Пошлина при вступлении в наследство по завещанию
Подборка наиболее важных документов по запросу Пошлина при вступлении в наследство по завещанию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Признание завещания недействительным в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная коллегия не может согласиться с данным выводом, поскольку в силу ст. ст. 1153, 1154 ГК РФ, п. 5 ст. 1118 ГК РФ имущественные права наследников возникают с момента принятия ими наследства, в порядке, установленном законом.
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная коллегия не может согласиться с данным выводом, поскольку в силу ст. ст. 1153, 1154 ГК РФ, п. 5 ст. 1118 ГК РФ имущественные права наследников возникают с момента принятия ими наследства, в порядке, установленном законом.
Постановление ЕСПЧ от 18.06.2020
"Дело "Молла Сали (Molla Sali) против Греции" (жалоба N 20452/14)
По делу приняты меры, обеспечивающие сохранение за заявительницей права собственности на движимое и недвижимое имущество, которое завещал ей ее супруг, а также установлен размер справедливой компенсации материального ущерба в случае непринятия таких мер в течение одного года.14. В действительности § 10 основного Постановления не содержит четких и недвусмысленных формулировок, как это предполагают большинство судей. В нем просто отмечается, что "решением от 10 июня 2008 г. N 12.785/2003 суд первой инстанции г. Комотини на основании представленного заявительницей свидетельства, подтверждающего близкое родство с умершим, официально утвердил завещание. 6 апреля 2010 г. заявительница оформила у нотариуса акт о вступлении в наследство. Казначейство было уведомлено об этом, и заявительница зарегистрировала переход прав на недвижимое имущество в кадастровой палате г. Комотини, оплатив соответствующие государственные пошлины. В материалах дела отсутствовали сведения об уплате заявительницей каких-либо налогов на наследство в отношении переданного ей по завещанию имущества". Отсутствуют какие-либо указания (и какие-либо доказательства) на то, что нотариально заверенный акт о вступлении заявительницы в наследство относился только к объектам недвижимости, находящимся в Греции. Напротив, он предполагал, что принятие заявительницей наследства, как и само удостоверенное завещание, касалось всего имущества ее супруга, то есть включало в себя имущество в Турции. Кроме того, что касается регистрации в земельном кадастре, можно предположить, что в земельном кадастре в Греции можно было регистрировать только объекты недвижимости, находящиеся в Греции. Следовательно, сам факт того, что заявительница зарегистрировала греческую недвижимость в земельном кадастре Греции, не может служить доводом для исключения имущества, находящегося в Турции, из ее требования, предъявленного в Европейском Суде.
"Дело "Молла Сали (Molla Sali) против Греции" (жалоба N 20452/14)
По делу приняты меры, обеспечивающие сохранение за заявительницей права собственности на движимое и недвижимое имущество, которое завещал ей ее супруг, а также установлен размер справедливой компенсации материального ущерба в случае непринятия таких мер в течение одного года.14. В действительности § 10 основного Постановления не содержит четких и недвусмысленных формулировок, как это предполагают большинство судей. В нем просто отмечается, что "решением от 10 июня 2008 г. N 12.785/2003 суд первой инстанции г. Комотини на основании представленного заявительницей свидетельства, подтверждающего близкое родство с умершим, официально утвердил завещание. 6 апреля 2010 г. заявительница оформила у нотариуса акт о вступлении в наследство. Казначейство было уведомлено об этом, и заявительница зарегистрировала переход прав на недвижимое имущество в кадастровой палате г. Комотини, оплатив соответствующие государственные пошлины. В материалах дела отсутствовали сведения об уплате заявительницей каких-либо налогов на наследство в отношении переданного ей по завещанию имущества". Отсутствуют какие-либо указания (и какие-либо доказательства) на то, что нотариально заверенный акт о вступлении заявительницы в наследство относился только к объектам недвижимости, находящимся в Греции. Напротив, он предполагал, что принятие заявительницей наследства, как и само удостоверенное завещание, касалось всего имущества ее супруга, то есть включало в себя имущество в Турции. Кроме того, что касается регистрации в земельном кадастре, можно предположить, что в земельном кадастре в Греции можно было регистрировать только объекты недвижимости, находящиеся в Греции. Следовательно, сам факт того, что заявительница зарегистрировала греческую недвижимость в земельном кадастре Греции, не может служить доводом для исключения имущества, находящегося в Турции, из ее требования, предъявленного в Европейском Суде.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу об упрощенной форме передачи права собственности между близкими родственниками
(Ананьева Е.О.)
("Наследственное право", 2021, N 1)Составление завещания является правом любого из дееспособных граждан. Только такой документ без нотариального заверения будет недействительным. А такая процедура будет платной. Однако в этом случае можно столкнуться со следующими расходами. Сегодня закон не запрещает самостоятельно любому гражданину составить завещание, а нотариус вправе заверить как уже готовый документ, так и оказать содействие в его составлении. В соответствии с налоговым законодательством заверение завещания стоит всего 100 рублей (п. 13 ст. 333.24 НК РФ). А вот помощь в составлении завещания не является нотариальным действием, и четкой цены в этом случае не установлено. Многие нотариусы не заверяют готовые тексты завещания, мотивируя обязанностью проверки их законности. А такие действия уже являются нотариальными. Следовательно, потенциальный наследодатель может заплатить за подобное оформление документов, в зависимости от региона нахождения, до нескольких тысяч рублей. В то же время при вступлении в права наследования, а именно за выдачу свидетельства о праве на наследство по завещанию (п. 22 ст. 333.24 НК РФ), будет вновь взиматься пошлина с категории близких родственников в размере 0,3 процента стоимости наследуемого имущества. Таким образом, например, прожив с родителями всю жизнь в квартире и построив дачу, для владения такой недвижимостью на праве собственности ребенок, независимо от достижения совершеннолетия, обязан заплатить государству до 100 тысяч рублей.
(Ананьева Е.О.)
("Наследственное право", 2021, N 1)Составление завещания является правом любого из дееспособных граждан. Только такой документ без нотариального заверения будет недействительным. А такая процедура будет платной. Однако в этом случае можно столкнуться со следующими расходами. Сегодня закон не запрещает самостоятельно любому гражданину составить завещание, а нотариус вправе заверить как уже готовый документ, так и оказать содействие в его составлении. В соответствии с налоговым законодательством заверение завещания стоит всего 100 рублей (п. 13 ст. 333.24 НК РФ). А вот помощь в составлении завещания не является нотариальным действием, и четкой цены в этом случае не установлено. Многие нотариусы не заверяют готовые тексты завещания, мотивируя обязанностью проверки их законности. А такие действия уже являются нотариальными. Следовательно, потенциальный наследодатель может заплатить за подобное оформление документов, в зависимости от региона нахождения, до нескольких тысяч рублей. В то же время при вступлении в права наследования, а именно за выдачу свидетельства о праве на наследство по завещанию (п. 22 ст. 333.24 НК РФ), будет вновь взиматься пошлина с категории близких родственников в размере 0,3 процента стоимости наследуемого имущества. Таким образом, например, прожив с родителями всю жизнь в квартире и построив дачу, для владения такой недвижимостью на праве собственности ребенок, независимо от достижения совершеннолетия, обязан заплатить государству до 100 тысяч рублей.
Вопрос: О льготах по уплате госпошлины для граждан, наследующих недвижимое имущество.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-05-04-03/121142)Департамент налоговой политики в соответствии с указанным письмом рассмотрел обращение по вопросу оформления и государственной регистрации прав в порядке наследования и сообщает.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-05-04-03/121142)Департамент налоговой политики в соответствии с указанным письмом рассмотрел обращение по вопросу оформления и государственной регистрации прав в порядке наследования и сообщает.
Нормативные акты
Постановление ЕСПЧ от 18.06.2020
"Дело "Молла Сали (Molla Sali) против Греции" (жалоба N 20452/14) [рус., англ.]14. В действительности § 10 основного Постановления не содержит четких и недвусмысленных формулировок, как это предполагают большинство судей. В нем просто отмечается, что "решением от 10 июня 2008 г. N 12.785/2003 суд первой инстанции г. Комотини на основании представленного заявительницей свидетельства, подтверждающего близкое родство с умершим, официально утвердил завещание. 6 апреля 2010 г. заявительница оформила у нотариуса акт о вступлении в наследство. Казначейство было уведомлено об этом, и заявительница зарегистрировала переход прав на недвижимое имущество в кадастровой палате г. Комотини, оплатив соответствующие государственные пошлины. В материалах дела отсутствовали сведения об уплате заявительницей каких-либо налогов на наследство в отношении переданного ей по завещанию имущества". Отсутствуют какие-либо указания (и какие-либо доказательства) на то, что нотариально заверенный акт о вступлении заявительницы в наследство относился только к объектам недвижимости, находящимся в Греции. Напротив, он предполагал, что принятие заявительницей наследства, как и само удостоверенное завещание, касалось всего имущества ее супруга, то есть включало в себя имущество в Турции. Кроме того, что касается регистрации в земельном кадастре, можно предположить, что в земельном кадастре в Греции можно было регистрировать только объекты недвижимости, находящиеся в Греции. Следовательно, сам факт того, что заявительница зарегистрировала греческую недвижимость в земельном кадастре Греции, не может служить доводом для исключения имущества, находящегося в Турции, из ее требования, предъявленного в Европейском Суде.
"Дело "Молла Сали (Molla Sali) против Греции" (жалоба N 20452/14) [рус., англ.]14. В действительности § 10 основного Постановления не содержит четких и недвусмысленных формулировок, как это предполагают большинство судей. В нем просто отмечается, что "решением от 10 июня 2008 г. N 12.785/2003 суд первой инстанции г. Комотини на основании представленного заявительницей свидетельства, подтверждающего близкое родство с умершим, официально утвердил завещание. 6 апреля 2010 г. заявительница оформила у нотариуса акт о вступлении в наследство. Казначейство было уведомлено об этом, и заявительница зарегистрировала переход прав на недвижимое имущество в кадастровой палате г. Комотини, оплатив соответствующие государственные пошлины. В материалах дела отсутствовали сведения об уплате заявительницей каких-либо налогов на наследство в отношении переданного ей по завещанию имущества". Отсутствуют какие-либо указания (и какие-либо доказательства) на то, что нотариально заверенный акт о вступлении заявительницы в наследство относился только к объектам недвижимости, находящимся в Греции. Напротив, он предполагал, что принятие заявительницей наследства, как и само удостоверенное завещание, касалось всего имущества ее супруга, то есть включало в себя имущество в Турции. Кроме того, что касается регистрации в земельном кадастре, можно предположить, что в земельном кадастре в Греции можно было регистрировать только объекты недвижимости, находящиеся в Греции. Следовательно, сам факт того, что заявительница зарегистрировала греческую недвижимость в земельном кадастре Греции, не может служить доводом для исключения имущества, находящегося в Турции, из ее требования, предъявленного в Европейском Суде.
Письмо ГНИ по г. Москве от 10.01.1995 N 11-13/263
"О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"
(вместе с "Вспомогательными шкалами ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения")Этот налог взимается и будет взиматься с наследников независимо от государственной пошлины, уплачиваемой за нотариальное оформление наследования или дарения.
"О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"
(вместе с "Вспомогательными шкалами ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения")Этот налог взимается и будет взиматься с наследников независимо от государственной пошлины, уплачиваемой за нотариальное оформление наследования или дарения.
Формы
Вопрос: Каков размер государственной пошлины за нотариальное удостоверение наследственного договора?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России N 13 по Тульской обл., 2019)Ответ: По нашему мнению, за нотариальное удостоверение наследственного договора взимается государственная пошлина, так же как и за удостоверение завещания, в размере 100 руб.
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России N 13 по Тульской обл., 2019)Ответ: По нашему мнению, за нотариальное удостоверение наследственного договора взимается государственная пошлина, так же как и за удостоверение завещания, в размере 100 руб.
Корреспонденция счетов: Организация получила в наследство по завещательному распоряжению физического лица денежные средства, находящиеся на его счете в банке. За получение свидетельства о праве на наследство по завещанию организацией уплачена государственная пошлина. Наследство открыто в декабре 2004 г. Организация приняла наследство в марте 2005 г. и вступила в наследство в июне 2005 г. Как отразить в учете организации данные операции?..
(Консультация эксперта, 2005)Организация получила в наследство по завещательному распоряжению физического лица денежные средства в сумме 15 000 руб., находящиеся на его счете в банке. За получение свидетельства о праве на наследство по завещанию организацией уплачена государственная пошлина. Наследство открыто в декабре 2004 г. Организация приняла наследство в марте 2005 г. и вступила в наследство в июне 2005 г. Как отразить в учете организации данные операции?
(Консультация эксперта, 2005)Организация получила в наследство по завещательному распоряжению физического лица денежные средства в сумме 15 000 руб., находящиеся на его счете в банке. За получение свидетельства о праве на наследство по завещанию организацией уплачена государственная пошлина. Наследство открыто в декабре 2004 г. Организация приняла наследство в марте 2005 г. и вступила в наследство в июне 2005 г. Как отразить в учете организации данные операции?
"Раздел имущества между супругами и наследниками: правовые аспекты"
(выпуск 4)
(Расторгуева А.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)За открытие наследства, отказ от наследства, принятие мер по охране наследства, получение свидетельства о праве на наследство платится пошлина.
(выпуск 4)
(Расторгуева А.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)За открытие наследства, отказ от наследства, принятие мер по охране наследства, получение свидетельства о праве на наследство платится пошлина.
Вопрос: Об оценке выморочного имущества для целей исчисления госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство.
(Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-05-04-03/105933)В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию уплачивается государственная пошлина в размерах, предусмотренных данным подпунктом.
(Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-05-04-03/105933)В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию уплачивается государственная пошлина в размерах, предусмотренных данным подпунктом.
Вопрос: Об уплате государственной пошлины за свидетельствование верности копий документов и выписок из них главами местных администраций поселений и специально уполномоченными должностными лицами местных самоуправлений поселений.
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2008 N 03-05-04-03/21)В соответствии со ст. 37 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1 (далее - Основы о нотариате) в случае отсутствия в поселении нотариуса глава местной администрации поселения и специально уполномоченное должностное лицо местного самоуправления поселения имеют право совершать нотариальные действия, связанные с удостоверением завещания, доверенности, принятием мер по охране наследственного имущества и в случае необходимости мер по управлению им, свидетельствованием верности копий документов и выписок из них, а также подлинности подписи на документах.
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2008 N 03-05-04-03/21)В соответствии со ст. 37 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1 (далее - Основы о нотариате) в случае отсутствия в поселении нотариуса глава местной администрации поселения и специально уполномоченное должностное лицо местного самоуправления поселения имеют право совершать нотариальные действия, связанные с удостоверением завещания, доверенности, принятием мер по охране наследственного имущества и в случае необходимости мер по управлению им, свидетельствованием верности копий документов и выписок из них, а также подлинности подписи на документах.
"Как грамотно составить завещание"
(Курноскина О.Г.)
("Феникс", 2006)Так как исполнение завещания требует от душеприказчика определенных затрат, то ему они возмещаются. Такие затраты могут быть связаны с расходами на хранение наследственного имущества, на поддержание его состояния, а также с уплатой различных платежей (например, квартирная платая, оплата коммунальных услуг, пошлины при предъявлении исковых требований о возврате имущества и др.). Возмещение расходов, произведенных душеприказчиком, производится за счет наследственного имущества после принятия наследства наследниками. Из этого следует, что в период исполнения своих обязанностей душеприказчик тратит собственные средства.
(Курноскина О.Г.)
("Феникс", 2006)Так как исполнение завещания требует от душеприказчика определенных затрат, то ему они возмещаются. Такие затраты могут быть связаны с расходами на хранение наследственного имущества, на поддержание его состояния, а также с уплатой различных платежей (например, квартирная платая, оплата коммунальных услуг, пошлины при предъявлении исковых требований о возврате имущества и др.). Возмещение расходов, произведенных душеприказчиком, производится за счет наследственного имущества после принятия наследства наследниками. Из этого следует, что в период исполнения своих обязанностей душеприказчик тратит собственные средства.
Вопрос: Об особенностях уплаты и исчислении размера госпошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельства о праве на наследство, выдаваемого нескольким наследникам.
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-05-05-03/33)Особенности уплаты государственной пошлины при обращении за совершением нотариальных действий предусмотрены ст. 333.25 НК РФ, на основании которой при исчислении размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство принимается стоимость наследуемого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-05-05-03/33)Особенности уплаты государственной пошлины при обращении за совершением нотариальных действий предусмотрены ст. 333.25 НК РФ, на основании которой при исчислении размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство принимается стоимость наследуемого имущества.
"Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части третьей"
(постатейный)
(3-е издание, исправленное и дополненное)
(под ред. Н.И. Марышевой, К.Б. Ярошенко)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2010)В Методических рекомендациях также отмечается, что протокол, содержащий указания на то, что при вскрытии конверта в нем не было обнаружено завещание либо обнаруженный документ не является завещанием, не может быть принят к удостоверению наследственных прав.
(постатейный)
(3-е издание, исправленное и дополненное)
(под ред. Н.И. Марышевой, К.Б. Ярошенко)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2010)В Методических рекомендациях также отмечается, что протокол, содержащий указания на то, что при вскрытии конверта в нем не было обнаружено завещание либо обнаруженный документ не является завещанием, не может быть принят к удостоверению наследственных прав.
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части третьей"
(под ред. П.В. Крашенинникова)
("Статут", 2011)Для получения свидетельства о праве на наследство необходимо представить документы, подтверждающие наличие соответствующего имущества, прежде всего недвижимого, а также его оценку. Так, например, в отношении акций, облагаемых налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, при оформлении наследства нотариус должен определить стоимость акций.
(под ред. П.В. Крашенинникова)
("Статут", 2011)Для получения свидетельства о праве на наследство необходимо представить документы, подтверждающие наличие соответствующего имущества, прежде всего недвижимого, а также его оценку. Так, например, в отношении акций, облагаемых налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, при оформлении наследства нотариус должен определить стоимость акций.