Последствия неоплаты товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Последствия неоплаты товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 16.2 "Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров" КоАП РФПри этом из содержания положений ч. 1 и 2 ст. 16.2 КоАП РФ следует, что законодатель рассматривает недекларирование товара в качестве правонарушения, имеющего значительно большую общественную опасность для сферы таможенного дела в сравнении с недостоверным декларированием товаров, что находит отражение в несопоставимости размеров санкций, установленных данными нормами. При этом состав правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ, является формальным, в то время как ответственность по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ наступает только при условии, что недостоверное декларирование товара привело к неблагоприятным последствиям - неуплате таможенных пошлин.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 16.2 "Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров" КоАП РФ"При этом из содержания положений частей 1 и 2 статьи 16.2 КоАП РФ следует, что законодатель рассматривает недекларирование товара в качестве правонарушения, имеющего значительно большую общественную опасность для сферы таможенного дела в сравнении с недостоверным декларированием товаров, что находит отражение в несопоставимости размеров санкций, установленных данными нормами. Кроме того, состав правонарушения, предусмотренный частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ, является формальным, в то время как ответственность по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ наступает только при условии, что недостоверное декларирование товара привело или могло привести к неблагоприятным последствиям - неуплате или неполной уплате таможенных пошлин."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Купля-продажа. Общие положения1. Последствия неоплаты товара при сохранении права собственности за продавцом
Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация на ОСН в 2019 г. заключила договор о поставке товара с поставщиком на УСН. Товар организация получила, но не оплатила его. В 2025 г. принято решение вернуть поставщику неиспользованный (неликвидный) качественный товар. Каковы последствия по НДС при таком возврате?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)При этом из содержания положений чч. 1 и 2 ст. 16.2 КоАП РФ следует, что законодатель рассматривает недекларирование товара в качестве правонарушения, имеющего значительно большую общественную опасность для сферы таможенного дела в сравнении с недостоверным декларированием товаров, что находит отражение в несопоставимости размеров санкций, установленных данными нормами. При этом состав правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ, является формальным, в то время как ответственность по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ наступает только при условии, что недостоверное декларирование товара привело к неблагоприятным последствиям - неуплате таможенных пошлин.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)При этом из содержания положений чч. 1 и 2 ст. 16.2 КоАП РФ следует, что законодатель рассматривает недекларирование товара в качестве правонарушения, имеющего значительно большую общественную опасность для сферы таможенного дела в сравнении с недостоверным декларированием товаров, что находит отражение в несопоставимости размеров санкций, установленных данными нормами. При этом состав правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ, является формальным, в то время как ответственность по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ наступает только при условии, что недостоверное декларирование товара привело к неблагоприятным последствиям - неуплате таможенных пошлин.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В сложившейся ситуации при рассмотрении вопроса о том, могут ли негативные последствия неуплаты НДС "техническими" компаниями быть возложены на налогоплательщика-покупателя в соответствии с пп. 4 и 9 постановления Пленума N 53, в частности, имеет значение установление факта причастности налогоплательщика к нарушениям, допущенным в процессе обращения товаров (работ, услуг), то есть направленность действий налогоплательщика на получение экономического эффекта за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты НДС совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности, а равно информированность налогоплательщика о допущенных этими лицами нарушениях. При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В сложившейся ситуации при рассмотрении вопроса о том, могут ли негативные последствия неуплаты НДС "техническими" компаниями быть возложены на налогоплательщика-покупателя в соответствии с пп. 4 и 9 постановления Пленума N 53, в частности, имеет значение установление факта причастности налогоплательщика к нарушениям, допущенным в процессе обращения товаров (работ, услуг), то есть направленность действий налогоплательщика на получение экономического эффекта за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты НДС совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности, а равно информированность налогоплательщика о допущенных этими лицами нарушениях. При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика ("контрагентом первого звена") не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) налога.
Готовое решение: Какие последствия влечет признание сделки недействительной
(КонсультантПлюс, 2026)Вы приобрели вещь у неуправомоченного продавца, затем третье лицо истребовало ее у вас. В этом случае вам нужно подать против продавца иск о возврате уплаченной цены и возмещении убытков на основании п. 1 ст. 461 ГК РФ, а не о применении последствий недействительности сделки (п. 83 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25). Так вы сможете не просто получить уплаченную ранее цену за товар, но и попытаться взыскать упущенную выгоду.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы приобрели вещь у неуправомоченного продавца, затем третье лицо истребовало ее у вас. В этом случае вам нужно подать против продавца иск о возврате уплаченной цены и возмещении убытков на основании п. 1 ст. 461 ГК РФ, а не о применении последствий недействительности сделки (п. 83 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25). Так вы сможете не просто получить уплаченную ранее цену за товар, но и попытаться взыскать упущенную выгоду.
Статья: Принцип добросовестности в налоговом праве России: межотраслевые аспекты и доктринальное развитие
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)Неблагоприятные последствия неуплаты таможенных платежей не могут быть возложены на лиц, "которые не могли каким-либо образом влиять на соблюдение требуемых при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенных формальностей"; иными словами, добросовестный приобретатель имущества (автомобиля) не должен нести ответственность за недобросовестные действия первоначальных импортеров <20>.
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)Неблагоприятные последствия неуплаты таможенных платежей не могут быть возложены на лиц, "которые не могли каким-либо образом влиять на соблюдение требуемых при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенных формальностей"; иными словами, добросовестный приобретатель имущества (автомобиля) не должен нести ответственность за недобросовестные действия первоначальных импортеров <20>.
Статья: Спор о признании недействительным договора купли-продажи жилого помещения (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Переход права собственности был зарегистрирован в установленном законом порядке, при этом наследодатель действительность договора не оспаривал, выдавая доверенность на заключение договора, являлся дееспособным, осознавал последствия своих действий, мог руководить ими; доказательств иного суду не представлено.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Переход права собственности был зарегистрирован в установленном законом порядке, при этом наследодатель действительность договора не оспаривал, выдавая доверенность на заключение договора, являлся дееспособным, осознавал последствия своих действий, мог руководить ими; доказательств иного суду не представлено.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Вне зависимости от основания, по которому в налоговом учете списывается кредиторская задолженность, покупатель - налоговый агент не должен восстанавливать НДС, принятый к вычету по неоплаченным товарам (работам, услугам).
(КонсультантПлюс, 2026)Вне зависимости от основания, по которому в налоговом учете списывается кредиторская задолженность, покупатель - налоговый агент не должен восстанавливать НДС, принятый к вычету по неоплаченным товарам (работам, услугам).
Готовое решение: Что нужно знать о договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2026)"Покупатель обязан вернуть поставщику поставленный, но не оплаченный товар в течение 10 (десяти) дней с момента расторжения договора".
(КонсультантПлюс, 2026)"Покупатель обязан вернуть поставщику поставленный, но не оплаченный товар в течение 10 (десяти) дней с момента расторжения договора".
Вопрос: ООО приобрело у ИП товар (с НДС). ИП-поставщик умер и не отчитался по НДС за квартал, в котором реализован товар. Вправе ли ООО принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Соответственно, непредставление декларации по НДС и неуплата налога, произошедшие в результате смерти индивидуального предпринимателя - поставщика товара, сами по себе не относятся к числу неправомерных, нарушающих законодательство о налогах и сборах, и не могут иметь негативных последствий для организации покупателя товара, в том числе в виде отказа в праве на получение вычетов по НДС.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Соответственно, непредставление декларации по НДС и неуплата налога, произошедшие в результате смерти индивидуального предпринимателя - поставщика товара, сами по себе не относятся к числу неправомерных, нарушающих законодательство о налогах и сборах, и не могут иметь негативных последствий для организации покупателя товара, в том числе в виде отказа в праве на получение вычетов по НДС.
Статья: Проблемы определения понятия сальдирования в гражданском праве России
(Мураев Н.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 4)Новый абз. 2 п. 4 ст. 453 о возможности применения положений главы 60 ГК основан на п. 9.2 Концепции развития гражданского законодательства 2009 г. <109>; дословно положения Концепции были воспроизведены еще в 2014 г. в абз. 4 п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 6 июня 2014 г. N 35 "О последствиях расторжения договора". В Концепции (равно и в Постановлении Пленума) речь идет о ситуации, когда сторона, не оплатившая до расторжения договора переданное ей имущество, должна вернуть неоплаченную часть, напр., неоплаченные партии товара. В подрядных же отношениях для целей определения сальдо вопрос о возврате предоставленного (работ) судами никогда не ставится, по всей видимости, в силу существа обязательства (что допускает и сам абз. 2 п. 4 ст. 453 ГК). Суды указывают, что проведенные работы должны быть оплачены. Коль скоро обязательство по оплате работ возникает еще в период действия договора подряда, то в таких случаях речь все же должна идти о договорном обязательстве, о перспективном расторжении договора <110>.
(Мураев Н.В.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 4)Новый абз. 2 п. 4 ст. 453 о возможности применения положений главы 60 ГК основан на п. 9.2 Концепции развития гражданского законодательства 2009 г. <109>; дословно положения Концепции были воспроизведены еще в 2014 г. в абз. 4 п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 6 июня 2014 г. N 35 "О последствиях расторжения договора". В Концепции (равно и в Постановлении Пленума) речь идет о ситуации, когда сторона, не оплатившая до расторжения договора переданное ей имущество, должна вернуть неоплаченную часть, напр., неоплаченные партии товара. В подрядных же отношениях для целей определения сальдо вопрос о возврате предоставленного (работ) судами никогда не ставится, по всей видимости, в силу существа обязательства (что допускает и сам абз. 2 п. 4 ст. 453 ГК). Суды указывают, что проведенные работы должны быть оплачены. Коль скоро обязательство по оплате работ возникает еще в период действия договора подряда, то в таких случаях речь все же должна идти о договорном обязательстве, о перспективном расторжении договора <110>.
"Судебное управление движением дела"
(Лазарев С.В.)
("Статут", 2022)Помимо исключения из судебной компетенции дел, по которым нет спора о фактах, полагаем обоснованным предусмотреть возможность упрощения процедуры рассмотрения, т.е. вынесение судебного приказа судом в тех случаях, когда дело относится к судебной компетенции, возбуждено, но в ходе его подготовки суд установит отсутствие спора о фактах или очевидную несостоятельность аргументов по оспариванию фактов. Так, если ответчик не оспаривает факт заключения договора, факт поставки товара и факт его неоплаты, то их судебного установления в развернутой судебной процедуре также не требуется. В настоящее время неоспаривание факта в арбитражном процессе, согласно ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ, приравнивается к признанию этого факта, последствием чего является отсутствие необходимости доказывания этого факта. Наше предложение простирается еще дальше и касается изменения процедуры дальнейшего рассмотрения дела при неоспаривании всех фактов. При этом в случае частичного оспаривания фактов в отношении неоспариваемой части полагаем возможным сохранение применения ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ. Таким образом, при неоспаривании ответчиком всех фактов предмета доказывания на стадии подготовки дела к судебному разбирательству поступившее в суд дело должно рассматриваться в сокращенной судебной процедуре (без судебного заседания, без вызова лиц, участвующих в деле, и т.п.), т.е. путем выдачи судебного приказа, который может быть отменен только в результате обжалования (а не при поступлении немотивированных возражений должника). Очевидная несостоятельность аргументов по оспариванию фактов устанавливается судом в случае представления возражений общего характера без указания на доказательства при извещении стороны о последствиях такого поведения. Иными словами, мы предлагаем расширить право суда по определению процедуры рассмотрения спора в зависимости от спорности фактов предмета доказывания - если факты не оспариваются или очевидна несостоятельность аргументов, то суду следует предоставить право по упрощению процедуры. В судебном заседании следует рассматривать именно споры о фактах. При этом опасения относительно возможности злоупотреблений суда могут быть сняты через процедуру обжалования - суд кассационной инстанции, установив несоответствие выводов суда первой инстанции, направит дело на новое рассмотрение с проведением судебного разбирательства.
(Лазарев С.В.)
("Статут", 2022)Помимо исключения из судебной компетенции дел, по которым нет спора о фактах, полагаем обоснованным предусмотреть возможность упрощения процедуры рассмотрения, т.е. вынесение судебного приказа судом в тех случаях, когда дело относится к судебной компетенции, возбуждено, но в ходе его подготовки суд установит отсутствие спора о фактах или очевидную несостоятельность аргументов по оспариванию фактов. Так, если ответчик не оспаривает факт заключения договора, факт поставки товара и факт его неоплаты, то их судебного установления в развернутой судебной процедуре также не требуется. В настоящее время неоспаривание факта в арбитражном процессе, согласно ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ, приравнивается к признанию этого факта, последствием чего является отсутствие необходимости доказывания этого факта. Наше предложение простирается еще дальше и касается изменения процедуры дальнейшего рассмотрения дела при неоспаривании всех фактов. При этом в случае частичного оспаривания фактов в отношении неоспариваемой части полагаем возможным сохранение применения ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ. Таким образом, при неоспаривании ответчиком всех фактов предмета доказывания на стадии подготовки дела к судебному разбирательству поступившее в суд дело должно рассматриваться в сокращенной судебной процедуре (без судебного заседания, без вызова лиц, участвующих в деле, и т.п.), т.е. путем выдачи судебного приказа, который может быть отменен только в результате обжалования (а не при поступлении немотивированных возражений должника). Очевидная несостоятельность аргументов по оспариванию фактов устанавливается судом в случае представления возражений общего характера без указания на доказательства при извещении стороны о последствиях такого поведения. Иными словами, мы предлагаем расширить право суда по определению процедуры рассмотрения спора в зависимости от спорности фактов предмета доказывания - если факты не оспариваются или очевидна несостоятельность аргументов, то суду следует предоставить право по упрощению процедуры. В судебном заседании следует рассматривать именно споры о фактах. При этом опасения относительно возможности злоупотреблений суда могут быть сняты через процедуру обжалования - суд кассационной инстанции, установив несоответствие выводов суда первой инстанции, направит дело на новое рассмотрение с проведением судебного разбирательства.
"Обязательства и их исполнение: комментарий к Постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 22 ноября 2016 г. N 54 "О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении"
(постатейный)
(Сарбаш С.В.)
("М-Логос", 2022)Попробуем представить себе подробнее гипотезу данной нормы, чтобы понять, какое последствие был намерен устранить законодатель, снабдив ее указанной диспозицией. Наиболее иллюстративным, наверное, будет случай, когда синаллагматическое обязательство предусматривает очередность его исполнения. Возьмем один из наиболее распространенных случаев - договор купли-продажи, предусматривающий предоплату. Получается, что продавец, не получив предоплаты, несмотря на это, передал товар покупателю и закон предписывает покупателю оплатить полученный товар. Все верно, однако нельзя не удивиться - неужели кто-то думал, что можно не платить, а товар будет подарен. Изменение очередности исполнения обязательств каузы сделки не меняет. Стороны заключили возмездный договор, предусматривающий предоставление каждой его стороной, и тот факт, что продавец, не обязанный исполнять свое обязательство первым, но тем не менее сделавший это, не превращает договор в дарение или иную безвозмездную сделку, поскольку это не соответствует общей воле сторон. Поэтому цитированная выше норма имела не столь значительный практический потенциал.
(постатейный)
(Сарбаш С.В.)
("М-Логос", 2022)Попробуем представить себе подробнее гипотезу данной нормы, чтобы понять, какое последствие был намерен устранить законодатель, снабдив ее указанной диспозицией. Наиболее иллюстративным, наверное, будет случай, когда синаллагматическое обязательство предусматривает очередность его исполнения. Возьмем один из наиболее распространенных случаев - договор купли-продажи, предусматривающий предоплату. Получается, что продавец, не получив предоплаты, несмотря на это, передал товар покупателю и закон предписывает покупателю оплатить полученный товар. Все верно, однако нельзя не удивиться - неужели кто-то думал, что можно не платить, а товар будет подарен. Изменение очередности исполнения обязательств каузы сделки не меняет. Стороны заключили возмездный договор, предусматривающий предоставление каждой его стороной, и тот факт, что продавец, не обязанный исполнять свое обязательство первым, но тем не менее сделавший это, не превращает договор в дарение или иную безвозмездную сделку, поскольку это не соответствует общей воле сторон. Поэтому цитированная выше норма имела не столь значительный практический потенциал.
Статья: Правовое регулирование оказания услуг с использованием вендинговых автоматов
(Малеина М.Н.)
("Гражданское право", 2023, N 6)Остается практически нерешенным вопрос о последствиях непредоставления услуги после оплаты и совершения иных требуемых действий заказчика. В случае использования автоматов в торговле норма п. 3 ст. 498 ГК РФ предусматривает, что, "если покупателю не предоставляется оплаченный товар, продавец обязан по требованию покупателя незамедлительно предоставить покупателю товар или возвратить уплаченную им сумму". В действительности же представитель оператора в месте выставления автомата всегда отсутствует. Поэтому в настоящее время реализовать это правило немедленно невозможно.
(Малеина М.Н.)
("Гражданское право", 2023, N 6)Остается практически нерешенным вопрос о последствиях непредоставления услуги после оплаты и совершения иных требуемых действий заказчика. В случае использования автоматов в торговле норма п. 3 ст. 498 ГК РФ предусматривает, что, "если покупателю не предоставляется оплаченный товар, продавец обязан по требованию покупателя незамедлительно предоставить покупателю товар или возвратить уплаченную им сумму". В действительности же представитель оператора в месте выставления автомата всегда отсутствует. Поэтому в настоящее время реализовать это правило немедленно невозможно.