Последствия неоплаты товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Последствия неоплаты товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 16.2 "Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров" КоАП РФ"При этом из содержания положений частей 1 и 2 статьи 16.2 КоАП РФ следует, что законодатель рассматривает недекларирование товара в качестве правонарушения, имеющего значительно большую общественную опасность для сферы таможенного дела в сравнении с недостоверным декларированием товаров, что находит отражение в несопоставимости размеров санкций, установленных данными нормами. Кроме того, состав правонарушения, предусмотренный частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ, является формальным, в то время как ответственность по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ наступает только при условии, что недостоверное декларирование товара привело или могло привести к неблагоприятным последствиям - неуплате или неполной уплате таможенных пошлин."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 16.2 "Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров" КоАП РФ"При этом из содержания положений частей 1 и 2 статьи 16.2 КоАП РФ следует, что законодатель рассматривает недекларирование товара в качестве правонарушения, имеющего значительно большую общественную опасность для сферы таможенного дела в сравнении с недостоверным декларированием товаров, что находит отражение в несопоставимости размеров санкций, установленных данными нормами. Кроме того, состав правонарушения, предусмотренный частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ, является формальным, в то время как ответственность по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ наступает только при условии, что недостоверное декларирование товара привело или могло привести к неблагоприятным последствиям - неуплате или неполной уплате таможенных пошлин."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Купля-продажа. Общие положения1. Последствия неоплаты товара при сохранении права собственности за продавцом
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В противовес указанным спорам - громкое дело ЗАО "Уралбройлер". Судебная коллегия не согласилась с позицией общества относительно недопустимости возложения на него неблагоприятных последствий неуплаты НДС на предшествующих стадиях обращения товаров (работ, услуг), мотивированной наличием у государства обязанности взыскания налога, прежде всего с контрагентов налогоплательщика, обладающих правосубъектностью и экономической самостоятельностью. Суд признал такой подход необоснованным, поскольку его применение означало бы установление очередности в удовлетворении требований государства относительно уплаты налога среди лиц, причастных, по сути, к одному правонарушению, и позволяло бы некоторым из этих лиц продолжать извлекать выгоду из своего совместного с иными лицами противоправного поведения за счет казны.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В противовес указанным спорам - громкое дело ЗАО "Уралбройлер". Судебная коллегия не согласилась с позицией общества относительно недопустимости возложения на него неблагоприятных последствий неуплаты НДС на предшествующих стадиях обращения товаров (работ, услуг), мотивированной наличием у государства обязанности взыскания налога, прежде всего с контрагентов налогоплательщика, обладающих правосубъектностью и экономической самостоятельностью. Суд признал такой подход необоснованным, поскольку его применение означало бы установление очередности в удовлетворении требований государства относительно уплаты налога среди лиц, причастных, по сути, к одному правонарушению, и позволяло бы некоторым из этих лиц продолжать извлекать выгоду из своего совместного с иными лицами противоправного поведения за счет казны.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)При этом из содержания положений чч. 1 и 2 ст. 16.2 КоАП РФ следует, что законодатель рассматривает недекларирование товара в качестве правонарушения, имеющего значительно большую общественную опасность для сферы таможенного дела в сравнении с недостоверным декларированием товаров, что находит отражение в несопоставимости размеров санкций, установленных данными нормами. При этом состав правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ, является формальным, в то время как ответственность по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ наступает только при условии, что недостоверное декларирование товара привело к неблагоприятным последствиям - неуплате таможенных пошлин.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)При этом из содержания положений чч. 1 и 2 ст. 16.2 КоАП РФ следует, что законодатель рассматривает недекларирование товара в качестве правонарушения, имеющего значительно большую общественную опасность для сферы таможенного дела в сравнении с недостоверным декларированием товаров, что находит отражение в несопоставимости размеров санкций, установленных данными нормами. При этом состав правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ, является формальным, в то время как ответственность по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ наступает только при условии, что недостоверное декларирование товара привело к неблагоприятным последствиям - неуплате таможенных пошлин.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В сложившейся ситуации при рассмотрении вопроса о том, могут ли негативные последствия неуплаты НДС "техническими" компаниями быть возложены на налогоплательщика-покупателя в соответствии с пп. 4 и 9 постановления Пленума N 53, в частности, имеет значение установление факта причастности налогоплательщика к нарушениям, допущенным в процессе обращения товаров (работ, услуг), то есть направленность действий налогоплательщика на получение экономического эффекта за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты НДС совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности, а равно информированность налогоплательщика о допущенных этими лицами нарушениях. При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В сложившейся ситуации при рассмотрении вопроса о том, могут ли негативные последствия неуплаты НДС "техническими" компаниями быть возложены на налогоплательщика-покупателя в соответствии с пп. 4 и 9 постановления Пленума N 53, в частности, имеет значение установление факта причастности налогоплательщика к нарушениям, допущенным в процессе обращения товаров (работ, услуг), то есть направленность действий налогоплательщика на получение экономического эффекта за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты НДС совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности, а равно информированность налогоплательщика о допущенных этими лицами нарушениях. При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) налога.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организации возвращается товар, который был реализован в периоде, когда она не была плательщиком НДС, поскольку применяла УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому при возврате товара налоговых последствий по НДС у нее не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организации возвращается товар, который был реализован в периоде, когда она не была плательщиком НДС, поскольку применяла УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому при возврате товара налоговых последствий по НДС у нее не возникает.
Статья: 7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Нет, не нужно. При ввозе в Россию из стран ЕАЭС имущества, передаваемого в пределах одного юрлица, НДС не уплачивается <35>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Нет, не нужно. При ввозе в Россию из стран ЕАЭС имущества, передаваемого в пределах одного юрлица, НДС не уплачивается <35>.
Путеводитель по сделкам. Задаток. Сторона, выдавшая задатокПри получении двойной суммы задатка не возникает каких-либо последствий по НДС. Это связано с тем, что объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а возврат задатка в пределах ранее выданной его суммы никак не связан с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма, превышающая ранее выданный задаток, по существу является штрафом, который сторона, получившая задаток, обязана уплатить другой стороне за нарушение договорных обязательств. Эта сумма не связана с оплатой товаров (работ, услуг) в смысле пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и обложению НДС не подлежит (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, Письмо ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@).
Статья: Проблемы определения понятия сальдирования в гражданском праве России
(Мураев Н.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 4)Новый абз. 2 п. 4 ст. 453 о возможности применения положений главы 60 ГК основан на п. 9.2 Концепции развития гражданского законодательства 2009 г. <109>; дословно положения Концепции были воспроизведены еще в 2014 г. в абз. 4 п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 6 июня 2014 г. N 35 "О последствиях расторжения договора". В Концепции (равно и в Постановлении Пленума) речь идет о ситуации, когда сторона, не оплатившая до расторжения договора переданное ей имущество, должна вернуть неоплаченную часть, напр., неоплаченные партии товара. В подрядных же отношениях для целей определения сальдо вопрос о возврате предоставленного (работ) судами никогда не ставится, по всей видимости, в силу существа обязательства (что допускает и сам абз. 2 п. 4 ст. 453 ГК). Суды указывают, что проведенные работы должны быть оплачены. Коль скоро обязательство по оплате работ возникает еще в период действия договора подряда, то в таких случаях речь все же должна идти о договорном обязательстве, о перспективном расторжении договора <110>.
(Мураев Н.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 4)Новый абз. 2 п. 4 ст. 453 о возможности применения положений главы 60 ГК основан на п. 9.2 Концепции развития гражданского законодательства 2009 г. <109>; дословно положения Концепции были воспроизведены еще в 2014 г. в абз. 4 п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 6 июня 2014 г. N 35 "О последствиях расторжения договора". В Концепции (равно и в Постановлении Пленума) речь идет о ситуации, когда сторона, не оплатившая до расторжения договора переданное ей имущество, должна вернуть неоплаченную часть, напр., неоплаченные партии товара. В подрядных же отношениях для целей определения сальдо вопрос о возврате предоставленного (работ) судами никогда не ставится, по всей видимости, в силу существа обязательства (что допускает и сам абз. 2 п. 4 ст. 453 ГК). Суды указывают, что проведенные работы должны быть оплачены. Коль скоро обязательство по оплате работ возникает еще в период действия договора подряда, то в таких случаях речь все же должна идти о договорном обязательстве, о перспективном расторжении договора <110>.
Статья: Система нормативно-правового регулирования в сфере таможенного налогообложения, действующая в России
(Сидорова Е.Ю., Артемьев А.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 9)Все перечисленные типы зон объединяет возможность применения в них таможенной процедуры свободной таможенной зоны, одной из важнейших особенностей которой является возможность не уплачивать таможенные платежи непосредственно при помещении под указанную таможенную процедуру с по следующим возникновением налоговых последствий при ввозе таких товаров либо готовой продукции, изготовленной из них, на остальную часть таможенной территории ЕАЭС, как правило, в Российской Федерации.
(Сидорова Е.Ю., Артемьев А.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 9)Все перечисленные типы зон объединяет возможность применения в них таможенной процедуры свободной таможенной зоны, одной из важнейших особенностей которой является возможность не уплачивать таможенные платежи непосредственно при помещении под указанную таможенную процедуру с по следующим возникновением налоговых последствий при ввозе таких товаров либо готовой продукции, изготовленной из них, на остальную часть таможенной территории ЕАЭС, как правило, в Российской Федерации.
Статья: Налоговые разрывы по НДС
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)При рассмотрении вопроса о том, могут ли негативные последствия неуплаты НДС "техническими" организациями быть возложены на налогоплательщика-покупателя в соответствии с п. п. 4 и 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, в частности, имеет значение установление факта причастности налогоплательщика к нарушениям, допущенным в процессе обращения товаров (работ, услуг), т.е. направленность действий налогоплательщика на получение экономического эффекта за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты НДС совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности, а равно информированность налогоплательщика о допущенных этими лицами нарушениях.
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)При рассмотрении вопроса о том, могут ли негативные последствия неуплаты НДС "техническими" организациями быть возложены на налогоплательщика-покупателя в соответствии с п. п. 4 и 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, в частности, имеет значение установление факта причастности налогоплательщика к нарушениям, допущенным в процессе обращения товаров (работ, услуг), т.е. направленность действий налогоплательщика на получение экономического эффекта за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты НДС совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности, а равно информированность налогоплательщика о допущенных этими лицами нарушениях.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Вне зависимости от основания, по которому в налоговом учете списывается кредиторская задолженность, покупатель - налоговый агент не должен восстанавливать НДС, принятый к вычету по неоплаченным товарам (работам, услугам).
(КонсультантПлюс, 2025)Вне зависимости от основания, по которому в налоговом учете списывается кредиторская задолженность, покупатель - налоговый агент не должен восстанавливать НДС, принятый к вычету по неоплаченным товарам (работам, услугам).
Статья: Принцип добросовестности в налоговом праве России: межотраслевые аспекты и доктринальное развитие
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)Неблагоприятные последствия неуплаты таможенных платежей не могут быть возложены на лиц, "которые не могли каким-либо образом влиять на соблюдение требуемых при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенных формальностей"; иными словами, добросовестный приобретатель имущества (автомобиля) не должен нести ответственность за недобросовестные действия первоначальных импортеров <20>.
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)Неблагоприятные последствия неуплаты таможенных платежей не могут быть возложены на лиц, "которые не могли каким-либо образом влиять на соблюдение требуемых при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенных формальностей"; иными словами, добросовестный приобретатель имущества (автомобиля) не должен нести ответственность за недобросовестные действия первоначальных импортеров <20>.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете приобретение и продажу товара при применении УСН, если оплата произведена после перехода на ОСН? В периоде применения УСН организация уплачивает НДС по пониженной ставке 7%...
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, организация должна была начислить НДС в периоде применения УСН при отгрузке товара. При переходе на ОСН налоговых последствий в части начисленного ранее НДС у организации не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, организация должна была начислить НДС в периоде применения УСН при отгрузке товара. При переходе на ОСН налоговых последствий в части начисленного ранее НДС у организации не возникает.
Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?