Порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Налоговый расчет доходов иностранных организаций: ФНС обновила форму, формат и порядок заполнения (10.11.2025)
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Однако если мы проанализируем Порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов <2>, то его положения говорят об обратном. Согласно п. 1.1 расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ, т.е. доходы, приведенные в п. 1 ст. 309 НК РФ.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Однако если мы проанализируем Порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов <2>, то его положения говорят об обратном. Согласно п. 1.1 расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ, т.е. доходы, приведенные в п. 1 ст. 309 НК РФ.
Готовое решение: Как учреждение - налоговый агент исчисляет и уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о доходах, выплаченных иностранной организации, и об удержанном из них налоге нужно отразить в налоговом расчете (п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов).
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о доходах, выплаченных иностранной организации, и об удержанном из них налоге нужно отразить в налоговом расчете (п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов).
Статья: ФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)В связи с многочисленными вопросами налогоплательщиков о порядке заполнения и представления в налоговые органы расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов ФНС наконец-то выпустила свои разъяснения. Какие выплаты все-таки необходимо указывать в расчете? А какие в расчете можно и не отражать? Об этом - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)В связи с многочисленными вопросами налогоплательщиков о порядке заполнения и представления в налоговые органы расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов ФНС наконец-то выпустила свои разъяснения. Какие выплаты все-таки необходимо указывать в расчете? А какие в расчете можно и не отражать? Об этом - далее.
Готовое решение: Коды налогового и отчетного периодов в налоговых декларациях
(КонсультантПлюс, 2025)по налогу на прибыль, в том числе при выполнении соглашений о разделе продукции и выплате доходов иностранным организациям (Приложение N 1 к Порядку заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль, Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, Приложение N 1 к Порядку заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям);
(КонсультантПлюс, 2025)по налогу на прибыль, в том числе при выполнении соглашений о разделе продукции и выплате доходов иностранным организациям (Приложение N 1 к Порядку заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль, Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, Приложение N 1 к Порядку заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям);
Типовая ситуация: Налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации: уплата и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям
Статья: Новая "прибыльная" декларация с 2025 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС утвердила поправки в Порядок заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям <3>. В частности, дополнили правило отражения в расчете по строке 120 подраздела 3.2 и по строке 080 подраздела 4.2 официального курса рубля на дату выплаты дохода: в случае, если курс рубля установлен ЦБ РФ для 100, 1 000 или 10 000 единиц иностранной валюты, в этих строках надо указать курс рубля в пересчете на единицу инвалюты, округленный до четырех знаков после запятой <4>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС утвердила поправки в Порядок заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям <3>. В частности, дополнили правило отражения в расчете по строке 120 подраздела 3.2 и по строке 080 подраздела 4.2 официального курса рубля на дату выплаты дохода: в случае, если курс рубля установлен ЦБ РФ для 100, 1 000 или 10 000 единиц иностранной валюты, в этих строках надо указать курс рубля в пересчете на единицу инвалюты, округленный до четырех знаков после запятой <4>.
Статья: Новости от 04.10.2024
("Главная книга", 2024, N 20)ФНС утвердила поправки в Порядок заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов. В частности, актуализированы правила отражения в расчете курса инвалюты к рублю.
("Главная книга", 2024, N 20)ФНС утвердила поправки в Порядок заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов. В частности, актуализированы правила отражения в расчете курса инвалюты к рублю.
Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. В общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. При этом в общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а именно: следует отражать общую стоимость импортного контракта или за вычетом стоимости монтажных работ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация импортирует оборудование из Китая. При этом в общую цену контракта включена и стоимость работ по его монтажу, которая в контракте выделена отдельно, но включена в его итоговую стоимость. В каком порядке следует заполнить разд. 5 налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а именно: следует отражать общую стоимость импортного контракта или за вычетом стоимости монтажных работ?
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов на титульном листе укажите (п. п. 17, 18, 22 Порядка заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям):
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов на титульном листе укажите (п. п. 17, 18, 22 Порядка заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям):