Поправки в нк снижение налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Поправки в нк снижение налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако согласно прямому указанию п. 5 ст. 340 НК РФ, Порядку совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.1998 N 1419), цены на минеральное сырье определяются его собственником самостоятельно с учетом цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Положения п. 4 ст. 340 НК РФ, содержащие перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДПИ, не предусматривают поправочный коэффициент.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако согласно прямому указанию п. 5 ст. 340 НК РФ, Порядку совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.1998 N 1419), цены на минеральное сырье определяются его собственником самостоятельно с учетом цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Положения п. 4 ст. 340 НК РФ, содержащие перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДПИ, не предусматривают поправочный коэффициент.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" НК РФ"Отказывая в удовлетворении требований заявителя, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 40, 334, 336 - 340 НК РФ, Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (далее - Закон N 41-ФЗ), с учетом разъяснений, изложенных в постановлении от 18.12.2007 N 64 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости", во взаимосвязи с представленными в материалы дела доказательствами пришли к выводу о том, что фактически транспортные расходы и расходы на аффинаж у Общества отсутствуют, а понижающий коэффициент связан с предполагаемыми расходами покупателя, в связи с чем уменьшение стоимости реализации товара применительно к пункту 5 статьи 340 НК РФ не обосновано и в целях исчисления НДПИ цена товара на поправочный коэффициент уменьшению не подлежит. В то же время с учетом положений статей 112, 114 НК РФ суды сочли возможным снизить размер начисленных налоговых санкций."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдать
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- на "доходной" УСН и на ПСН фиксированные взносы за 2023 г. уменьшат налог по УСН/ПСН за 2023 г. независимо от того, когда уплачены - в этом году или в следующем. Напомним, после летних поправок в НК в уменьшение налога учитывается сумма взносов ИП за себя, подлежащая уплате в налоговом периоде, а не фактически уплаченная <19>. В том числе и в случае, когда, как в 2023 г., крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день следующего года (см. ГК, 2023, N 18, с. 18). Что касается 1%-х взносов за 2023 г., то ФНС разрешила уменьшить на них налог за 2023 г. либо за 2024 г. по выбору самого ИП. И неважно, в каком году они при этом уплачены <20> (подробности - в ГК, 2023, N 20, с. 51).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- на "доходной" УСН и на ПСН фиксированные взносы за 2023 г. уменьшат налог по УСН/ПСН за 2023 г. независимо от того, когда уплачены - в этом году или в следующем. Напомним, после летних поправок в НК в уменьшение налога учитывается сумма взносов ИП за себя, подлежащая уплате в налоговом периоде, а не фактически уплаченная <19>. В том числе и в случае, когда, как в 2023 г., крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день следующего года (см. ГК, 2023, N 18, с. 18). Что касается 1%-х взносов за 2023 г., то ФНС разрешила уменьшить на них налог за 2023 г. либо за 2024 г. по выбору самого ИП. И неважно, в каком году они при этом уплачены <20> (подробности - в ГК, 2023, N 20, с. 51).
Статья: "Спецрежимные" вопросы о страховых взносах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)После июльских поправок в НК <2> ИП вправе уменьшать "патентный" налог на взносы за себя, подлежащие уплате в календарном году периода действия патента, даже если фактически эти взносы еще не уплачены. В расчете можно учесть и еще не уплаченные 1%-е взносы за 2023 г., подлежащие уплате по сроку 01.07.2024. Как разъяснила ФНС, ИП вправе сам решить, когда учитывать 1%-е взносы за 2023 г.: в текущем году или в следующем. Имейте в виду: в случае, если вы решите уменьшить на эти взносы налог за 2023 г., вычесть их из налога в 2024 г. будет уже нельзя, даже когда деньги на уплату взносов инспекция спишет с вашего ЕНС <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)После июльских поправок в НК <2> ИП вправе уменьшать "патентный" налог на взносы за себя, подлежащие уплате в календарном году периода действия патента, даже если фактически эти взносы еще не уплачены. В расчете можно учесть и еще не уплаченные 1%-е взносы за 2023 г., подлежащие уплате по сроку 01.07.2024. Как разъяснила ФНС, ИП вправе сам решить, когда учитывать 1%-е взносы за 2023 г.: в текущем году или в следующем. Имейте в виду: в случае, если вы решите уменьшить на эти взносы налог за 2023 г., вычесть их из налога в 2024 г. будет уже нельзя, даже когда деньги на уплату взносов инспекция спишет с вашего ЕНС <3>.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)Следовательно, необходимо предусмотреть соответствующие поправки в НК РФ, позволяющие учитывать этот убыток. Однако для этого следует оценить вариант этих правок, реализующих данное положение. Либо предусмотреть возможность уменьшать налоговую базу, сформированную от начисленных процентов по ОФЗин, облагаемую по ставке 15%, на подобную отрицательную величину (что потребует перерасчетов этой базы за истекшие отчетные (налоговые) периоды), либо следует ввести специальный порядок учета изменяемого номинала ОФЗин.
(разработаны Минфином России)Следовательно, необходимо предусмотреть соответствующие поправки в НК РФ, позволяющие учитывать этот убыток. Однако для этого следует оценить вариант этих правок, реализующих данное положение. Либо предусмотреть возможность уменьшать налоговую базу, сформированную от начисленных процентов по ОФЗин, облагаемую по ставке 15%, на подобную отрицательную величину (что потребует перерасчетов этой базы за истекшие отчетные (налоговые) периоды), либо следует ввести специальный порядок учета изменяемого номинала ОФЗин.
Статья: Особенности исчисления НДС для некоммерческих организаций на упрощенной системе налогообложения
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Выводы. Дифференцированные ставки НДС, которые введены с 2025 г., открывают перед НКО новые возможности, но также и опасности, требующие тщательной подготовки. Гибкость в выполнении налоговых обязательств позволит снизить риски и эффективно использовать предлагаемые преимущества, говорится в отчете.
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Выводы. Дифференцированные ставки НДС, которые введены с 2025 г., открывают перед НКО новые возможности, но также и опасности, требующие тщательной подготовки. Гибкость в выполнении налоговых обязательств позволит снизить риски и эффективно использовать предлагаемые преимущества, говорится в отчете.
Статья: Обзор трендов в области управления интеллектуальной собственностью в России и в мире
(Метляев Д.А., Лобов Д.С., Шумков В.В., Меньшиков Е.А., Евдокимова М.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 5)2) со 2 августа 2021 года действуют поправки в Налоговый кодекс, которые позволяют субъектам Российской Федерации самостоятельно устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль с доходов по распоряжению правами на РИД;
(Метляев Д.А., Лобов Д.С., Шумков В.В., Меньшиков Е.А., Евдокимова М.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 5)2) со 2 августа 2021 года действуют поправки в Налоговый кодекс, которые позволяют субъектам Российской Федерации самостоятельно устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль с доходов по распоряжению правами на РИД;
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В НК РФ внесены поправки, которые сохраняют ограничение на учет убытков для целей налога на прибыль до 2026 года. До настоящего времени ст. 283 НК РФ устанавливала, что с 1 января 2017 года по 31 декабря 2024 года налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Это ограничение по величине переносимого убытка не распространяется только на налоговые базы, к которым применяются пониженные ставки по налогу на прибыль. В ст. 283 НК РФ внесены поправки, которые сохраняют до 2026 года для всех организаций действующее 50%-ное ограничение на перенос убытков при исчислении налога на прибыль.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В НК РФ внесены поправки, которые сохраняют ограничение на учет убытков для целей налога на прибыль до 2026 года. До настоящего времени ст. 283 НК РФ устанавливала, что с 1 января 2017 года по 31 декабря 2024 года налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Это ограничение по величине переносимого убытка не распространяется только на налоговые базы, к которым применяются пониженные ставки по налогу на прибыль. В ст. 283 НК РФ внесены поправки, которые сохраняют до 2026 года для всех организаций действующее 50%-ное ограничение на перенос убытков при исчислении налога на прибыль.
Статья: Перерасчет патента по правилам Минфина: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)Видимо, спрос на перерасчет "патентного" налога при уменьшении показателей так велик, что в конце концов Минфин решил закрепить соответствующий порядок в НК. В числе поправок в части первую и вторую НК Минфин предлагает ввести норму, по которой в случае уменьшения количества используемых в ПСН-бизнесе объектов (физических показателей), указанных в патенте, ИП будет вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного. Обратиться за таким новым патентом нужно будет в течение 10 дней со дня, в котором произошло изменение показателей ПСН-деятельности <25>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)Видимо, спрос на перерасчет "патентного" налога при уменьшении показателей так велик, что в конце концов Минфин решил закрепить соответствующий порядок в НК. В числе поправок в части первую и вторую НК Минфин предлагает ввести норму, по которой в случае уменьшения количества используемых в ПСН-бизнесе объектов (физических показателей), указанных в патенте, ИП будет вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного. Обратиться за таким новым патентом нужно будет в течение 10 дней со дня, в котором произошло изменение показателей ПСН-деятельности <25>.
Вопрос: О предложениях в части перевода требований/обязательств в валюте в рубли, формирования банками резервов, признания начисленных в 2022 - 2023 гг. процентов по еврооблигациям в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/2/8949)Российским налоговым законодательством предусмотрено <7> формирование резервов банковскими организациями под ссудную и приравненную к ней задолженность в соответствии с порядком, установленным Положением N 590-П <8>. Формирование иных банковских резервов, в том числе резервов под прочие потери в соответствии с Положением N 611-П <9>, предусматривающим возможность формирования резервов в отношении отдельных типов (видов) заблокированных активов, для целей налогообложения прибыли российским налоговым законодательством не предусмотрено (данные расходы признаются не уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль организаций). Ожидаются поправки в Положение N 611-П, которыми предусматривается порядок резервирования заблокированных активов, который должен позволить банкам равномерно признать убытки по заблокированным активам.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/2/8949)Российским налоговым законодательством предусмотрено <7> формирование резервов банковскими организациями под ссудную и приравненную к ней задолженность в соответствии с порядком, установленным Положением N 590-П <8>. Формирование иных банковских резервов, в том числе резервов под прочие потери в соответствии с Положением N 611-П <9>, предусматривающим возможность формирования резервов в отношении отдельных типов (видов) заблокированных активов, для целей налогообложения прибыли российским налоговым законодательством не предусмотрено (данные расходы признаются не уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль организаций). Ожидаются поправки в Положение N 611-П, которыми предусматривается порядок резервирования заблокированных активов, который должен позволить банкам равномерно признать убытки по заблокированным активам.
Статья: "Прибыльные" изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ; законопроекту N 577665-8, принят Госдумой 23.07.2024)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В отношении регионального инвестиционного вычета из ст. 286.1 НК РФ внесли следующие поправки.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В отношении регионального инвестиционного вычета из ст. 286.1 НК РФ внесли следующие поправки.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Очевидно, что этот момент просто-напросто был упущен при внесении прошлогодних поправок в НК РФ. И это упущение будет исправлено: очередной законопроект с поправками в НК предусматривает в том числе и поправку в ст. 54 НК РФ. Планируется, что в ней появится запрет на уменьшение налоговой базы текущего периода на ошибки прошлых лет, если ставка налога в текущем периоде выше той, что была в периоде совершения ошибки. Новая редакция ст. 54 будет действовать с 01.01.2026 и распространяться на правоотношения, возникшие с 01.01.2025 <1>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Очевидно, что этот момент просто-напросто был упущен при внесении прошлогодних поправок в НК РФ. И это упущение будет исправлено: очередной законопроект с поправками в НК предусматривает в том числе и поправку в ст. 54 НК РФ. Планируется, что в ней появится запрет на уменьшение налоговой базы текущего периода на ошибки прошлых лет, если ставка налога в текущем периоде выше той, что была в периоде совершения ошибки. Новая редакция ст. 54 будет действовать с 01.01.2026 и распространяться на правоотношения, возникшие с 01.01.2025 <1>.
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Поэтому, на наш взгляд, если возврат произведен из сумм, зарезервированных за взносами ИП за себя, снова резервировать их необходимости нет: ФНС разрешает учитывать взносы в уменьшение налогов по УСН/ПСН, если на ЕНС на конец отчетного (налогового) периода по УСН или же на дату рассмотрения уведомления об уменьшении "патентного" налога на взносы поддерживается положительное сальдо в размере не меньше суммы, принимаемой к уменьшению <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Поэтому, на наш взгляд, если возврат произведен из сумм, зарезервированных за взносами ИП за себя, снова резервировать их необходимости нет: ФНС разрешает учитывать взносы в уменьшение налогов по УСН/ПСН, если на ЕНС на конец отчетного (налогового) периода по УСН или же на дату рассмотрения уведомления об уменьшении "патентного" налога на взносы поддерживается положительное сальдо в размере не меньше суммы, принимаемой к уменьшению <9>.
Статья: "Старый" новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Также "выпадание" определенных преступлений из поля зрения налоговиков, а значит, и правоохранителей, произойдет за счет уменьшения периода финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, охватываемого налогово-контрольным производством (в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ "глубина" выездной налоговой проверки составляет период не свыше трех предшествующих календарных лет). Опрометчиво считать такой шаг со стороны законодателя непродуманным или недальновидным, ведь такое ограничение было сделано сознательно, чтобы в том числе облегчить налоговую нагрузку, амнистировать нарушивших нормы налогоплательщиков. Это подтверждает и вторая группа поправок, внесенная в УК РФ <7> по преступлениям рассматриваемого блока, в части снижения максимальных пределов наказания в виде лишения свободы и переноса квалифицированных составов налоговых преступлений (ч. 2 ст. 199, 199.1 и 199.2 УК РФ) в категорию преступлений средней тяжести, а значит, и снижение по ним срока давности уголовного преследования.
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Также "выпадание" определенных преступлений из поля зрения налоговиков, а значит, и правоохранителей, произойдет за счет уменьшения периода финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, охватываемого налогово-контрольным производством (в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ "глубина" выездной налоговой проверки составляет период не свыше трех предшествующих календарных лет). Опрометчиво считать такой шаг со стороны законодателя непродуманным или недальновидным, ведь такое ограничение было сделано сознательно, чтобы в том числе облегчить налоговую нагрузку, амнистировать нарушивших нормы налогоплательщиков. Это подтверждает и вторая группа поправок, внесенная в УК РФ <7> по преступлениям рассматриваемого блока, в части снижения максимальных пределов наказания в виде лишения свободы и переноса квалифицированных составов налоговых преступлений (ч. 2 ст. 199, 199.1 и 199.2 УК РФ) в категорию преступлений средней тяжести, а значит, и снижение по ним срока давности уголовного преследования.
Статья: Как ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)В строке 110 листа Б "Сумма страховых взносов (платежей) и пособий... уменьшающая сумму налога...", как предусмотрено формой, указывается "общая сумма уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий, предусмотренных п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ". Отметим, что ФНС не стала корректировать форму уведомления об уменьшении "патентного" налога в связи с прошлогодними поправками в НК, поэтому расшифровка этой строки устарела.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)В строке 110 листа Б "Сумма страховых взносов (платежей) и пособий... уменьшающая сумму налога...", как предусмотрено формой, указывается "общая сумма уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий, предусмотренных п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ". Отметим, что ФНС не стала корректировать форму уведомления об уменьшении "патентного" налога в связи с прошлогодними поправками в НК, поэтому расшифровка этой строки устарела.