом Государстве.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"5. Если компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, получает доход или прибыль из другого Договаривающегося Государства, это другое Государство может освободить от любого налогообложения дивиденды, выплачиваемые этой компанией, за исключением случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Государства, или если участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с постоянным представительством или постоянной базой, находящимися в этом другом Государстве, и нераспределенная прибыль компании не облагается налогом, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из дохода или прибыли, возникающих в этом другом Государстве. Ничто в настоящем пункте не должно истолковываться как запрещающее Договаривающемуся Государству взимать подоходный налог в соответствии с законодательством этого Государства в отношении прибыли, находящейся в распоряжении постоянного представительства, расположенного в этом Государстве.
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняются виды работ (услуг) иностранной организации, доходы от выполнения (оказания) которых не подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ (28.11.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняются виды работ (услуг) иностранной организации, доходы от выполнения (оказания) которых не подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ (28.11.2025)
Вопрос: Какие будут последствия для налогового агента и налогоплательщика в случае предоставления налоговым агентом вычета в беззаявительном порядке на основании недостоверной информации, предоставленной налогоплательщиком, или при непредоставлении информации об изменении оснований для получения стандартного налогового вычета?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Если общая сумма стандартного налогового вычета предоставлена налогоплательщику по итогам налогового периода в большем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то налогоплательщик уплачивает НДФЛ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Если общая сумма стандартного налогового вычета предоставлена налогоплательщику по итогам налогового периода в большем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то налогоплательщик уплачивает НДФЛ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении выплат резиденту РФ за выполнение трудовых обязанностей в постоянном представительстве российской организации в Республике Беларусь.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-04-06/113279)Вопрос: Об НДФЛ в отношении выплат резиденту РФ за выполнение трудовых обязанностей в постоянном представительстве российской организации в Республике Беларусь.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-04-06/113279)Вопрос: Об НДФЛ в отношении выплат резиденту РФ за выполнение трудовых обязанностей в постоянном представительстве российской организации в Республике Беларусь.
Статья: Налогообложение трансграничных доходов от работы по найму: проблемы обложения работников, командированных в постоянное представительство
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)- вопрос и к самому Соглашению 1995 г. в свете рассматриваемой проблемы и с учетом того, что ст. 5 Соглашения и ст. 308 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не содержат сроков образования строительной площадки. Получается, что строительная площадка в России может возникнуть с первого же дня выполнения работ белорусским предприятием или дня подписания акта о передаче площадки подрядчику, а значит, и вознаграждение белорусским командированным сотрудникам будет облагаться НДФЛ с этого же дня в соответствии с п. "б" ст. 14 Соглашения 1995 г. Напротив, строительная площадка российского предприятия возникнет в Белоруссии не ранее чем через 180 дней (ч. 4 ст. 180 Налогового кодекса Республики Беларусь <7>) и зарплата российских работников, командированных на эту строительную площадку, не должна облагаться подоходным налогом в пределах указанного периода, поскольку постоянное представительство отсутствует <8>.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)- вопрос и к самому Соглашению 1995 г. в свете рассматриваемой проблемы и с учетом того, что ст. 5 Соглашения и ст. 308 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не содержат сроков образования строительной площадки. Получается, что строительная площадка в России может возникнуть с первого же дня выполнения работ белорусским предприятием или дня подписания акта о передаче площадки подрядчику, а значит, и вознаграждение белорусским командированным сотрудникам будет облагаться НДФЛ с этого же дня в соответствии с п. "б" ст. 14 Соглашения 1995 г. Напротив, строительная площадка российского предприятия возникнет в Белоруссии не ранее чем через 180 дней (ч. 4 ст. 180 Налогового кодекса Республики Беларусь <7>) и зарплата российских работников, командированных на эту строительную площадку, не должна облагаться подоходным налогом в пределах указанного периода, поскольку постоянное представительство отсутствует <8>.
Последние изменения: Налогообложение выплат по гражданско-правовым договорам с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Новшества затронули перечень лиц, выплачивающих доходы, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Теперь в него включены и постоянные представительства иностранных организаций в РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Новшества затронули перечень лиц, выплачивающих доходы, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Теперь в него включены и постоянные представительства иностранных организаций в РФ.
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)- могут облагаться также в стране ЕАЭС, в которой создана обособка, если ее деятельность образует в этой стране постоянное представительство, а расходы на оплату труда работников такой обособки можно вычесть при расчете прибыли этого представительства (причем важна сама возможность, а не факт такого вычета). В такой ситуации страна ЕАЭС имеет преимущественное право на налогообложение этих доходов. Следовательно, обособке придется уплатить с них иностранный подоходный налог в качестве налогового агента по правилам законодательства страны ЕАЭС.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)- могут облагаться также в стране ЕАЭС, в которой создана обособка, если ее деятельность образует в этой стране постоянное представительство, а расходы на оплату труда работников такой обособки можно вычесть при расчете прибыли этого представительства (причем важна сама возможность, а не факт такого вычета). В такой ситуации страна ЕАЭС имеет преимущественное право на налогообложение этих доходов. Следовательно, обособке придется уплатить с них иностранный подоходный налог в качестве налогового агента по правилам законодательства страны ЕАЭС.
Вопрос: Организация в отчетном периоде не вела деятельность, выплаты в пользу физических лиц не производились. Нужно ли сдавать "нулевой" расчет по форме 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Самозанятый получил оплату от ООО в мае, а чек из приложения "Мой налог" сформировал и отправил в сентябре. В каком периоде ООО может учесть расходы по налогу на прибыль? Возникают ли у ООО налоговые риски в связи с тем, что чек не был получен своевременно и НДФЛ и страховые взносы не начислялись?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Гражданин РФ (не ИП) заключает трудовой договор с иностранным гражданином для личных нужд - выполнения строительных работ, помощи по хозяйству, присмотра за детьми. Должен ли работодатель уплачивать НДФЛ и страховые взносы? Нужно ли ему встать на учет в налоговых органах и сдавать отчетность по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: На основании нормы п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами по НДФЛ являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ. На налоговых агентов, соответственно, возлагается обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налога, исчисленной в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: На основании нормы п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами по НДФЛ являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ. На налоговых агентов, соответственно, возлагается обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налога, исчисленной в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 30.10.2024 N ЗГ-2-11/16003@ <Уведомления о фиксированных авансовых платежах по НДФЛ за иностранных работников на патенте не подают>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)- обособленные подразделения и постоянные представительства иностранных компаний в РФ.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)- обособленные подразделения и постоянные представительства иностранных компаний в РФ.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Что касается налога на прибыль организаций, предполагается, что концептуально пространственные характеристики объекта обложения должны быть аналогичными с рассмотренными выше по НДФЛ. Вместе с тем уже первое приближение к ст. 309 НК РФ выявляет существенные расхождения в подходах. Во-первых, вся предпринимательская деятельность нерезидентов (иностранных организаций) в России, приводящая к образованию юридической конструкции "постоянное представительство" (permanent establishment), влечет применение фикции, согласно которой любой доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, или доходы от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации, образуют доход от источников в России, помимо иных доходов от источника, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ. Во-вторых, несмотря на то, что можно выделить аналогичный набор факторов связи с государственной территорией, кроме правила о государственном флаге, характеристики отдельных видов доходов не совпадают, например доходы от реализации акций (долей) в подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ, доходы от международных перевозок (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ), штрафы и пени (подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ), иные аналогичные доходы (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ), в ст. 309 НК РФ отсутствуют страховые выплаты, доходы от использования трубопроводов, ЛЭП, иных средств связи. В-третьих, введено одностороннее освобождение от налогообложения - доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подп. 5 и 6 п. 1 ст. 309 НК РФ, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п. 2 ст. 309 НК РФ). Ввиду большого объема правоприменительной практики по ст. 309 НК РФ, проблемы территориальной характеристики объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций будут рассмотрены отдельно.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Что касается налога на прибыль организаций, предполагается, что концептуально пространственные характеристики объекта обложения должны быть аналогичными с рассмотренными выше по НДФЛ. Вместе с тем уже первое приближение к ст. 309 НК РФ выявляет существенные расхождения в подходах. Во-первых, вся предпринимательская деятельность нерезидентов (иностранных организаций) в России, приводящая к образованию юридической конструкции "постоянное представительство" (permanent establishment), влечет применение фикции, согласно которой любой доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, или доходы от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации, образуют доход от источников в России, помимо иных доходов от источника, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ. Во-вторых, несмотря на то, что можно выделить аналогичный набор факторов связи с государственной территорией, кроме правила о государственном флаге, характеристики отдельных видов доходов не совпадают, например доходы от реализации акций (долей) в подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ, доходы от международных перевозок (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ), штрафы и пени (подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ), иные аналогичные доходы (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ), в ст. 309 НК РФ отсутствуют страховые выплаты, доходы от использования трубопроводов, ЛЭП, иных средств связи. В-третьих, введено одностороннее освобождение от налогообложения - доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подп. 5 и 6 п. 1 ст. 309 НК РФ, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п. 2 ст. 309 НК РФ). Ввиду большого объема правоприменительной практики по ст. 309 НК РФ, проблемы территориальной характеристики объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций будут рассмотрены отдельно.