Порог прибыли кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Порог прибыли кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Освобождение от налогообложения по суммовому порогу
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Освобождение от налогообложения по суммовому порогу
Вопрос: Какая из российских организаций (не являются публичными), прямо или косвенно владеющая иностранной организацией, должна представлять уведомление о КИК и заполнять лист 09 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, российские организации А, Б и В при определении налоговой базы по налогу на прибыль должны учитывать прибыль контролируемой иностранной компании Д (при условии превышения суммовых порогов, установленных п. 7 ст. 25.15 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, российские организации А, Б и В при определении налоговой базы по налогу на прибыль должны учитывать прибыль контролируемой иностранной компании Д (при условии превышения суммовых порогов, установленных п. 7 ст. 25.15 НК РФ).
Нормативные акты
"Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов"
(одобрены Правительством РФ 01.07.2014)- ввести обязанность для налоговых резидентов Российской Федерации декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.
(одобрены Правительством РФ 01.07.2014)- ввести обязанность для налоговых резидентов Российской Федерации декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.
Решение Суда Европейских сообществ от 12.09.2006 по делу N C-196/04
"Кэдбери Швеппс и Кэдбери Швеппс Оверсиз против Комиссии налогового управления"10. Во-первых, это приносящие прибыль иностранным контролируемым компаниям за упомянутый выше отчетный период операции, которые приводят в Соединенном Королевстве к сокращению налога по сравнению с тем налогом, который должен быть выплачен при отсутствии этих операций. И если сумма этих сокращений превышает определенный порог, компания-резидент обязана доказать, что такие сокращения не являлись главной целью или одной из целей совершения этих операций.
"Кэдбери Швеппс и Кэдбери Швеппс Оверсиз против Комиссии налогового управления"10. Во-первых, это приносящие прибыль иностранным контролируемым компаниям за упомянутый выше отчетный период операции, которые приводят в Соединенном Королевстве к сокращению налога по сравнению с тем налогом, который должен быть выплачен при отсутствии этих операций. И если сумма этих сокращений превышает определенный порог, компания-резидент обязана доказать, что такие сокращения не являлись главной целью или одной из целей совершения этих операций.
Вопрос: ...Отец и его совершеннолетняя дочь имеют в собственности по 25% акций иностранной организации на Кипре. Остальные акции организации не находятся в собственности резидентов РФ. Признаются ли они контролирующими лицами? Распространяется ли действие п. 3 ст. 105.1 НК РФ на п. п. 3, 4, 5 ст. 25.13 НК РФ? Каким документом можно подтвердить, что доля нерезидентов РФ в кипрской организации не превышает половины ее акций?
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: С 01.01.2015 разд. II НК РФ дополнен гл. 3.4 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)").
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: С 01.01.2015 разд. II НК РФ дополнен гл. 3.4 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)").
Статья: Заполняем новую форму 3-НДФЛ
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 2)Изменения этого раздела декларации связаны с установлением контроля над доходами, полученными контролирующими лицами от деятельности контролируемых иностранных компаний (далее - КИК), в отношении их прибыли, определяемой начиная с периодов 2015 г. Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период в случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 Налогового кодекса, превышает 10 млн руб., причем за 2015 г. этот порог установлен в 50 млн руб. (за 2016 г. - уже 30 млн руб.).
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 2)Изменения этого раздела декларации связаны с установлением контроля над доходами, полученными контролирующими лицами от деятельности контролируемых иностранных компаний (далее - КИК), в отношении их прибыли, определяемой начиная с периодов 2015 г. Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период в случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 Налогового кодекса, превышает 10 млн руб., причем за 2015 г. этот порог установлен в 50 млн руб. (за 2016 г. - уже 30 млн руб.).
Статья: Налогообложение прибыли КИК и иностранных компаний - налоговых резидентов РФ
(Тарасова С.)
("Налоговый вестник", 2015, N 11)Обратите внимание! Для налоговых периодов 2015 и 2016 гг. в качестве нормы переходного периода установлены более высокие пороги величины прибыли КИК:
(Тарасова С.)
("Налоговый вестник", 2015, N 11)Обратите внимание! Для налоговых периодов 2015 и 2016 гг. в качестве нормы переходного периода установлены более высокие пороги величины прибыли КИК:
Статья: Реализация Плана BEPS в государствах - членах ЕАЭС
(Мамбеталиев Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 9)- Действие 3 предусматривает усиление правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - КИК). В этой связи приняты нормативные правовые акты, посредством которых были внесены изменения в национальное законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в части порядка налогообложения прибыли КИК (Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ; Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ; Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ). В частности, при разработке правил КИК уже учтены некоторые рекомендации ОЭСР из Плана BEPS: широкое определение КИК; механизм для разграничения активной и пассивной прибыли КИК; отнесение прибыли КИК к контролирующему лицу в соответствии с его долей; порог низкого уровня налогообложения на основе эффективной ставки; освобождение КИК с малым размером прибыли и другие.
(Мамбеталиев Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 9)- Действие 3 предусматривает усиление правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - КИК). В этой связи приняты нормативные правовые акты, посредством которых были внесены изменения в национальное законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в части порядка налогообложения прибыли КИК (Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ; Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ; Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ). В частности, при разработке правил КИК уже учтены некоторые рекомендации ОЭСР из Плана BEPS: широкое определение КИК; механизм для разграничения активной и пассивной прибыли КИК; отнесение прибыли КИК к контролирующему лицу в соответствии с его долей; порог низкого уровня налогообложения на основе эффективной ставки; освобождение КИК с малым размером прибыли и другие.
Статья: Деофшоризация российской экономики
(Журавлева А.А.)
("Финансы", 2014, N 6)В рассматриваемом законопроекте, кроме того, не установлен минимальный порог прибыли, до достижения которого компания не признается контролируемой.
(Журавлева А.А.)
("Финансы", 2014, N 6)В рассматриваемом законопроекте, кроме того, не установлен минимальный порог прибыли, до достижения которого компания не признается контролируемой.
Статья: Белые пятна "антиофшорного" закона
(Нестеров Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 1-2)Другой вариант - формальное разбивание конечной прибыли между бенефициаром и его родственниками. При заключении соглашения о распределении прибыли реальный бенефициар будет получать от компании всю прибыль, впоследствии перечисляя ее части своим родственникам. Таким образом, если размыть долю участия в прибыли до 10%, лицо не будет считаться контролирующим иностранную компанию. Стоит отметить, что данными родственниками не могут быть супруг и несовершеннолетние дети.
(Нестеров Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 1-2)Другой вариант - формальное разбивание конечной прибыли между бенефициаром и его родственниками. При заключении соглашения о распределении прибыли реальный бенефициар будет получать от компании всю прибыль, впоследствии перечисляя ее части своим родственникам. Таким образом, если размыть долю участия в прибыли до 10%, лицо не будет считаться контролирующим иностранную компанию. Стоит отметить, что данными родственниками не могут быть супруг и несовершеннолетние дети.
Интервью: Главные тенденции деофшоризации. Законодательные рамки для бизнеса
("Налоговый вестник", 2015, N 1)Полагаем, что было бы целесообразно продлить как сроки добровольной ликвидации, так и другие льготы переходного периода. Такие как: сроки уменьшения (1) порога доли владения в иностранной компании и (2) порога прибыли иностранной организации, которая учитывается для определения налоговой базы контролирующего лица. Бизнесу нужно время на проработку стратегии работы в новых условиях и возможную реструктуризацию.
("Налоговый вестник", 2015, N 1)Полагаем, что было бы целесообразно продлить как сроки добровольной ликвидации, так и другие льготы переходного периода. Такие как: сроки уменьшения (1) порога доли владения в иностранной компании и (2) порога прибыли иностранной организации, которая учитывается для определения налоговой базы контролирующего лица. Бизнесу нужно время на проработку стратегии работы в новых условиях и возможную реструктуризацию.
Статья: Налогообложение контролируемых иностранных компаний в РФ в контексте рекомендаций ОЭСР
(Милоголов Н.С.)
("Финансы", 2015, N 11)Минимальный порог - это такие условия, которым удовлетворяет КИК, при их наличии контролирующее лицо ограничивается простым подтверждением соблюдения КИК этих условий и освобождается от исполнения правил КИК. ОЭСР рекомендует в случае, если страна устанавливает минимальный порог суммы прибыли КИК, подлежащий налогообложению, вводить также правило, направленное на противодействие фрагментации (дроблению прибыли).
(Милоголов Н.С.)
("Финансы", 2015, N 11)Минимальный порог - это такие условия, которым удовлетворяет КИК, при их наличии контролирующее лицо ограничивается простым подтверждением соблюдения КИК этих условий и освобождается от исполнения правил КИК. ОЭСР рекомендует в случае, если страна устанавливает минимальный порог суммы прибыли КИК, подлежащий налогообложению, вводить также правило, направленное на противодействие фрагментации (дроблению прибыли).
Вопрос: Должна ли организация в декларации по налогу на прибыль раскрывать сведения о прибыли КИК, если ее размер за налоговый период не превысил 10 млн руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Сведения о прибыли (убытке) КИК в любом случае должны раскрываться в декларации по налогу на прибыль, даже если суммовой порог не превышен.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Сведения о прибыли (убытке) КИК в любом случае должны раскрываться в декларации по налогу на прибыль, даже если суммовой порог не превышен.
Статья: Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний
(Новиков С.Г.)
("Налоговая проверка", 2015, N 2)Для введения в законодательство РФ принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний с 2015 г. вводится обязанность для налоговых резидентов РФ декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.
(Новиков С.Г.)
("Налоговая проверка", 2015, N 2)Для введения в законодательство РФ принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний с 2015 г. вводится обязанность для налоговых резидентов РФ декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.