Постоянное представительство ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянное представительство ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В счет каких налогов, подлежащих уплате в РФ, постоянное представительство иностранной организации может зачесть корпоративный подоходный налог, уплаченный на территории Республики Казахстан?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В счет каких налогов, подлежащих уплате в РФ, постоянное представительство иностранной организации может зачесть корпоративный подоходный налог, уплаченный на территории Республики Казахстан?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В счет каких налогов, подлежащих уплате в РФ, постоянное представительство иностранной организации может зачесть корпоративный подоходный налог, уплаченный на территории Республики Казахстан?
Вопрос: Об НДФЛ в отношении выплат резиденту РФ за выполнение трудовых обязанностей в постоянном представительстве российской организации в Республике Беларусь.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-04-06/113279)Вопрос: Об НДФЛ в отношении выплат резиденту РФ за выполнение трудовых обязанностей в постоянном представительстве российской организации в Республике Беларусь.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-04-06/113279)Вопрос: Об НДФЛ в отношении выплат резиденту РФ за выполнение трудовых обязанностей в постоянном представительстве российской организации в Республике Беларусь.
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"5. Если компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, получает доход или прибыль из другого Договаривающегося Государства, это другое Государство может освободить от любого налогообложения дивиденды, выплачиваемые этой компанией, за исключением случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Государства, или если участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с постоянным представительством или постоянной базой, находящимися в этом другом Государстве, и нераспределенная прибыль компании не облагается налогом, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из дохода или прибыли, возникающих в этом другом Государстве. Ничто в настоящем пункте не должно истолковываться как запрещающее Договаривающемуся Государству взимать подоходный налог в соответствии с законодательством этого Государства в отношении прибыли, находящейся в распоряжении постоянного представительства, расположенного в этом Государстве.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"5. Если компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, получает доход или прибыль из другого Договаривающегося Государства, это другое Государство может освободить от любого налогообложения дивиденды, выплачиваемые этой компанией, за исключением случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Государства, или если участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с постоянным представительством или постоянной базой, находящимися в этом другом Государстве, и нераспределенная прибыль компании не облагается налогом, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из дохода или прибыли, возникающих в этом другом Государстве. Ничто в настоящем пункте не должно истолковываться как запрещающее Договаривающемуся Государству взимать подоходный налог в соответствии с законодательством этого Государства в отношении прибыли, находящейся в распоряжении постоянного представительства, расположенного в этом Государстве.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25.12.1996 N 10
<Обзор практики разрешения споров по делам с участием иностранных лиц>В практике арбитражных судов возник вопрос об освобождении от уплаты налогов с юридических лиц в отношении финской строительной фирмы, производящей подрядные работы на территории Российской Федерации без создания своего представительства. При этом финская фирма в обоснование своей позиции ссылалась на Соглашение от 6 октября 1987 г. между Правительством СССР и Правительством Финляндской Республики об устранении двойного налогообложения в отношении подоходных налогов.
<Обзор практики разрешения споров по делам с участием иностранных лиц>В практике арбитражных судов возник вопрос об освобождении от уплаты налогов с юридических лиц в отношении финской строительной фирмы, производящей подрядные работы на территории Российской Федерации без создания своего представительства. При этом финская фирма в обоснование своей позиции ссылалась на Соглашение от 6 октября 1987 г. между Правительством СССР и Правительством Финляндской Республики об устранении двойного налогообложения в отношении подоходных налогов.
Последние изменения: Налогообложение выплат по гражданско-правовым договорам с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Новшества затронули перечень лиц, выплачивающих доходы, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Теперь в него включены и постоянные представительства иностранных организаций в РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Новшества затронули перечень лиц, выплачивающих доходы, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Теперь в него включены и постоянные представительства иностранных организаций в РФ.
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)- могут облагаться также в стране ЕАЭС, в которой создана обособка, если ее деятельность образует в этой стране постоянное представительство, а расходы на оплату труда работников такой обособки можно вычесть при расчете прибыли этого представительства (причем важна сама возможность, а не факт такого вычета). В такой ситуации страна ЕАЭС имеет преимущественное право на налогообложение этих доходов. Следовательно, обособке придется уплатить с них иностранный подоходный налог в качестве налогового агента по правилам законодательства страны ЕАЭС.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)- могут облагаться также в стране ЕАЭС, в которой создана обособка, если ее деятельность образует в этой стране постоянное представительство, а расходы на оплату труда работников такой обособки можно вычесть при расчете прибыли этого представительства (причем важна сама возможность, а не факт такого вычета). В такой ситуации страна ЕАЭС имеет преимущественное право на налогообложение этих доходов. Следовательно, обособке придется уплатить с них иностранный подоходный налог в качестве налогового агента по правилам законодательства страны ЕАЭС.
Вопрос: Об уплате НДФЛ и страховых взносов, а также представлении расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам организацией-КФХ, не имеющей работников.
(Письмо ФНС России от 01.03.2024 N ЗГ-2-11/3018@)В части налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)
(Письмо ФНС России от 01.03.2024 N ЗГ-2-11/3018@)В части налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)
Вопрос: Организация в отчетном периоде не вела деятельность, выплаты в пользу физических лиц не производились. Нужно ли сдавать "нулевой" расчет по форме 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с дохода физлица от оказания китайской организации, не имеющей представительства в РФ, услуг по продвижению ее товаров в розничных магазинах в РФ.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-05/89153)Согласно положениям пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-05/89153)Согласно положениям пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при получении нерезидентами РФ дивидендов.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23444)При этом обращаем внимание, если доходы получены от российской организации, обособленного подразделения или постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации и такие доходы относятся к доходам от источников в Российской Федерации, то такие доходы являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23444)При этом обращаем внимание, если доходы получены от российской организации, обособленного подразделения или постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации и такие доходы относятся к доходам от источников в Российской Федерации, то такие доходы являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Вопрос: Самозанятый получил оплату от ООО в мае, а чек из приложения "Мой налог" сформировал и отправил в сентябре. В каком периоде ООО может учесть расходы по налогу на прибыль? Возникают ли у ООО налоговые риски в связи с тем, что чек не был получен своевременно и НДФЛ и страховые взносы не начислялись?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Статья: Налогообложение трансграничных доходов от работы по найму: проблемы обложения работников, командированных в постоянное представительство
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)- вопрос и к самому Соглашению 1995 г. в свете рассматриваемой проблемы и с учетом того, что ст. 5 Соглашения и ст. 308 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не содержат сроков образования строительной площадки. Получается, что строительная площадка в России может возникнуть с первого же дня выполнения работ белорусским предприятием или дня подписания акта о передаче площадки подрядчику, а значит, и вознаграждение белорусским командированным сотрудникам будет облагаться НДФЛ с этого же дня в соответствии с п. "б" ст. 14 Соглашения 1995 г. Напротив, строительная площадка российского предприятия возникнет в Белоруссии не ранее чем через 180 дней (ч. 4 ст. 180 Налогового кодекса Республики Беларусь <7>) и зарплата российских работников, командированных на эту строительную площадку, не должна облагаться подоходным налогом в пределах указанного периода, поскольку постоянное представительство отсутствует <8>.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)- вопрос и к самому Соглашению 1995 г. в свете рассматриваемой проблемы и с учетом того, что ст. 5 Соглашения и ст. 308 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не содержат сроков образования строительной площадки. Получается, что строительная площадка в России может возникнуть с первого же дня выполнения работ белорусским предприятием или дня подписания акта о передаче площадки подрядчику, а значит, и вознаграждение белорусским командированным сотрудникам будет облагаться НДФЛ с этого же дня в соответствии с п. "б" ст. 14 Соглашения 1995 г. Напротив, строительная площадка российского предприятия возникнет в Белоруссии не ранее чем через 180 дней (ч. 4 ст. 180 Налогового кодекса Республики Беларусь <7>) и зарплата российских работников, командированных на эту строительную площадку, не должна облагаться подоходным налогом в пределах указанного периода, поскольку постоянное представительство отсутствует <8>.
Вопрос: Руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и участником, принял решение передать жилое помещение, принадлежащее организации, в дар сыну, являющемуся индивидуальным предпринимателем на УСН (с объектом "доходы"). В каком порядке осуществляется налогообложение дохода?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Если доход не связан с предпринимательской деятельностью, то индивидуальный предприниматель не должен самостоятельно исчислять НДФЛ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Если доход не связан с предпринимательской деятельностью, то индивидуальный предприниматель не должен самостоятельно исчислять НДФЛ.
Вопрос: Гражданин РФ (не ИП) заключает гражданско-правовой договор с иностранным гражданином (самозанятым, уплачивающим НПД, не ИП) для личных нужд - выполнения строительных работ, помощи по хозяйству, присмотра за детьми и т.п. Должен ли гражданин РФ удерживать НДФЛ и платить страховые взносы?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: На основании нормы п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами по НДФЛ являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи. На налоговых агентов, соответственно, возлагается обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налога, исчисленной в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: На основании нормы п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами по НДФЛ являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи. На налоговых агентов, соответственно, возлагается обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налога, исчисленной в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.