Пошлина при вступлении в наследство по завещанию
Подборка наиболее важных документов по запросу Пошлина при вступлении в наследство по завещанию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Признание завещания недействительным в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная коллегия не может согласиться с данным выводом, поскольку в силу ст. ст. 1153, 1154 ГК РФ, п. 5 ст. 1118 ГК РФ имущественные права наследников возникают с момента принятия ими наследства, в порядке, установленном законом.
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная коллегия не может согласиться с данным выводом, поскольку в силу ст. ст. 1153, 1154 ГК РФ, п. 5 ст. 1118 ГК РФ имущественные права наследников возникают с момента принятия ими наследства, в порядке, установленном законом.
Постановление ЕСПЧ от 18.06.2020
"Дело "Молла Сали (Molla Sali) против Греции" (жалоба N 20452/14)
По делу приняты меры, обеспечивающие сохранение за заявительницей права собственности на движимое и недвижимое имущество, которое завещал ей ее супруг, а также установлен размер справедливой компенсации материального ущерба в случае непринятия таких мер в течение одного года.14. В действительности § 10 основного Постановления не содержит четких и недвусмысленных формулировок, как это предполагают большинство судей. В нем просто отмечается, что "решением от 10 июня 2008 г. N 12.785/2003 суд первой инстанции г. Комотини на основании представленного заявительницей свидетельства, подтверждающего близкое родство с умершим, официально утвердил завещание. 6 апреля 2010 г. заявительница оформила у нотариуса акт о вступлении в наследство. Казначейство было уведомлено об этом, и заявительница зарегистрировала переход прав на недвижимое имущество в кадастровой палате г. Комотини, оплатив соответствующие государственные пошлины. В материалах дела отсутствовали сведения об уплате заявительницей каких-либо налогов на наследство в отношении переданного ей по завещанию имущества". Отсутствуют какие-либо указания (и какие-либо доказательства) на то, что нотариально заверенный акт о вступлении заявительницы в наследство относился только к объектам недвижимости, находящимся в Греции. Напротив, он предполагал, что принятие заявительницей наследства, как и само удостоверенное завещание, касалось всего имущества ее супруга, то есть включало в себя имущество в Турции. Кроме того, что касается регистрации в земельном кадастре, можно предположить, что в земельном кадастре в Греции можно было регистрировать только объекты недвижимости, находящиеся в Греции. Следовательно, сам факт того, что заявительница зарегистрировала греческую недвижимость в земельном кадастре Греции, не может служить доводом для исключения имущества, находящегося в Турции, из ее требования, предъявленного в Европейском Суде.
"Дело "Молла Сали (Molla Sali) против Греции" (жалоба N 20452/14)
По делу приняты меры, обеспечивающие сохранение за заявительницей права собственности на движимое и недвижимое имущество, которое завещал ей ее супруг, а также установлен размер справедливой компенсации материального ущерба в случае непринятия таких мер в течение одного года.14. В действительности § 10 основного Постановления не содержит четких и недвусмысленных формулировок, как это предполагают большинство судей. В нем просто отмечается, что "решением от 10 июня 2008 г. N 12.785/2003 суд первой инстанции г. Комотини на основании представленного заявительницей свидетельства, подтверждающего близкое родство с умершим, официально утвердил завещание. 6 апреля 2010 г. заявительница оформила у нотариуса акт о вступлении в наследство. Казначейство было уведомлено об этом, и заявительница зарегистрировала переход прав на недвижимое имущество в кадастровой палате г. Комотини, оплатив соответствующие государственные пошлины. В материалах дела отсутствовали сведения об уплате заявительницей каких-либо налогов на наследство в отношении переданного ей по завещанию имущества". Отсутствуют какие-либо указания (и какие-либо доказательства) на то, что нотариально заверенный акт о вступлении заявительницы в наследство относился только к объектам недвижимости, находящимся в Греции. Напротив, он предполагал, что принятие заявительницей наследства, как и само удостоверенное завещание, касалось всего имущества ее супруга, то есть включало в себя имущество в Турции. Кроме того, что касается регистрации в земельном кадастре, можно предположить, что в земельном кадастре в Греции можно было регистрировать только объекты недвижимости, находящиеся в Греции. Следовательно, сам факт того, что заявительница зарегистрировала греческую недвижимость в земельном кадастре Греции, не может служить доводом для исключения имущества, находящегося в Турции, из ее требования, предъявленного в Европейском Суде.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу об упрощенной форме передачи права собственности между близкими родственниками
(Ананьева Е.О.)
("Наследственное право", 2021, N 1)Составление завещания является правом любого из дееспособных граждан. Только такой документ без нотариального заверения будет недействительным. А такая процедура будет платной. Однако в этом случае можно столкнуться со следующими расходами. Сегодня закон не запрещает самостоятельно любому гражданину составить завещание, а нотариус вправе заверить как уже готовый документ, так и оказать содействие в его составлении. В соответствии с налоговым законодательством заверение завещания стоит всего 100 рублей (п. 13 ст. 333.24 НК РФ). А вот помощь в составлении завещания не является нотариальным действием, и четкой цены в этом случае не установлено. Многие нотариусы не заверяют готовые тексты завещания, мотивируя обязанностью проверки их законности. А такие действия уже являются нотариальными. Следовательно, потенциальный наследодатель может заплатить за подобное оформление документов, в зависимости от региона нахождения, до нескольких тысяч рублей. В то же время при вступлении в права наследования, а именно за выдачу свидетельства о праве на наследство по завещанию (п. 22 ст. 333.24 НК РФ), будет вновь взиматься пошлина с категории близких родственников в размере 0,3 процента стоимости наследуемого имущества. Таким образом, например, прожив с родителями всю жизнь в квартире и построив дачу, для владения такой недвижимостью на праве собственности ребенок, независимо от достижения совершеннолетия, обязан заплатить государству до 100 тысяч рублей.
(Ананьева Е.О.)
("Наследственное право", 2021, N 1)Составление завещания является правом любого из дееспособных граждан. Только такой документ без нотариального заверения будет недействительным. А такая процедура будет платной. Однако в этом случае можно столкнуться со следующими расходами. Сегодня закон не запрещает самостоятельно любому гражданину составить завещание, а нотариус вправе заверить как уже готовый документ, так и оказать содействие в его составлении. В соответствии с налоговым законодательством заверение завещания стоит всего 100 рублей (п. 13 ст. 333.24 НК РФ). А вот помощь в составлении завещания не является нотариальным действием, и четкой цены в этом случае не установлено. Многие нотариусы не заверяют готовые тексты завещания, мотивируя обязанностью проверки их законности. А такие действия уже являются нотариальными. Следовательно, потенциальный наследодатель может заплатить за подобное оформление документов, в зависимости от региона нахождения, до нескольких тысяч рублей. В то же время при вступлении в права наследования, а именно за выдачу свидетельства о праве на наследство по завещанию (п. 22 ст. 333.24 НК РФ), будет вновь взиматься пошлина с категории близких родственников в размере 0,3 процента стоимости наследуемого имущества. Таким образом, например, прожив с родителями всю жизнь в квартире и построив дачу, для владения такой недвижимостью на праве собственности ребенок, независимо от достижения совершеннолетия, обязан заплатить государству до 100 тысяч рублей.
Вопрос: О льготах по уплате госпошлины для граждан, наследующих недвижимое имущество.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-05-04-03/121142)Департамент налоговой политики в соответствии с указанным письмом рассмотрел обращение по вопросу оформления и государственной регистрации прав в порядке наследования и сообщает.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-05-04-03/121142)Департамент налоговой политики в соответствии с указанным письмом рассмотрел обращение по вопросу оформления и государственной регистрации прав в порядке наследования и сообщает.
Нормативные акты
Постановление ЕСПЧ от 18.06.2020
"Дело "Молла Сали (Molla Sali) против Греции" (жалоба N 20452/14) [рус., англ.]14. В действительности § 10 основного Постановления не содержит четких и недвусмысленных формулировок, как это предполагают большинство судей. В нем просто отмечается, что "решением от 10 июня 2008 г. N 12.785/2003 суд первой инстанции г. Комотини на основании представленного заявительницей свидетельства, подтверждающего близкое родство с умершим, официально утвердил завещание. 6 апреля 2010 г. заявительница оформила у нотариуса акт о вступлении в наследство. Казначейство было уведомлено об этом, и заявительница зарегистрировала переход прав на недвижимое имущество в кадастровой палате г. Комотини, оплатив соответствующие государственные пошлины. В материалах дела отсутствовали сведения об уплате заявительницей каких-либо налогов на наследство в отношении переданного ей по завещанию имущества". Отсутствуют какие-либо указания (и какие-либо доказательства) на то, что нотариально заверенный акт о вступлении заявительницы в наследство относился только к объектам недвижимости, находящимся в Греции. Напротив, он предполагал, что принятие заявительницей наследства, как и само удостоверенное завещание, касалось всего имущества ее супруга, то есть включало в себя имущество в Турции. Кроме того, что касается регистрации в земельном кадастре, можно предположить, что в земельном кадастре в Греции можно было регистрировать только объекты недвижимости, находящиеся в Греции. Следовательно, сам факт того, что заявительница зарегистрировала греческую недвижимость в земельном кадастре Греции, не может служить доводом для исключения имущества, находящегося в Турции, из ее требования, предъявленного в Европейском Суде.
"Дело "Молла Сали (Molla Sali) против Греции" (жалоба N 20452/14) [рус., англ.]14. В действительности § 10 основного Постановления не содержит четких и недвусмысленных формулировок, как это предполагают большинство судей. В нем просто отмечается, что "решением от 10 июня 2008 г. N 12.785/2003 суд первой инстанции г. Комотини на основании представленного заявительницей свидетельства, подтверждающего близкое родство с умершим, официально утвердил завещание. 6 апреля 2010 г. заявительница оформила у нотариуса акт о вступлении в наследство. Казначейство было уведомлено об этом, и заявительница зарегистрировала переход прав на недвижимое имущество в кадастровой палате г. Комотини, оплатив соответствующие государственные пошлины. В материалах дела отсутствовали сведения об уплате заявительницей каких-либо налогов на наследство в отношении переданного ей по завещанию имущества". Отсутствуют какие-либо указания (и какие-либо доказательства) на то, что нотариально заверенный акт о вступлении заявительницы в наследство относился только к объектам недвижимости, находящимся в Греции. Напротив, он предполагал, что принятие заявительницей наследства, как и само удостоверенное завещание, касалось всего имущества ее супруга, то есть включало в себя имущество в Турции. Кроме того, что касается регистрации в земельном кадастре, можно предположить, что в земельном кадастре в Греции можно было регистрировать только объекты недвижимости, находящиеся в Греции. Следовательно, сам факт того, что заявительница зарегистрировала греческую недвижимость в земельном кадастре Греции, не может служить доводом для исключения имущества, находящегося в Турции, из ее требования, предъявленного в Европейском Суде.
Письмо ГНИ по г. Москве от 10.01.1995 N 11-13/263
"О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"
(вместе с "Вспомогательными шкалами ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения")Этот налог взимается и будет взиматься с наследников независимо от государственной пошлины, уплачиваемой за нотариальное оформление наследования или дарения.
"О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"
(вместе с "Вспомогательными шкалами ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения")Этот налог взимается и будет взиматься с наследников независимо от государственной пошлины, уплачиваемой за нотариальное оформление наследования или дарения.
Корреспонденция счетов: Организация получила в наследство по завещательному распоряжению физического лица денежные средства, находящиеся на его счете в банке. За получение свидетельства о праве на наследство по завещанию организацией уплачена государственная пошлина. Наследство открыто в декабре 2004 г. Организация приняла наследство в марте 2005 г. и вступила в наследство в июне 2005 г. Как отразить в учете организации данные операции?..
(Консультация эксперта, 2005)Организация получила в наследство по завещательному распоряжению физического лица денежные средства в сумме 15 000 руб., находящиеся на его счете в банке. За получение свидетельства о праве на наследство по завещанию организацией уплачена государственная пошлина. Наследство открыто в декабре 2004 г. Организация приняла наследство в марте 2005 г. и вступила в наследство в июне 2005 г. Как отразить в учете организации данные операции?
(Консультация эксперта, 2005)Организация получила в наследство по завещательному распоряжению физического лица денежные средства в сумме 15 000 руб., находящиеся на его счете в банке. За получение свидетельства о праве на наследство по завещанию организацией уплачена государственная пошлина. Наследство открыто в декабре 2004 г. Организация приняла наследство в марте 2005 г. и вступила в наследство в июне 2005 г. Как отразить в учете организации данные операции?
Статья: Государственная пошлина. Государственная регистрация прав на недвижимое имущество
(Грибанова М.)
("Финансовая газета", 2013, N 17-18)В п. 2 ст. 218 ГК РФ установлено, что в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
(Грибанова М.)
("Финансовая газета", 2013, N 17-18)В п. 2 ст. 218 ГК РФ установлено, что в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
"Как правильно вступить в наследство: практические рекомендации юриста"
(Михалева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Действие законодательства о наследовании распространяется не только на отношения, возникающие в момент открытия наследства, но и на отношения, которые им предшествуют, а также на отношения, в ходе которых происходит оформление и осуществление наследственных прав, обеспечивается их защита. Когда гражданин оформляет завещание в нотариальной конторе, он подпадает под действие законодательства о наследовании, хотя наследственные правоотношения могут возникнуть еще очень не скоро, а сам завещатель его субъектом во всяком случае не будет. С другой стороны, когда наследник, принявший наследство, уплачивает пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство или налог, которым облагается наследство, он также находится в сфере действия законодательства о наследовании. Словом, круг отношений, на которые распространяется законодательство о наследовании, весьма широк, а это неизбежно сказывается на определении указанного понятия.
(Михалева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Действие законодательства о наследовании распространяется не только на отношения, возникающие в момент открытия наследства, но и на отношения, которые им предшествуют, а также на отношения, в ходе которых происходит оформление и осуществление наследственных прав, обеспечивается их защита. Когда гражданин оформляет завещание в нотариальной конторе, он подпадает под действие законодательства о наследовании, хотя наследственные правоотношения могут возникнуть еще очень не скоро, а сам завещатель его субъектом во всяком случае не будет. С другой стороны, когда наследник, принявший наследство, уплачивает пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство или налог, которым облагается наследство, он также находится в сфере действия законодательства о наследовании. Словом, круг отношений, на которые распространяется законодательство о наследовании, весьма широк, а это неизбежно сказывается на определении указанного понятия.
"Комментарий к главе 25.3 "Государственная пошлина" Налогового кодекса РФ"
(постатейный)
(Батяев А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Отдельные особенности уплаты государственной пошлины, установления ее размера, который подлежит оплате при оформлении наследственных прав, установлены п. п. 3, 4, 6, 13 ч. 1 комментируемой статьи. Так, если за выдачей свидетельства о праве на наследство обращается несколько наследников (по закону, завещанию), имеющих обязательную долю в наследстве, то государственная пошлина уплачивается каждым из них. Если свидетельство о праве на наследство выдается на основании решения суда, которым признается недействительным ранее выданное свидетельство, то государственная пошлина уплачивается заново. Ранее уплаченная государственная пошлина за свидетельство, которое решением суда признано недействительным, подлежит возврату. Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.
(постатейный)
(Батяев А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Отдельные особенности уплаты государственной пошлины, установления ее размера, который подлежит оплате при оформлении наследственных прав, установлены п. п. 3, 4, 6, 13 ч. 1 комментируемой статьи. Так, если за выдачей свидетельства о праве на наследство обращается несколько наследников (по закону, завещанию), имеющих обязательную долю в наследстве, то государственная пошлина уплачивается каждым из них. Если свидетельство о праве на наследство выдается на основании решения суда, которым признается недействительным ранее выданное свидетельство, то государственная пошлина уплачивается заново. Ранее уплаченная государственная пошлина за свидетельство, которое решением суда признано недействительным, подлежит возврату. Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.
"Как грамотно составить завещание"
(Курноскина О.Г.)
("Феникс", 2006)Так как исполнение завещания требует от душеприказчика определенных затрат, то ему они возмещаются. Такие затраты могут быть связаны с расходами на хранение наследственного имущества, на поддержание его состояния, а также с уплатой различных платежей (например, квартирная платая, оплата коммунальных услуг, пошлины при предъявлении исковых требований о возврате имущества и др.). Возмещение расходов, произведенных душеприказчиком, производится за счет наследственного имущества после принятия наследства наследниками. Из этого следует, что в период исполнения своих обязанностей душеприказчик тратит собственные средства.
(Курноскина О.Г.)
("Феникс", 2006)Так как исполнение завещания требует от душеприказчика определенных затрат, то ему они возмещаются. Такие затраты могут быть связаны с расходами на хранение наследственного имущества, на поддержание его состояния, а также с уплатой различных платежей (например, квартирная платая, оплата коммунальных услуг, пошлины при предъявлении исковых требований о возврате имущества и др.). Возмещение расходов, произведенных душеприказчиком, производится за счет наследственного имущества после принятия наследства наследниками. Из этого следует, что в период исполнения своих обязанностей душеприказчик тратит собственные средства.
Вопрос: Об оценке выморочного имущества для целей исчисления госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство.
(Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-05-04-03/105933)В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию уплачивается государственная пошлина в размерах, предусмотренных данным подпунктом.
(Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-05-04-03/105933)В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию уплачивается государственная пошлина в размерах, предусмотренных данным подпунктом.
"Имущественные отношения супругов и наследование"
(под ред. А.В. Сутягина)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Статья 1136 ГК РФ предусматривает возможность вознаграждения душеприказчика за действия по исполнению завещания, а также возмещение его затрат. Эти затраты могут быть связаны с хранением имущества, поддержанием его состояния, уплатой различных платежей (например, оплата квартирной платы и коммунальных услуг, пошлины при предъявлении исковых требований о возврате имущества и др.). Эти затраты подлежат возмещению за счет наследственного имущества. Исходя из смысла ст. 1136 ГК РФ возмещение расходов производится за счет наследственного имущества после принятия наследства наследниками, т.е. в период исполнения своих обязанностей душеприказчик тратит собственные средства. Для получения от наследников возмещения понесенных в связи с исполнением завещания расходов душеприказчик обязан, во-первых, документально подтвердить произведенные расходы (представить платежные квитанции, чеки и другое), во-вторых, доказать, что расходы были произведены во исполнение завещания, в-третьих, обосновать необходимость этих расходов. К необходимым следует относить не только расходы, которых нельзя было избежать, но и те расходы, которые производятся в интересах наследников с целью предотвратить более значительные затраты в будущем (например, осуществление ремонта протекающей крыши дома во избежание его разрушения и порчи находящегося в нем имущества). Подтверждение необходимости расходов возлагается на душеприказчика.
(под ред. А.В. Сутягина)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Статья 1136 ГК РФ предусматривает возможность вознаграждения душеприказчика за действия по исполнению завещания, а также возмещение его затрат. Эти затраты могут быть связаны с хранением имущества, поддержанием его состояния, уплатой различных платежей (например, оплата квартирной платы и коммунальных услуг, пошлины при предъявлении исковых требований о возврате имущества и др.). Эти затраты подлежат возмещению за счет наследственного имущества. Исходя из смысла ст. 1136 ГК РФ возмещение расходов производится за счет наследственного имущества после принятия наследства наследниками, т.е. в период исполнения своих обязанностей душеприказчик тратит собственные средства. Для получения от наследников возмещения понесенных в связи с исполнением завещания расходов душеприказчик обязан, во-первых, документально подтвердить произведенные расходы (представить платежные квитанции, чеки и другое), во-вторых, доказать, что расходы были произведены во исполнение завещания, в-третьих, обосновать необходимость этих расходов. К необходимым следует относить не только расходы, которых нельзя было избежать, но и те расходы, которые производятся в интересах наследников с целью предотвратить более значительные затраты в будущем (например, осуществление ремонта протекающей крыши дома во избежание его разрушения и порчи находящегося в нем имущества). Подтверждение необходимости расходов возлагается на душеприказчика.
Статья: Плата за получение наследства: история и современность
(Демичев А.А.)
("Наследственное право", 2015, N 1)Восстановление института наследования в РСФСР, как известно, произошло в 1922 г. И уже вскоре после этого 11 ноября 1922 г. был принят Декрет ВЦИК РСФСР "О наследственных пошлинах". Взимание пошлин предполагалось начать с 1 января 1923 г. с наследств как по закону, так и по завещанию. При этом, как верно писал И.С. Вольман, наследственные пошлины не являются обязательным атрибутом наследственного права <1>. Современное наследственное право Российской Федерации является этому ярким подтверждением. Введение же наследственных пошлин в РСФСР в 1922 г. означало, что, возродив институт наследования, государство по-прежнему не забывало собственные экономические интересы, которые удовлетворяло как за счет ограничения общей суммы наследственного имущества 10 тыс. руб. золотом, так и за счет введения прогрессивной пошлины за наследование имущества в размере от одной до десяти тыс. руб. золотом.
(Демичев А.А.)
("Наследственное право", 2015, N 1)Восстановление института наследования в РСФСР, как известно, произошло в 1922 г. И уже вскоре после этого 11 ноября 1922 г. был принят Декрет ВЦИК РСФСР "О наследственных пошлинах". Взимание пошлин предполагалось начать с 1 января 1923 г. с наследств как по закону, так и по завещанию. При этом, как верно писал И.С. Вольман, наследственные пошлины не являются обязательным атрибутом наследственного права <1>. Современное наследственное право Российской Федерации является этому ярким подтверждением. Введение же наследственных пошлин в РСФСР в 1922 г. означало, что, возродив институт наследования, государство по-прежнему не забывало собственные экономические интересы, которые удовлетворяло как за счет ограничения общей суммы наследственного имущества 10 тыс. руб. золотом, так и за счет введения прогрессивной пошлины за наследование имущества в размере от одной до десяти тыс. руб. золотом.