Порядок предоставления отсрочки по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок предоставления отсрочки по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 64 "Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Во исполнение абз. 1 п. 11 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" общество предоставило договор поручительства, необходимый для получения рассрочки. Налоговый орган принял решение о предоставлении рассрочки, но министерство финансов субъекта РФ отказало в согласовании рассрочки, поскольку договор поручительства заключен обществом с взаимозависимым лицом, у общества недостаточно ликвидного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Общество оспорило отказ в согласовании рассрочки. Суд признал отказ министерства финансов субъекта РФ правомерным, так как в случае неисполнения обществом обязанности по уплате рассроченной задолженности регрессные требования будут предъявлены к взаимозависимому лицу - поручителю, который является единственным учредителем общества, что может привести к невыполнению условий договора поручительства и невзысканию задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Во исполнение абз. 1 п. 11 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" общество предоставило договор поручительства, необходимый для получения рассрочки. Налоговый орган принял решение о предоставлении рассрочки, но министерство финансов субъекта РФ отказало в согласовании рассрочки, поскольку договор поручительства заключен обществом с взаимозависимым лицом, у общества недостаточно ликвидного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Общество оспорило отказ в согласовании рассрочки. Суд признал отказ министерства финансов субъекта РФ правомерным, так как в случае неисполнения обществом обязанности по уплате рассроченной задолженности регрессные требования будут предъявлены к взаимозависимому лицу - поручителю, который является единственным учредителем общества, что может привести к невыполнению условий договора поручительства и невзысканию задолженности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Общие положения о заключении мирового соглашения" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что кредитор по текущим обязательствам не является участником дела о банкротстве, а потому не участвует в мировом соглашении. Мировое соглашение не должно содержать порядок, сроки и график погашения текущих налоговых платежей. Предоставление отсрочки на срок до трех лет не противоречит налоговому законодательству, а наличие условий об обеспечении исполнения обязательств и начислении процентов на сумму долга обязательным для утверждения мирового соглашения не является.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что кредитор по текущим обязательствам не является участником дела о банкротстве, а потому не участвует в мировом соглашении. Мировое соглашение не должно содержать порядок, сроки и график погашения текущих налоговых платежей. Предоставление отсрочки на срок до трех лет не противоречит налоговому законодательству, а наличие условий об обеспечении исполнения обязательств и начислении процентов на сумму долга обязательным для утверждения мирового соглашения не является.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
Вопрос: Порядок получения решения о предоставлении отсрочек или рассрочек уплаты таможенных пошлин и (или) налогов.
("Официальный сайт ФТС России", 2023)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2023
("Официальный сайт ФТС России", 2023)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2023
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@
(ред. от 27.06.2025)
"Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71890)Зарегистрировано в Минюсте России 29 декабря 2022 г. N 71890
(ред. от 27.06.2025)
"Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71890)Зарегистрировано в Минюсте России 29 декабря 2022 г. N 71890
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)Статья 52. Порядок принятия и аннулирования решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)Статья 52. Порядок принятия и аннулирования решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов
Готовое решение: Замена обеспечительных мер, принятых налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2026)заявление о поручительстве (залоге), если просите о замене обеспечения на поручительство или залог. Рекомендованная форма заявления, заполняемая поручителем или залогодателем, приведена в Приложении 5 к Порядку представления отсрочки, рассрочки по уплате налогов (п. 2 ст. 73, п. 2 ст. 74, пп. 2, 3 п. 11 ст. 101 НК РФ, п. 12 Порядка представления отсрочки, рассрочки по уплате налогов);
(КонсультантПлюс, 2026)заявление о поручительстве (залоге), если просите о замене обеспечения на поручительство или залог. Рекомендованная форма заявления, заполняемая поручителем или залогодателем, приведена в Приложении 5 к Порядку представления отсрочки, рассрочки по уплате налогов (п. 2 ст. 73, п. 2 ст. 74, пп. 2, 3 п. 11 ст. 101 НК РФ, п. 12 Порядка представления отсрочки, рассрочки по уплате налогов);
Статья: COVID-19: финансовые меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В этой связи следует обратить внимание на юридическую коллизию между нормами НК РФ и Постановления Правительства РФ N 409. Так, в Российской Федерации сроки уплаты налогов, страховых взносов, порядок предоставления отсрочки и рассрочки, порядок и сроки подачи налоговых деклараций, расчетов, а также порядок и сроки проведения налоговых проверок, налоговая ответственность регламентируются НК РФ, являющимся федеральным законом. А изменение предусмотренных НК РФ правил было осуществлено подзаконным актом - Постановлением Правительства РФ, которое имеет меньшую юридическую силу по сравнению с НК РФ. Поэтому возникает вопрос о правомерности корректировки положений НК РФ подзаконным актом Правительства РФ. Какую норму - норму федерального закона или подзаконного акта - должен будет применить суд в случае спора? Представляется, что при возникновении конкуренции между нормами НК РФ и Постановления Правительства РФ N 409 суд должен будет руководствоваться нормами федерального закона. В то же время предоставление налоговых мер поддерживающего характера субъектам МСП в связи с пандемией согласуется с закрепленным НК РФ (ст. 3) принципом фактической способности налогоплательщика к уплате налога <10>.
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В этой связи следует обратить внимание на юридическую коллизию между нормами НК РФ и Постановления Правительства РФ N 409. Так, в Российской Федерации сроки уплаты налогов, страховых взносов, порядок предоставления отсрочки и рассрочки, порядок и сроки подачи налоговых деклараций, расчетов, а также порядок и сроки проведения налоговых проверок, налоговая ответственность регламентируются НК РФ, являющимся федеральным законом. А изменение предусмотренных НК РФ правил было осуществлено подзаконным актом - Постановлением Правительства РФ, которое имеет меньшую юридическую силу по сравнению с НК РФ. Поэтому возникает вопрос о правомерности корректировки положений НК РФ подзаконным актом Правительства РФ. Какую норму - норму федерального закона или подзаконного акта - должен будет применить суд в случае спора? Представляется, что при возникновении конкуренции между нормами НК РФ и Постановления Правительства РФ N 409 суд должен будет руководствоваться нормами федерального закона. В то же время предоставление налоговых мер поддерживающего характера субъектам МСП в связи с пандемией согласуется с закрепленным НК РФ (ст. 3) принципом фактической способности налогоплательщика к уплате налога <10>.
Статья: Порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогам с 01.01.2023
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)При этом надо иметь в виду новую редакцию гл. 9 НК РФ, действующую с 01.01.2023, а также Порядок предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита, утвержденный Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ (далее - Порядок).
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)При этом надо иметь в виду новую редакцию гл. 9 НК РФ, действующую с 01.01.2023, а также Порядок предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита, утвержденный Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ (далее - Порядок).
Готовое решение: Как организации получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Для получения отсрочки или рассрочки подайте в уполномоченный орган следующие документы (п. 4 ст. 64 НК РФ, п. п. 1, 4 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов):
(КонсультантПлюс, 2026)Для получения отсрочки или рассрочки подайте в уполномоченный орган следующие документы (п. 4 ст. 64 НК РФ, п. п. 1, 4 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов):
Готовое решение: Как организации получить инвестиционный налоговый кредит
(КонсультантПлюс, 2026)Заявление вместе с другими необходимыми документами направьте (п. 5 ст. 61, пп. 1, 4 п. 1 ст. 63 НК РФ, п. п. 2, 2(1) Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов, инвестиционного налогового кредита):
(КонсультантПлюс, 2026)Заявление вместе с другими необходимыми документами направьте (п. 5 ст. 61, пп. 1, 4 п. 1 ст. 63 НК РФ, п. п. 2, 2(1) Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов, инвестиционного налогового кредита):
Статья: Новеллы законодательства об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)<5> Приказ ФНС России от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" // Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru. 30.05.2024.
(Мигачева Е.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)<5> Приказ ФНС России от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" // Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru. 30.05.2024.