Порог прибыли кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Порог прибыли кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)1.4. Освобождение от налогообложения по суммовому порогу
(КонсультантПлюс, 2026)1.4. Освобождение от налогообложения по суммовому порогу
Вопрос: Какая из российских организаций (не являются публичными), прямо или косвенно владеющая иностранной организацией, должна представлять уведомление о КИК и заполнять лист 09 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, российские организации А, Б и В при определении налоговой базы по налогу на прибыль должны учитывать прибыль контролируемой иностранной компании Д (при условии превышения суммовых порогов, установленных п. 7 ст. 25.15 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, российские организации А, Б и В при определении налоговой базы по налогу на прибыль должны учитывать прибыль контролируемой иностранной компании Д (при условии превышения суммовых порогов, установленных п. 7 ст. 25.15 НК РФ).
Нормативные акты
"Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов"
(одобрены Правительством РФ 01.07.2014)- ввести обязанность для налоговых резидентов Российской Федерации декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.
(одобрены Правительством РФ 01.07.2014)- ввести обязанность для налоговых резидентов Российской Федерации декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.
Решение Суда Европейских сообществ от 12.09.2006 по делу N C-196/04
"Кэдбери Швеппс и Кэдбери Швеппс Оверсиз против Комиссии налогового управления"10. Во-первых, это приносящие прибыль иностранным контролируемым компаниям за упомянутый выше отчетный период операции, которые приводят в Соединенном Королевстве к сокращению налога по сравнению с тем налогом, который должен быть выплачен при отсутствии этих операций. И если сумма этих сокращений превышает определенный порог, компания-резидент обязана доказать, что такие сокращения не являлись главной целью или одной из целей совершения этих операций.
"Кэдбери Швеппс и Кэдбери Швеппс Оверсиз против Комиссии налогового управления"10. Во-первых, это приносящие прибыль иностранным контролируемым компаниям за упомянутый выше отчетный период операции, которые приводят в Соединенном Королевстве к сокращению налога по сравнению с тем налогом, который должен быть выплачен при отсутствии этих операций. И если сумма этих сокращений превышает определенный порог, компания-резидент обязана доказать, что такие сокращения не являлись главной целью или одной из целей совершения этих операций.
Вопрос: ...Отец и его совершеннолетняя дочь имеют в собственности по 25% акций иностранной организации на Кипре. Остальные акции организации не находятся в собственности резидентов РФ. Признаются ли они контролирующими лицами? Распространяется ли действие п. 3 ст. 105.1 НК РФ на п. п. 3, 4, 5 ст. 25.13 НК РФ? Каким документом можно подтвердить, что доля нерезидентов РФ в кипрской организации не превышает половины ее акций?
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: С 01.01.2015 разд. II НК РФ дополнен гл. 3.4 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)").
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: С 01.01.2015 разд. II НК РФ дополнен гл. 3.4 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)").
Статья: Налогообложение прибыли КИК и иностранных компаний - налоговых резидентов РФ
(Тарасова С.)
("Налоговый вестник", 2015, N 11)Обратите внимание! Для налоговых периодов 2015 и 2016 гг. в качестве нормы переходного периода установлены более высокие пороги величины прибыли КИК:
(Тарасова С.)
("Налоговый вестник", 2015, N 11)Обратите внимание! Для налоговых периодов 2015 и 2016 гг. в качестве нормы переходного периода установлены более высокие пороги величины прибыли КИК:
Статья: Заполняем новую форму 3-НДФЛ
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 2)Изменения этого раздела декларации связаны с установлением контроля над доходами, полученными контролирующими лицами от деятельности контролируемых иностранных компаний (далее - КИК), в отношении их прибыли, определяемой начиная с периодов 2015 г. Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период в случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 Налогового кодекса, превышает 10 млн руб., причем за 2015 г. этот порог установлен в 50 млн руб. (за 2016 г. - уже 30 млн руб.).
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 2)Изменения этого раздела декларации связаны с установлением контроля над доходами, полученными контролирующими лицами от деятельности контролируемых иностранных компаний (далее - КИК), в отношении их прибыли, определяемой начиная с периодов 2015 г. Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период в случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 Налогового кодекса, превышает 10 млн руб., причем за 2015 г. этот порог установлен в 50 млн руб. (за 2016 г. - уже 30 млн руб.).
Статья: Налоговые преференции и новые тенденции правоприменения
(Иванов Ю., Рудоманов Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 35)Из наиболее существенных изменений стоит отметить принятые в июне 2015 года поправки в части совершенствования положений о контролируемых иностранных компаниях, налоговом резидентстве, а также в части увеличения суммового порога признания имущества амортизируемым.
(Иванов Ю., Рудоманов Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 35)Из наиболее существенных изменений стоит отметить принятые в июне 2015 года поправки в части совершенствования положений о контролируемых иностранных компаниях, налоговом резидентстве, а также в части увеличения суммового порога признания имущества амортизируемым.
Статья: Белые пятна "антиофшорного" закона
(Нестеров Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 1-2)Другой вариант - формальное разбивание конечной прибыли между бенефициаром и его родственниками. При заключении соглашения о распределении прибыли реальный бенефициар будет получать от компании всю прибыль, впоследствии перечисляя ее части своим родственникам. Таким образом, если размыть долю участия в прибыли до 10%, лицо не будет считаться контролирующим иностранную компанию. Стоит отметить, что данными родственниками не могут быть супруг и несовершеннолетние дети.
(Нестеров Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 1-2)Другой вариант - формальное разбивание конечной прибыли между бенефициаром и его родственниками. При заключении соглашения о распределении прибыли реальный бенефициар будет получать от компании всю прибыль, впоследствии перечисляя ее части своим родственникам. Таким образом, если размыть долю участия в прибыли до 10%, лицо не будет считаться контролирующим иностранную компанию. Стоит отметить, что данными родственниками не могут быть супруг и несовершеннолетние дети.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@"
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 3)Изменения этого раздела декларации связаны с установлением контроля над доходами, полученными контролирующими лицами от деятельности контролируемых иностранных компаний (далее - КИК), в отношении их прибыли, определяемой начиная с периодов 2015 г. Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период в случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 Налогового кодекса, превышает 10 млн руб., причем за 2015 г. этот порог установлен в 50 млн руб. (за 2016 г. - уже 30 млн руб.).
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 3)Изменения этого раздела декларации связаны с установлением контроля над доходами, полученными контролирующими лицами от деятельности контролируемых иностранных компаний (далее - КИК), в отношении их прибыли, определяемой начиная с периодов 2015 г. Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период в случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 Налогового кодекса, превышает 10 млн руб., причем за 2015 г. этот порог установлен в 50 млн руб. (за 2016 г. - уже 30 млн руб.).
Статья: Офшорные юрисдикции - инструмент налогового планирования
(Кобзева Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, NN 25, 26)Несмотря на введение в некоторых странах режима КИК, компаниям могут предоставляться определенные льготы и исключения, в частности в случае осуществления реальной деятельности существует связь с внутренним рынком, не превышен установленный порог прибыли КИК и др.
(Кобзева Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, NN 25, 26)Несмотря на введение в некоторых странах режима КИК, компаниям могут предоставляться определенные льготы и исключения, в частности в случае осуществления реальной деятельности существует связь с внутренним рынком, не превышен установленный порог прибыли КИК и др.
Статья: Вопросы формирования прибыли контролируемых иностранных компаний
(Тарасова С.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 2)Важно. Для налоговых периодов 2015 и 2016 гг. в качестве нормы переходного периода установлены более высокие пороги величины прибыли КИК:
(Тарасова С.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 2)Важно. Для налоговых периодов 2015 и 2016 гг. в качестве нормы переходного периода установлены более высокие пороги величины прибыли КИК:
Статья: Реализация Плана BEPS в государствах - членах ЕАЭС
(Мамбеталиев Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 9)- Действие 3 предусматривает усиление правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - КИК). В этой связи приняты нормативные правовые акты, посредством которых были внесены изменения в национальное законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в части порядка налогообложения прибыли КИК (Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ; Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ; Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ). В частности, при разработке правил КИК уже учтены некоторые рекомендации ОЭСР из Плана BEPS: широкое определение КИК; механизм для разграничения активной и пассивной прибыли КИК; отнесение прибыли КИК к контролирующему лицу в соответствии с его долей; порог низкого уровня налогообложения на основе эффективной ставки; освобождение КИК с малым размером прибыли и другие.
(Мамбеталиев Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 9)- Действие 3 предусматривает усиление правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - КИК). В этой связи приняты нормативные правовые акты, посредством которых были внесены изменения в национальное законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в части порядка налогообложения прибыли КИК (Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ; Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ; Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ). В частности, при разработке правил КИК уже учтены некоторые рекомендации ОЭСР из Плана BEPS: широкое определение КИК; механизм для разграничения активной и пассивной прибыли КИК; отнесение прибыли КИК к контролирующему лицу в соответствии с его долей; порог низкого уровня налогообложения на основе эффективной ставки; освобождение КИК с малым размером прибыли и другие.
Вопрос: Прибыль КИК по итогам года составила менее 10 млн руб. Нужно ли отчитываться по прибыли КИК и подавать уведомление?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Сведения о прибыли (убытке) КИК в любом случае должны раскрываться в декларации по налогу на прибыль, даже если суммовой порог не превышен.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Сведения о прибыли (убытке) КИК в любом случае должны раскрываться в декларации по налогу на прибыль, даже если суммовой порог не превышен.