Порядок взыскания налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок взыскания налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)1. Споры о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества Плательщика налога (взносов)
(КонсультантПлюс, 2025)1. Споры о взыскании задолженности за счет денежных средств или иного имущества Плательщика налога (взносов)
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 48 "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней в реестр требований кредиторов должника - физического лица. Суд удовлетворил заявленные требования. Суд указал, что возможность включения требований налогового органа зависит от возможности принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам к моменту введения первой процедуры банкротства в отношении должника. Суд установил, что налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, в частности направлено заявление в мировой суд о выдаче судебного приказа. Суд обратил внимание, что отмененный судебный приказ не служит подтверждением задолженности для целей применения абз. 2 п. 10 ст. 16 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", однако может подтверждать соблюдение налоговым органом сроков для заявления требований, установленных п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ. В отношении пеней суд указал, что из положений ст. 75 НК РФ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки. Поскольку предусмотренный законодательством порядок взыскания налогов и пеней с должника с учетом применения установленных НК РФ сроков соблюден, возможность их принудительного взыскания налоговым органом не утрачена. Суд включил требования налоговой инспекции в реестр требований кредиторов должника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней в реестр требований кредиторов должника - физического лица. Суд удовлетворил заявленные требования. Суд указал, что возможность включения требований налогового органа зависит от возможности принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам к моменту введения первой процедуры банкротства в отношении должника. Суд установил, что налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, в частности направлено заявление в мировой суд о выдаче судебного приказа. Суд обратил внимание, что отмененный судебный приказ не служит подтверждением задолженности для целей применения абз. 2 п. 10 ст. 16 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", однако может подтверждать соблюдение налоговым органом сроков для заявления требований, установленных п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ. В отношении пеней суд указал, что из положений ст. 75 НК РФ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки. Поскольку предусмотренный законодательством порядок взыскания налогов и пеней с должника с учетом применения установленных НК РФ сроков соблюден, возможность их принудительного взыскания налоговым органом не утрачена. Суд включил требования налоговой инспекции в реестр требований кредиторов должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Внесудебное взыскание налогов с физлиц: ФНС пояснила, какие долги исключат из ЕНС 1 ноября 2025 года (24.10.2025)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
Статья: Особенности обращения налоговых взысканий
(Старицын А.Ю.)
("Финансовое право", 2025, N 1)На первый взгляд указанный подход для российской правоприменительной практики признается обычным и вполне естественным в свете реализуемых разъяснений высшего судебного органа. Но с учетом совместной законодательной инициативы Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы России и Верховного Суда Российской Федерации представляется наступление смены правовых парадигм. Так, предложено ввести в действие внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности, применимый в отношении индивидуальных предпринимателей (и юридических лиц), в отношении обычных налогоплательщиков. При этом в качестве процессуальных гарантий предлагается определенная процедура выражения несогласия с образовавшейся налоговой задолженностью, последствием которой служит исключение соответствующей спорной суммы из сальдо единого налогового счета вплоть до завершения судебного разбирательства <12>. В обосновании проекта инициативная команда указала на сокращение судебной нагрузки и финансовых затрат налогоплательщиков ввиду исключительно технического характера выдачи исполнительного листа, которая влечет необоснованные затраты как со стороны налогового органа, так и налогоплательщика. Безусловным плюсом нововведения является распространение внесудебного взыскания исключительно на суммы, хранящиеся на едином налоговом счете, и предоставление налоговыми органами оперативных путей взаимодействия в случае несогласия со списанием задолженностей. И все же, на наш взгляд, предложенный механизм потенциально может привести к существенному дисбалансу публичных и частных интересов. Каким бы ни был счет, на котором аккумулируются денежные средства налогоплательщика, внесудебное налоговое взыскание ограничивает право собственности гражданина на денежные средства. Разумеется, такой подход служит превентивной мерой повышения эффективности взыскания налоговой задолженности в условиях текущего реформирования системы налогообложения, особенно в части повышения налоговых ставок и увеличения объема налоговой базы.
(Старицын А.Ю.)
("Финансовое право", 2025, N 1)На первый взгляд указанный подход для российской правоприменительной практики признается обычным и вполне естественным в свете реализуемых разъяснений высшего судебного органа. Но с учетом совместной законодательной инициативы Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы России и Верховного Суда Российской Федерации представляется наступление смены правовых парадигм. Так, предложено ввести в действие внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности, применимый в отношении индивидуальных предпринимателей (и юридических лиц), в отношении обычных налогоплательщиков. При этом в качестве процессуальных гарантий предлагается определенная процедура выражения несогласия с образовавшейся налоговой задолженностью, последствием которой служит исключение соответствующей спорной суммы из сальдо единого налогового счета вплоть до завершения судебного разбирательства <12>. В обосновании проекта инициативная команда указала на сокращение судебной нагрузки и финансовых затрат налогоплательщиков ввиду исключительно технического характера выдачи исполнительного листа, которая влечет необоснованные затраты как со стороны налогового органа, так и налогоплательщика. Безусловным плюсом нововведения является распространение внесудебного взыскания исключительно на суммы, хранящиеся на едином налоговом счете, и предоставление налоговыми органами оперативных путей взаимодействия в случае несогласия со списанием задолженностей. И все же, на наш взгляд, предложенный механизм потенциально может привести к существенному дисбалансу публичных и частных интересов. Каким бы ни был счет, на котором аккумулируются денежные средства налогоплательщика, внесудебное налоговое взыскание ограничивает право собственности гражданина на денежные средства. Разумеется, такой подход служит превентивной мерой повышения эффективности взыскания налоговой задолженности в условиях текущего реформирования системы налогообложения, особенно в части повышения налоговых ставок и увеличения объема налоговой базы.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В Постановлении КС РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П <12>, рассматривая вопрос конституционности бесспорного порядка взыскания налогов с юридических лиц, КС РФ указал на то, что бесспорный порядок взыскания налоговых платежей с юридических лиц допустим при наличии механизма судебной защиты, при этом различие в способах приведения в действие механизма судебной защиты применительно к юридическим лицам (последующий судебный контроль) и к физическим лицам (предварительный судебный контроль) обусловлено особенностями юридического лица, которое заключается в том, что юридическое лицо, в отличие от физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом, а ИП использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, и в этой связи внесудебное взыскание налоговой задолженности с физического лица является административным вмешательством в конституционно гарантированные права личности. КС РФ подтвердил указанную судебную доктрину в Определении от 15 января 2009 г. N 242-О-П <13>.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В Постановлении КС РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П <12>, рассматривая вопрос конституционности бесспорного порядка взыскания налогов с юридических лиц, КС РФ указал на то, что бесспорный порядок взыскания налоговых платежей с юридических лиц допустим при наличии механизма судебной защиты, при этом различие в способах приведения в действие механизма судебной защиты применительно к юридическим лицам (последующий судебный контроль) и к физическим лицам (предварительный судебный контроль) обусловлено особенностями юридического лица, которое заключается в том, что юридическое лицо, в отличие от физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом, а ИП использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, и в этой связи внесудебное взыскание налоговой задолженности с физического лица является административным вмешательством в конституционно гарантированные права личности. КС РФ подтвердил указанную судебную доктрину в Определении от 15 января 2009 г. N 242-О-П <13>.
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)2. Взыскание налоговой задолженности в судебном порядке
(КонсультантПлюс, 2022)2. Взыскание налоговой задолженности в судебном порядке
Статья: Взыскание трансграничной налоговой задолженности
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)А вот в обратной ситуации - в отсутствие специального налогового договора, но при наличии договора о правовой помощи, предусматривающего исполнение решений иностранных судов, - успех во взыскании трансграничной налоговой задолженности находится, по нашему мнению, под большим вопросом. Согласно мнению Д.В. Винницкого, судебный порядок взыскания налогов в России "в принципе может исключать необходимость специальных процедур международного сотрудничества во взыскании сумм налогов, если существующая договорная база или национальное право допускают взыскание в режиме исполнения судебного решения" <8>, однако противоречивая судебная практика может свидетельствовать об обратном.
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)А вот в обратной ситуации - в отсутствие специального налогового договора, но при наличии договора о правовой помощи, предусматривающего исполнение решений иностранных судов, - успех во взыскании трансграничной налоговой задолженности находится, по нашему мнению, под большим вопросом. Согласно мнению Д.В. Винницкого, судебный порядок взыскания налогов в России "в принципе может исключать необходимость специальных процедур международного сотрудничества во взыскании сумм налогов, если существующая договорная база или национальное право допускают взыскание в режиме исполнения судебного решения" <8>, однако противоречивая судебная практика может свидетельствовать об обратном.
Ситуация: Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части порядка взыскания налоговым органом задолженности по уплате налогов, в том числе недоимки по НДФЛ, см., например, ситуацию "Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части порядка взыскания налоговым органом задолженности по уплате налогов, в том числе недоимки по НДФЛ, см., например, ситуацию "Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?".
Вопрос: О взыскании с утратившего статус ИП недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) и задолженности по пеням и штрафам за счет денежных средств и иного имущества.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-02-08/18564)Вопрос: О взыскании с утратившего статус ИП недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) и задолженности по пеням и штрафам за счет денежных средств и иного имущества.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-02-08/18564)Вопрос: О взыскании с утратившего статус ИП недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) и задолженности по пеням и штрафам за счет денежных средств и иного имущества.