Постоянное представительство налоговый резидент
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянное представительство налоговый резидент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Является ли российская организация в 2025 г. налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу организации - резиденту Королевства Испания без постоянного представительства в РФ и какая налоговая ставка применяется к указанному доходу?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Является ли российская организация в 2025 г. налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу организации - резиденту Королевства Испания без постоянного представительства в РФ и какая налоговая ставка применяется к указанному доходу? Иностранная организация не является экспортно-кредитным агентством и не осуществляет банковскую деятельность.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Является ли российская организация в 2025 г. налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу организации - резиденту Королевства Испания без постоянного представительства в РФ и какая налоговая ставка применяется к указанному доходу? Иностранная организация не является экспортно-кредитным агентством и не осуществляет банковскую деятельность.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Пункт 2 ст. 14 типового соглашения уточняет общее правило - доходы от работы по найму облагаются только в стране резидентства - при одновременном соблюдении следующих условий: в случае, если лицо пребывает на территории страны источника менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, начало или окончание которых приходится на налоговый период; если наниматель, выплачивающий доход физическому лицу, является нерезидентом страны источника и если расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство нанимателя - налогового резидента. При несоблюдении хотя бы одного условия налогообложение произойдет в стране непосредственного осуществления трудовых обязанностей, т.е. в стране источника. Данное положение направлено на недопущение налогообложения трудовых доходов в стране источника при кратковременном пребывании работника и невозможности осуществить вычет оплаты труда из налоговой базы (принять к расходам) по налогу на нераспределенную прибыль работодателя в стране источника.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Пункт 2 ст. 14 типового соглашения уточняет общее правило - доходы от работы по найму облагаются только в стране резидентства - при одновременном соблюдении следующих условий: в случае, если лицо пребывает на территории страны источника менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, начало или окончание которых приходится на налоговый период; если наниматель, выплачивающий доход физическому лицу, является нерезидентом страны источника и если расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство нанимателя - налогового резидента. При несоблюдении хотя бы одного условия налогообложение произойдет в стране непосредственного осуществления трудовых обязанностей, т.е. в стране источника. Данное положение направлено на недопущение налогообложения трудовых доходов в стране источника при кратковременном пребывании работника и невозможности осуществить вычет оплаты труда из налоговой базы (принять к расходам) по налогу на нераспределенную прибыль работодателя в стране источника.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.
(ред. от 28.11.2025)6. При самостоятельном признании себя иностранной организацией, деятельность которой на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, налоговым резидентом Российской Федерации определение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом.
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)В свете увеличивающегося количества удаленных работников после пандемии представляется вероятным, что как работодатели, так и работники будут регулярно сталкиваться с вызовами, связанными с применением международного и национального налогового законодательства к дистанционной трудовой деятельности. Эти вызовы включают в себя риски двойного налогообложения, изменения категории налогового резидента, возможное признание постоянного представительства, а также другие сопутствующие проблемы.
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)В свете увеличивающегося количества удаленных работников после пандемии представляется вероятным, что как работодатели, так и работники будут регулярно сталкиваться с вызовами, связанными с применением международного и национального налогового законодательства к дистанционной трудовой деятельности. Эти вызовы включают в себя риски двойного налогообложения, изменения категории налогового резидента, возможное признание постоянного представительства, а также другие сопутствующие проблемы.
Готовое решение: Как заполнить страновой отчет
(КонсультантПлюс, 2025)В элементе "Страна налогового резидентства (код)" обозначьте по классификатору стран мира двузначный буквенный код государства, по которому отражены сведения в элементах "Показатели деятельности участников международной группы в стране" и "Сведения об участниках международной группы в стране". Если участник не является налоговым резидентом и (или) постоянным представительством ни в одном из государств (территорий), то проставьте "Х5" (пп. 3 п. 25 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2025)В элементе "Страна налогового резидентства (код)" обозначьте по классификатору стран мира двузначный буквенный код государства, по которому отражены сведения в элементах "Показатели деятельности участников международной группы в стране" и "Сведения об участниках международной группы в стране". Если участник не является налоговым резидентом и (или) постоянным представительством ни в одном из государств (территорий), то проставьте "Х5" (пп. 3 п. 25 Порядка заполнения).
Статья: Цифровая миграция физических лиц: правовые вопросы международного налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)Вторым нежелательным для электронных резидентов налоговым последствием будет признание в стране его налогового резидентства постоянного представительства цифровой компании по агентской модели. Такая ситуация возможна в случае, если налоговый резидент будет осуществлять активную экономическую деятельность в стране своего налогового резидентства от имени цифровой компании. Обычно для ведения цифрового бизнеса такая ситуация не характерна, так как физические лица стараются разделять рынки своей активности по территориальному признаку.
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)Вторым нежелательным для электронных резидентов налоговым последствием будет признание в стране его налогового резидентства постоянного представительства цифровой компании по агентской модели. Такая ситуация возможна в случае, если налоговый резидент будет осуществлять активную экономическую деятельность в стране своего налогового резидентства от имени цифровой компании. Обычно для ведения цифрового бизнеса такая ситуация не характерна, так как физические лица стараются разделять рынки своей активности по территориальному признаку.