Порядок списания пени в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок списания пени в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за февраль 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 4)2. Нельзя согласиться и с толкованием п. 7 Правил N 783, согласно которому в случае, если поставщик (подрядчик, исполнитель) не подтвердил наличие начисленной и неуплаченной суммы неустоек (штрафов, пеней), принятие решения о ее списании не допускается.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 4)2. Нельзя согласиться и с толкованием п. 7 Правил N 783, согласно которому в случае, если поставщик (подрядчик, исполнитель) не подтвердил наличие начисленной и неуплаченной суммы неустоек (штрафов, пеней), принятие решения о ее списании не допускается.
Статья: Анализ судебной практики применения норм об освобождении от уплаты неустоек, начисленных за неисполнение государственных и муниципальных контрактов
(Курц Н.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 1)Немаловажным нововведением, которое имеет, однако, давнее происхождение, является установленная возможность списания начисленных неустоек за нарушение условий публичных контрактов. Так, с 1 апреля 2020 г. изменена ч. 42.1 ст. 112 Закона о контрактной системе, предусматривающая в определенных случаях списание заказчиками начисленных неустоек (штрафов, пеней) в связи с ненадлежащим исполнением контрактных обязательств в 2020 г.
(Курц Н.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 1)Немаловажным нововведением, которое имеет, однако, давнее происхождение, является установленная возможность списания начисленных неустоек за нарушение условий публичных контрактов. Так, с 1 апреля 2020 г. изменена ч. 42.1 ст. 112 Закона о контрактной системе, предусматривающая в определенных случаях списание заказчиками начисленных неустоек (штрафов, пеней) в связи с ненадлежащим исполнением контрактных обязательств в 2020 г.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неуплатой недоимки и пеней в добровольном порядке налоговый орган на основании ст. 46 НК РФ принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах общества, направил инкассовые поручения в банк. Банк списал со счета общества денежные средства в порядке поступления инкассовых поручений: сначала в счет пеней по НДС, затем в счет погашения задолженности по доначисленным налогам. Поскольку средств на счете общества было недостаточно для погашения задолженности по налогу и пеням, часть задолженности по налогу осталась непогашенной, что привело к дополнительному начислению пеней. Налогоплательщик указал на нарушение банком установленной п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2020 году) очередности списания и подал в налоговый орган заявление об уточнении КБК данных операций. Налоговый орган отказал, ссылаясь на указание во всех инкассовых поручениях 3 очереди списания и на отсутствие в налоговом законодательстве требований по очередности направления инкассовых поручений. Суд признал отказ в уточнении КБК неправомерным и отметил, что пени могут быть взысканы только при полной уплате задолженности по налогам. Банком были нарушены требования, установленные п. 5 ст. 75 НК РФ, в связи с чем налоговый орган был обязан самостоятельно уточнить КБК платежей. Отказ налогоплательщику в таком уточнении по формальным основаниям нарушает права общества и влечет увеличение его налогового бремени, что недопустимо.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неуплатой недоимки и пеней в добровольном порядке налоговый орган на основании ст. 46 НК РФ принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах общества, направил инкассовые поручения в банк. Банк списал со счета общества денежные средства в порядке поступления инкассовых поручений: сначала в счет пеней по НДС, затем в счет погашения задолженности по доначисленным налогам. Поскольку средств на счете общества было недостаточно для погашения задолженности по налогу и пеням, часть задолженности по налогу осталась непогашенной, что привело к дополнительному начислению пеней. Налогоплательщик указал на нарушение банком установленной п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2020 году) очередности списания и подал в налоговый орган заявление об уточнении КБК данных операций. Налоговый орган отказал, ссылаясь на указание во всех инкассовых поручениях 3 очереди списания и на отсутствие в налоговом законодательстве требований по очередности направления инкассовых поручений. Суд признал отказ в уточнении КБК неправомерным и отметил, что пени могут быть взысканы только при полной уплате задолженности по налогам. Банком были нарушены требования, установленные п. 5 ст. 75 НК РФ, в связи с чем налоговый орган был обязан самостоятельно уточнить КБК платежей. Отказ налогоплательщику в таком уточнении по формальным основаниям нарушает права общества и влечет увеличение его налогового бремени, что недопустимо.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.12.2021 N 2594
(ред. от 28.04.2026)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации""к) положительное заключение повторной государственной экспертизы проектной документации объекта концессионного соглашения (объекта капитального строительства) о достоверности определения сметной стоимости строительства, предусмотренной пунктом 45(15) Положения об организации и проведении государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2007 г. N 145 "О порядке организации и проведения государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий.".
(ред. от 28.04.2026)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации""к) положительное заключение повторной государственной экспертизы проектной документации объекта концессионного соглашения (объекта капитального строительства) о достоверности определения сметной стоимости строительства, предусмотренной пунктом 45(15) Положения об организации и проведении государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2007 г. N 145 "О порядке организации и проведения государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий.".
Постановление Правительства РФ от 24.03.2023 N 471
(ред. от 07.05.2026)
"Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"100. В постановлении Правительства Российской Федерации от 31 января 2017 г. N 108 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации и задолженности по пеням и штрафам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 6, ст. 953; 2020, N 48, ст. 7766):
(ред. от 07.05.2026)
"Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"100. В постановлении Правительства Российской Федерации от 31 января 2017 г. N 108 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации и задолженности по пеням и штрафам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 6, ст. 953; 2020, N 48, ст. 7766):
Статья: Об основаниях освобождения от гражданско-правовой ответственности в сфере государственных закупок
(Богдан В.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)В тяжелых условиях финансового кризиса, санкционной политики стран Европейского союза и США по отношению к Российской Федерации, а также в связи с распространением новой коронавирусной инфекции COVID-19 законодатель поддерживает население и бизнес принятием (внесением изменений) целого ряда нормативных правовых актов. Показательными стали Федеральные законы от 23.04.2018 N 108-ФЗ "О внесении изменения в статью 112 Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и от 01.04.2020 N 98-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций", согласно которым начисленные поставщикам (подрядчикам, исполнителям), но не списанные заказчиками суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016 и 2020 годах обязательств, предусмотренных контрактами, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.
(Богдан В.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)В тяжелых условиях финансового кризиса, санкционной политики стран Европейского союза и США по отношению к Российской Федерации, а также в связи с распространением новой коронавирусной инфекции COVID-19 законодатель поддерживает население и бизнес принятием (внесением изменений) целого ряда нормативных правовых актов. Показательными стали Федеральные законы от 23.04.2018 N 108-ФЗ "О внесении изменения в статью 112 Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и от 01.04.2020 N 98-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций", согласно которым начисленные поставщикам (подрядчикам, исполнителям), но не списанные заказчиками суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016 и 2020 годах обязательств, предусмотренных контрактами, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.
Вопрос: О заключении в системе "Электронный бюджет" соглашений о предоставлении целевых субсидий из местного бюджета МБУ; о списании заказчиком начисленных и неуплаченных сумм неустоек, штрафов, пеней.
(Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 02-13-11/91290)Частью 42.1 статьи 112 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" установлено, что начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 02-13-11/91290)Частью 42.1 статьи 112 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" установлено, что начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за март 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)1. В соответствии с ч. 42.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ <3> начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2018 года N 783 указанные Правила (далее - Правила N 783) утверждены.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)1. В соответствии с ч. 42.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ <3> начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2018 года N 783 указанные Правила (далее - Правила N 783) утверждены.
Ситуация: Обзор основных изменений по неустойкам (штрафам, пеням) при закупке по Закону N 44-ФЗ
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)4. Положения ст. 34 Закона N 44-ФЗ дополнили ч. 9.1 (применяется с 08.03.2022). Предусмотрели право Правительства РФ установить случаи и порядок списания неустоек.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)4. Положения ст. 34 Закона N 44-ФЗ дополнили ч. 9.1 (применяется с 08.03.2022). Предусмотрели право Правительства РФ установить случаи и порядок списания неустоек.
Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Списание неустоек (пеней, штрафов) за ненадлежащее исполнение договорных обязательств отражайте в бухгалтерском учете в обычном порядке:
(КонсультантПлюс, 2026)Списание неустоек (пеней, штрафов) за ненадлежащее исполнение договорных обязательств отражайте в бухгалтерском учете в обычном порядке:
Вопрос: Контрактом был установлен срок поставки товара по 1 декабря 2021 г. включительно, однако товар был поставлен только 29 декабря 2021 г. Имеется ли у заказчика обязанность списать начисленную неустойку в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783?
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 3)Ответ: В соответствии с ч. 42.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 гг. обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и в порядке, которые установлены Правительством РФ. Упомянутым в вопросе ПП РФ N 783 утверждены Правила осуществления заказчиком списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 гг. обязательств, предусмотренных контрактом (далее - Правила).
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 3)Ответ: В соответствии с ч. 42.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 гг. обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и в порядке, которые установлены Правительством РФ. Упомянутым в вопросе ПП РФ N 783 утверждены Правила осуществления заказчиком списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 гг. обязательств, предусмотренных контрактом (далее - Правила).
Статья: Отдельные аспекты разрешения споров, вытекающих из исполнения государственных и муниципальных контрактов: постановка проблемы
(Сабиров М.М., Сабирова Л.Л.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 2)Также в части ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств по контракту необходимо отметить следующее: ч. 42.1 ст. 112 Закона о контрактной системе предусмотрено, что начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 гг. обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ.
(Сабиров М.М., Сабирова Л.Л.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 2)Также в части ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств по контракту необходимо отметить следующее: ч. 42.1 ст. 112 Закона о контрактной системе предусмотрено, что начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 гг. обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ.
Статья: Списание неустоек в сфере государственных и муниципальных закупок: проблемы правоприменения
(Курц Н.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 3)Однако важнейшим, на наш взгляд, нововведением, которое имеет, однако, давнее происхождение, является установленная возможность списания начисленных неустоек за нарушение условий публичных контрактов. Так, Федеральными законами от 01.04.2020 N 98-ФЗ, от 08.03.2022 N 46-ФЗ внесены изменения в ч. 42.1 ст. 112 Закона о контрактной системе, предусмотревшие списание заказчиками начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю) сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом, в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.
(Курц Н.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 3)Однако важнейшим, на наш взгляд, нововведением, которое имеет, однако, давнее происхождение, является установленная возможность списания начисленных неустоек за нарушение условий публичных контрактов. Так, Федеральными законами от 01.04.2020 N 98-ФЗ, от 08.03.2022 N 46-ФЗ внесены изменения в ч. 42.1 ст. 112 Закона о контрактной системе, предусмотревшие списание заказчиками начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю) сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом, в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.
Статья: Списание неустойки по контрактам в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Правительство РФ вправе установить случаи и порядок списания начисленных поставщику, но не списанных заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом (п. 9.1 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Правила списания утверждены Постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783 (далее - Правила N 783).
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Правительство РФ вправе установить случаи и порядок списания начисленных поставщику, но не списанных заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом (п. 9.1 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Правила списания утверждены Постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783 (далее - Правила N 783).
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одновременно с этим положительный баланс может быть направлен на погашение не только недоимки, но и пени. Более того, хотя в ст. 45.1 НК РФ отсутствует регламентация правил, касающихся использования "налогового кошелька" в целях уплаты штрафов, налогоплательщик все же не застрахован от такого развития событий, ведь в письме от 18 февраля 2020 г. N 03-02-08/11142 Минфин РФ указал, что порядок зачета сумм единого налогового платежа применяется в том числе к штрафам. В принципе, это дает налоговым органам основания производить списания не только для уплаты недоимки, но и для приведения в действие мер налоговой ответственности, к которой может быть привлечен налогоплательщик в результате рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 7 ст. 101 НК РФ). Следовательно, есть основания утверждать, что концепция единого налогового счета, по крайней мере для физических лиц, окончательно не сформирована, так как не определены разрешенные способы автоматических списаний: только для уплаты налогов с пенями или же налогов, пеней и штрафов в совокупности. Исходя из этого, налогоплательщик не может знать заранее, какие именно виды списаний он предварительно санкционирует, пополняя свой "налоговый кошелек".
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одновременно с этим положительный баланс может быть направлен на погашение не только недоимки, но и пени. Более того, хотя в ст. 45.1 НК РФ отсутствует регламентация правил, касающихся использования "налогового кошелька" в целях уплаты штрафов, налогоплательщик все же не застрахован от такого развития событий, ведь в письме от 18 февраля 2020 г. N 03-02-08/11142 Минфин РФ указал, что порядок зачета сумм единого налогового платежа применяется в том числе к штрафам. В принципе, это дает налоговым органам основания производить списания не только для уплаты недоимки, но и для приведения в действие мер налоговой ответственности, к которой может быть привлечен налогоплательщик в результате рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 7 ст. 101 НК РФ). Следовательно, есть основания утверждать, что концепция единого налогового счета, по крайней мере для физических лиц, окончательно не сформирована, так как не определены разрешенные способы автоматических списаний: только для уплаты налогов с пенями или же налогов, пеней и штрафов в совокупности. Исходя из этого, налогоплательщик не может знать заранее, какие именно виды списаний он предварительно санкционирует, пополняя свой "налоговый кошелек".