Порядок переноса убытков
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок переноса убытков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФКроме того, в соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. ПОРЯДОК ПЕРЕНОСА УБЫТКОВ
Вопрос: О применении резидентами ОЭЗ порядка переноса убытков в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117728)Вопрос: О применении резидентами ОЭЗ порядка переноса убытков в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117728)Вопрос: О применении резидентами ОЭЗ порядка переноса убытков в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 333.51. Порядок и условия переноса убытков на будущее
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 333.51. Порядок и условия переноса убытков на будущее
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Как на практике соблюсти порядок переноса убытков
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Как на практике соблюсти порядок переноса убытков
Статья: Сколько хранить документы, подтверждающие перенесенный убыток
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Срок хранения документов, подтверждающих убыток, никак не зависит от налоговых проверок. Даже если ИФНС провела проверку и нарушений в порядке переноса убытков не обнаружила, документы нужно хранить в течение пяти лет после окончания года, в котором в составе расходов по налогу на прибыль признана последняя часть убытка (Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-03-06/2/26403).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Срок хранения документов, подтверждающих убыток, никак не зависит от налоговых проверок. Даже если ИФНС провела проверку и нарушений в порядке переноса убытков не обнаружила, документы нужно хранить в течение пяти лет после окончания года, в котором в составе расходов по налогу на прибыль признана последняя часть убытка (Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-03-06/2/26403).
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Тем не менее порядок переноса на будущее убытков при применении разных ставок по налогу на прибыль зависит от конкретной операции.
(КонсультантПлюс, 2026)Тем не менее порядок переноса на будущее убытков при применении разных ставок по налогу на прибыль зависит от конкретной операции.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом законодатель уточняет, что перенос таких убытков осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 214.5 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом законодатель уточняет, что перенос таких убытков осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 214.5 НК РФ.
Вопрос: О переносе убытков КИК, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-12-11/2/107192)Вопрос: О переносе убытков КИК, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-12-11/2/107192)Вопрос: О переносе убытков КИК, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, в целях налога на прибыль.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.05.2025 N 03-04-05/46869 <Правила переноса убытков по ценным бумагам>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Минфин России опубликовал Письмо от 13.05.2025 N 03-04-05/46869, в котором разъясняется порядок переноса убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на будущие периоды для уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Минфин России опубликовал Письмо от 13.05.2025 N 03-04-05/46869, в котором разъясняется порядок переноса убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на будущие периоды для уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ.
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Общий порядок переноса убытков на будущее рассмотрен в Письме Минфина России от 17.03.2023 N 03-03-06/1/23297. Налоговую базу разрешено уменьшать, только если ведется раздельный учет доходов и расходов по льготируемой и нельготируемой деятельности. Ограничения к уменьшению базы применяются только к базе, по которой налог рассчитывается по общей ставке. Это касается и ситуации, когда в текущем периоде фирма получила право на льготную ставку, которой в прошлом году не было.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Общий порядок переноса убытков на будущее рассмотрен в Письме Минфина России от 17.03.2023 N 03-03-06/1/23297. Налоговую базу разрешено уменьшать, только если ведется раздельный учет доходов и расходов по льготируемой и нельготируемой деятельности. Ограничения к уменьшению базы применяются только к базе, по которой налог рассчитывается по общей ставке. Это касается и ситуации, когда в текущем периоде фирма получила право на льготную ставку, которой в прошлом году не было.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.03.2023 N 03-03-06/1/23297 <Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных до возникновения права применения пониженной ставки по нему>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Порядок переноса убытков по налогу на прибыль установлен ст. 283 Налогового кодекса. Так, организации, понесшие убыток (убытки), исчисленный в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Порядок переноса убытков по налогу на прибыль установлен ст. 283 Налогового кодекса. Так, организации, понесшие убыток (убытки), исчисленный в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Затрагивает ли увеличение ставки налога на прибыль порядок переноса убытков прошлых лет? Может ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2025 год на убытки, полученные в 2024 году и ранее?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Затрагивает ли увеличение ставки налога на прибыль порядок переноса убытков прошлых лет? Может ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2025 год на убытки, полученные в 2024 году и ранее?
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Минфин России еще в Письме от 30.04.2019 N 03-02-08/32313 предупредил, что налоговики имеют право проверить эти документы. А в Письме Минфина России от 25.03.2024 N 03-03-06/2/26403 говорится о том, что, более того, хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в случае его переноса на будущее нужно в течение срока, установленного НК РФ, независимо от того, что налоговики проводили проверку и нарушений в порядке переноса убытков не обнаружили.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Минфин России еще в Письме от 30.04.2019 N 03-02-08/32313 предупредил, что налоговики имеют право проверить эти документы. А в Письме Минфина России от 25.03.2024 N 03-03-06/2/26403 говорится о том, что, более того, хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в случае его переноса на будущее нужно в течение срока, установленного НК РФ, независимо от того, что налоговики проводили проверку и нарушений в порядке переноса убытков не обнаружили.