Порядок подачи уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок подачи уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 174 "Порядок и сроки уплаты налога в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФТакое регулирование не исключает для налогоплательщика возможности в целях реализации его права на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, относящегося к более ранним налоговым периодам, представить налоговую декларацию в налоговый орган в рамках предельного трехлетнего срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 173 НК РФ. Кроме того, положения статьи 81 НК РФ, которая регулирует порядок подачи уточненной налоговой декларации за прошлые налоговые периоды, также не препятствуют налогоплательщику представлять такую декларацию в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4. ПРИМЕНЕНИЕ ЗАЯВИТЕЛЬНОГО ПОРЯДКА ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)5. Последствия представления уточненной декларации после подачи заявления о возмещении НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)5. Последствия представления уточненной декларации после подачи заявления о возмещении НДС в заявительном порядке
Нормативные акты
Обзор: "Налоги, взносы и отчетность в феврале 2026 года: основные изменения"
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что порядок заполнения декларации и формат подачи уточнили.
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что порядок заполнения декларации и формат подачи уточнили.
Готовое решение: Последствия подачи уточненной декларации во время налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Подача уточненной декларации в ходе выездной проверки не влияет на порядок ее проведения. То есть инспекторы в любом случае доведут проверку до конца: составят справку и акт проверки, а начальник инспекции (его заместитель) вынесет решение по ее итогам, если были нарушения (п. 15 ст. 89, п. 1 ст. 100, п. 1 ст. 101 НК РФ). При этом уточненную декларацию могут проверить в рамках самостоятельной камеральной проверки, а могут - в рамках выездной (п. 1 Письма ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576@).
(КонсультантПлюс, 2026)Подача уточненной декларации в ходе выездной проверки не влияет на порядок ее проведения. То есть инспекторы в любом случае доведут проверку до конца: составят справку и акт проверки, а начальник инспекции (его заместитель) вынесет решение по ее итогам, если были нарушения (п. 15 ст. 89, п. 1 ст. 100, п. 1 ст. 101 НК РФ). При этом уточненную декларацию могут проверить в рамках самостоятельной камеральной проверки, а могут - в рамках выездной (п. 1 Письма ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576@).
Статья: О повышении защищенности граждан, их имущества и объектов экономики от пожаров
(Семенова У.С., Шеншин В.М.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2022, N 10)На основе принятия Федерального закона от 14.07.2022 N 276-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности" авторы раскрывают особенности расширения условий соответствия объектов защиты требованиям пожарной безопасности, в том числе при использовании различных расчетных обоснований, испытаний, исследований, а также выполнении требований специальных технических условий и стандартов организации; исключения устаревших, избыточных и дублирующих требований пожарной безопасности, включая требования к средствам обеспечения пожарной безопасности и пожаротушения, средствам индивидуальной защиты, установленные техническими регламентами ЕАЭС; установления срока и уточнения порядка разработки и представления декларации пожарной безопасности (в том числе в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью); уточнения способа передачи сигнала о пожаре из социально значимых объектов в подразделения пожарной охраны. Делается вывод о том, что принятые дополнения вносят значительные изменения в нормативный документ и предусматривают расширение условий соответствия объектов защиты требованиям пожарной безопасности, исключение устаревших, избыточных и дублирующих требований пожарной безопасности, установление срока и уточнение порядка разработки и представления декларации пожарной безопасности, уточнение способа передачи сигнала о пожаре из социально значимых объектов в подразделения пожарной охраны.
(Семенова У.С., Шеншин В.М.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2022, N 10)На основе принятия Федерального закона от 14.07.2022 N 276-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности" авторы раскрывают особенности расширения условий соответствия объектов защиты требованиям пожарной безопасности, в том числе при использовании различных расчетных обоснований, испытаний, исследований, а также выполнении требований специальных технических условий и стандартов организации; исключения устаревших, избыточных и дублирующих требований пожарной безопасности, включая требования к средствам обеспечения пожарной безопасности и пожаротушения, средствам индивидуальной защиты, установленные техническими регламентами ЕАЭС; установления срока и уточнения порядка разработки и представления декларации пожарной безопасности (в том числе в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью); уточнения способа передачи сигнала о пожаре из социально значимых объектов в подразделения пожарной охраны. Делается вывод о том, что принятые дополнения вносят значительные изменения в нормативный документ и предусматривают расширение условий соответствия объектов защиты требованиям пожарной безопасности, исключение устаревших, избыточных и дублирующих требований пожарной безопасности, установление срока и уточнение порядка разработки и представления декларации пожарной безопасности, уточнение способа передачи сигнала о пожаре из социально значимых объектов в подразделения пожарной охраны.
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС к вычету отразите в декларации по НДС в строке 120 разд. 3 (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС). Сдавать уточненную декларацию по НДС при увеличении суммы ранее осуществленной реализации не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС к вычету отразите в декларации по НДС в строке 120 разд. 3 (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС). Сдавать уточненную декларацию по НДС при увеличении суммы ранее осуществленной реализации не нужно.
Статья: Представление уточненной декларации: положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Порядок представления уточненной декларации урегулирован ст. 81 НК РФ. Приведенный порядок распространяется также на налоговых агентов и на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Порядок представления уточненной декларации урегулирован ст. 81 НК РФ. Приведенный порядок распространяется также на налоговых агентов и на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал в возмещении НДС, в связи с несоблюдением досудебного порядка обжалования заявление о признании решения об отказе в возмещении недействительным было возвращено судом. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о взыскании с РФ убытков, причиненных отказом в возмещении НДС, после обращения в суд уступив право требования другому лицу. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд отметил, что НК РФ установлен четкий порядок возмещения НДС, а действия истца направлены на обход установленного законом порядка. Кроме того, общество было вправе подать уточненную декларацию по НДС, приложив к ней дополнительные документы в обоснование права на налоговые вычеты.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал в возмещении НДС, в связи с несоблюдением досудебного порядка обжалования заявление о признании решения об отказе в возмещении недействительным было возвращено судом. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о взыскании с РФ убытков, причиненных отказом в возмещении НДС, после обращения в суд уступив право требования другому лицу. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд отметил, что НК РФ установлен четкий порядок возмещения НДС, а действия истца направлены на обход установленного законом порядка. Кроме того, общество было вправе подать уточненную декларацию по НДС, приложив к ней дополнительные документы в обоснование права на налоговые вычеты.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Нужно ли возвращать в бюджет возмещенный в заявительном порядке НДС, если подать уточненку
(КонсультантПлюс, 2024)Нужно ли возвращать в бюджет возмещенный в заявительном порядке НДС, если подать уточненку
Вопрос: Налогоплательщик подал декларацию по налогу на прибыль за 2022 г. с расчетом отрицательных курсовых разниц в обычном порядке. Установлен ли срок для подачи уточненной декларации за 2022 г. с перерасчетом отрицательных курсовых разниц согласно пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ и одновременной подачи уведомления?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Налогоплательщик подал декларацию по налогу на прибыль за 2022 г. с расчетом отрицательных курсовых разниц в обычном порядке. Установлен ли срок для подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за 2022 г. с перерасчетом отрицательных курсовых разниц согласно пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ и одновременной подачи уведомления? Будет ли уведомление распространяться только на 2022 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Налогоплательщик подал декларацию по налогу на прибыль за 2022 г. с расчетом отрицательных курсовых разниц в обычном порядке. Установлен ли срок для подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за 2022 г. с перерасчетом отрицательных курсовых разниц согласно пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ и одновременной подачи уведомления? Будет ли уведомление распространяться только на 2022 г.?
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Так, в одном из правоприменительных актов <10> пояснено, что доводы относительно необходимости определения действительного размера налоговой обязанности посредством применения налоговой реконструкции неоднократно заявлялись предпринимателем при рассмотрении дела, однако отклонены судами с указанием на то, что налог, уплаченный по УСН, не участвует в расчете налогов, доначисленных в ходе выездной налоговой проверки, и его сумма может быть учтена лишь в ходе исполнения решения инспекции, в том числе путем подачи уточненных налоговых деклараций, заявления в порядке ст. 78 НК РФ. Данная позиция судов не может быть признана правомерной.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Так, в одном из правоприменительных актов <10> пояснено, что доводы относительно необходимости определения действительного размера налоговой обязанности посредством применения налоговой реконструкции неоднократно заявлялись предпринимателем при рассмотрении дела, однако отклонены судами с указанием на то, что налог, уплаченный по УСН, не участвует в расчете налогов, доначисленных в ходе выездной налоговой проверки, и его сумма может быть учтена лишь в ходе исполнения решения инспекции, в том числе путем подачи уточненных налоговых деклараций, заявления в порядке ст. 78 НК РФ. Данная позиция судов не может быть признана правомерной.
Готовое решение: Как составить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполнить заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС при подаче уточненной налоговой декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполнить заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС при подаче уточненной налоговой декларации по НДС
Статья: Синергетический подход к взаимодействию между налоговым органом и налогоплательщиком как условие эффективного функционирования налоговой системы: зарубежный опыт
(Дирксен Т.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В некоторых государствах принятие Хартии налогоплательщика сопровождалось преобразованием налогового органа. Так, в Турции, где за последние десятилетия были предприняты попытки по совершенствованию условий взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками, произошли изменения и в характеристике налогового органа Турции, связанные с преобразованием Общего Директората по Доходам (Gelirler Genel Mudurlugu) в Главную Администрацию Доходов (Gelir idaresi Baskanligi), основная причина которого была заявлена как создание органа, более ориентированного на налогоплательщика <6>. Преобразованный налоговый орган Турции впервые опубликовал Хартию прав налогоплательщика, направленную на формирование отношений между налоговым органом и налогоплательщиком, основанных на принципах сотрудничества и открытости, и позиционирование Главной Администрации доходов Турции в качестве органа, не только осуществляющего контроль за соблюдением налогоплательщиком своих обязанностей, но и содействующего реализации его прав. Позднее турецким законодателем были предприняты дальнейшие меры по реализации синергетического подхода посредством снижения издержек налогоплательщика, связанных с соблюдением налогового законодательства. Так, Закон "О внесении изменений в некоторые законы в связи с реструктурированием отношений, связанных со взиманием налогов и иных публичных доходов" 2018 г. был принят с целью упрощения порядка уплаты налогов, начисленных в связи с подачей уточненной декларации, предоставления льгот лицам, у которых в результате изменений налоговой базы в предыдущих периодах возникли дополнительные налоговые обязательства, а также установления возможности уменьшения общей величины налоговых обязательств в случае разрешения налоговых споров с использованием примирительных процедур без обращения в судебные органы <7>.
(Дирксен Т.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В некоторых государствах принятие Хартии налогоплательщика сопровождалось преобразованием налогового органа. Так, в Турции, где за последние десятилетия были предприняты попытки по совершенствованию условий взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками, произошли изменения и в характеристике налогового органа Турции, связанные с преобразованием Общего Директората по Доходам (Gelirler Genel Mudurlugu) в Главную Администрацию Доходов (Gelir idaresi Baskanligi), основная причина которого была заявлена как создание органа, более ориентированного на налогоплательщика <6>. Преобразованный налоговый орган Турции впервые опубликовал Хартию прав налогоплательщика, направленную на формирование отношений между налоговым органом и налогоплательщиком, основанных на принципах сотрудничества и открытости, и позиционирование Главной Администрации доходов Турции в качестве органа, не только осуществляющего контроль за соблюдением налогоплательщиком своих обязанностей, но и содействующего реализации его прав. Позднее турецким законодателем были предприняты дальнейшие меры по реализации синергетического подхода посредством снижения издержек налогоплательщика, связанных с соблюдением налогового законодательства. Так, Закон "О внесении изменений в некоторые законы в связи с реструктурированием отношений, связанных со взиманием налогов и иных публичных доходов" 2018 г. был принят с целью упрощения порядка уплаты налогов, начисленных в связи с подачей уточненной декларации, предоставления льгот лицам, у которых в результате изменений налоговой базы в предыдущих периодах возникли дополнительные налоговые обязательства, а также установления возможности уменьшения общей величины налоговых обязательств в случае разрешения налоговых споров с использованием примирительных процедур без обращения в судебные органы <7>.