Постоянное представительство налоговый резидент
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянное представительство налоговый резидент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Является ли российская организация в 2025 г. налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу организации - резиденту Королевства Испания без постоянного представительства в РФ и какая налоговая ставка применяется к указанному доходу?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Является ли российская организация в 2025 г. налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу организации - резиденту Королевства Испания без постоянного представительства в РФ и какая налоговая ставка применяется к указанному доходу? Иностранная организация не является экспортно-кредитным агентством и не осуществляет банковскую деятельность.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Является ли российская организация в 2025 г. налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу организации - резиденту Королевства Испания без постоянного представительства в РФ и какая налоговая ставка применяется к указанному доходу? Иностранная организация не является экспортно-кредитным агентством и не осуществляет банковскую деятельность.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Пункт 2 ст. 14 типового соглашения уточняет общее правило - доходы от работы по найму облагаются только в стране резидентства - при одновременном соблюдении следующих условий: в случае, если лицо пребывает на территории страны источника менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, начало или окончание которых приходится на налоговый период; если наниматель, выплачивающий доход физическому лицу, является нерезидентом страны источника и если расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство нанимателя - налогового резидента. При несоблюдении хотя бы одного условия налогообложение произойдет в стране непосредственного осуществления трудовых обязанностей, т.е. в стране источника. Данное положение направлено на недопущение налогообложения трудовых доходов в стране источника при кратковременном пребывании работника и невозможности осуществить вычет оплаты труда из налоговой базы (принять к расходам) по налогу на нераспределенную прибыль работодателя в стране источника.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Пункт 2 ст. 14 типового соглашения уточняет общее правило - доходы от работы по найму облагаются только в стране резидентства - при одновременном соблюдении следующих условий: в случае, если лицо пребывает на территории страны источника менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, начало или окончание которых приходится на налоговый период; если наниматель, выплачивающий доход физическому лицу, является нерезидентом страны источника и если расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство нанимателя - налогового резидента. При несоблюдении хотя бы одного условия налогообложение произойдет в стране непосредственного осуществления трудовых обязанностей, т.е. в стране источника. Данное положение направлено на недопущение налогообложения трудовых доходов в стране источника при кратковременном пребывании работника и невозможности осуществить вычет оплаты труда из налоговой базы (принять к расходам) по налогу на нераспределенную прибыль работодателя в стране источника.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.
Готовое решение: Как заполнить страновой отчет
(КонсультантПлюс, 2025)В элементе "Страна налогового резидентства (код)" обозначьте по классификатору стран мира двузначный буквенный код государства, по которому отражены сведения в элементах "Показатели деятельности участников международной группы в стране" и "Сведения об участниках международной группы в стране". Если участник не является налоговым резидентом и (или) постоянным представительством ни в одном из государств (территорий), то проставьте "Х5" (пп. 3 п. 25 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2025)В элементе "Страна налогового резидентства (код)" обозначьте по классификатору стран мира двузначный буквенный код государства, по которому отражены сведения в элементах "Показатели деятельности участников международной группы в стране" и "Сведения об участниках международной группы в стране". Если участник не является налоговым резидентом и (или) постоянным представительством ни в одном из государств (территорий), то проставьте "Х5" (пп. 3 п. 25 Порядка заполнения).
Статья: Интеграционное налоговое право и новый миропорядок
(Толстопятенко Г.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Целью любой директивы ЕС по прямым налогам является создание правовых условий, сопоставимых с национальными налоговыми режимами. Для того чтобы выработать общий подход к регулированию соответствующих налоговых отношений, необходимо прежде всего определиться с терминологией, используемой в национальных законах о корпорационном налоге. В рассматриваемой Директиве даются определения основных терминов: "финансовое предприятие", "ассоциированное предприятие", "перемещение предпринимательской деятельности, осуществляемое постоянным представительством", "перемещение налогового резидентства", "передача активов", "издержки при заимствовании, превышающие определенную величину", "налоговый период" и др. Наряду с терминами в Директиве определяются основные способы противодействия уклонению от корпорационного налогообложения: "правило ограничения процента" (interest limitation rule), порядок "налогообложения при выходе" (exit taxation), "общее антиуклонительное правило" (general anti-abuse rule), правило о "контролируемой иностранной компании" (controlled foreign company rule) <41>. Все эти положения носят рамочный характер. При этом устанавливаемые рамки для изменения норм национального законодательства и определяют общий подход к регулированию антиуклонительных мер и последующей правоприменительной практике.
(Толстопятенко Г.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Целью любой директивы ЕС по прямым налогам является создание правовых условий, сопоставимых с национальными налоговыми режимами. Для того чтобы выработать общий подход к регулированию соответствующих налоговых отношений, необходимо прежде всего определиться с терминологией, используемой в национальных законах о корпорационном налоге. В рассматриваемой Директиве даются определения основных терминов: "финансовое предприятие", "ассоциированное предприятие", "перемещение предпринимательской деятельности, осуществляемое постоянным представительством", "перемещение налогового резидентства", "передача активов", "издержки при заимствовании, превышающие определенную величину", "налоговый период" и др. Наряду с терминами в Директиве определяются основные способы противодействия уклонению от корпорационного налогообложения: "правило ограничения процента" (interest limitation rule), порядок "налогообложения при выходе" (exit taxation), "общее антиуклонительное правило" (general anti-abuse rule), правило о "контролируемой иностранной компании" (controlled foreign company rule) <41>. Все эти положения носят рамочный характер. При этом устанавливаемые рамки для изменения норм национального законодательства и определяют общий подход к регулированию антиуклонительных мер и последующей правоприменительной практике.
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)В свете увеличивающегося количества удаленных работников после пандемии представляется вероятным, что как работодатели, так и работники будут регулярно сталкиваться с вызовами, связанными с применением международного и национального налогового законодательства к дистанционной трудовой деятельности. Эти вызовы включают в себя риски двойного налогообложения, изменения категории налогового резидента, возможное признание постоянного представительства, а также другие сопутствующие проблемы.
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)В свете увеличивающегося количества удаленных работников после пандемии представляется вероятным, что как работодатели, так и работники будут регулярно сталкиваться с вызовами, связанными с применением международного и национального налогового законодательства к дистанционной трудовой деятельности. Эти вызовы включают в себя риски двойного налогообложения, изменения категории налогового резидента, возможное признание постоянного представительства, а также другие сопутствующие проблемы.