Понятие налоговой базы
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие налоговой базы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.48 "Налоговая база" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае налогоплательщиком ошибочно отождествлены понятия "дата выдачи патента" и "дата начала действия патента". Сама по себе подача заявления до начала периода, в котором применяется патент, не может влиять на определение налоговой базы по патентам, срок действия которых начинается с 1 января года, на который установлен новый годовой доход.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае налогоплательщиком ошибочно отождествлены понятия "дата выдачи патента" и "дата начала действия патента". Сама по себе подача заявления до начала периода, в котором применяется патент, не может влиять на определение налоговой базы по патентам, срок действия которых начинается с 1 января года, на который установлен новый годовой доход.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-05-05-01/49518)Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-05-05-01/49518)Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
Статья: Резерв по сомнительным долгам физлиц: особенности создания
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)- при расчете налоговой базы предприятие использовало понятия и числовые выражения в форме "свернутого сальдо" - а они отсутствуют в Налоговом кодексе <6>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)- при расчете налоговой базы предприятие использовало понятия и числовые выражения в форме "свернутого сальдо" - а они отсутствуют в Налоговом кодексе <6>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)По нашему мнению, в данном случае следует учитывать общий подход к определению налоговой базы по НДС, закрепленный в п. 2 ст. 153 НК РФ: при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате. То есть законодатель подразумевает, что в случаях реализации "выручка" и "налоговая база" - это понятия, равнозначные по смыслу для целей исчисления НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)По нашему мнению, в данном случае следует учитывать общий подход к определению налоговой базы по НДС, закрепленный в п. 2 ст. 153 НК РФ: при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате. То есть законодатель подразумевает, что в случаях реализации "выручка" и "налоговая база" - это понятия, равнозначные по смыслу для целей исчисления НДС.
Вопрос: Об определении понятия "изменение характеристик" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и земельному налогу за налоговый период 2023 г.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-05-05-01/64314)Вопрос: Об определении понятия "изменение характеристик" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и земельному налогу за налоговый период 2023 г.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-05-05-01/64314)Вопрос: Об определении понятия "изменение характеристик" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и земельному налогу за налоговый период 2023 г.
Статья: Внутренний налоговый контроль: поэтапное внедрение на основе риск-ориентированного подхода
(Орлова М.Ю., Паршина С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4)- отсутствие понятия "внутренний налоговый контроль" в нормативно-правовой базе;
(Орлова М.Ю., Паршина С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4)- отсутствие понятия "внутренний налоговый контроль" в нормативно-правовой базе;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.01.2025 N 03-05-04-01/4709 <Площадь торгового объекта для налоговых целей оценивают с учетом вспомогательных помещений>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Минфин России расшифровал понятие торгового объекта для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из его кадастровой стоимости.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Минфин России расшифровал понятие торгового объекта для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из его кадастровой стоимости.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Статьей 210 НК РФ (с 1 января 2021 г.) введены два новых понятия: "основная налоговая база" и "совокупность налоговых баз".
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Статьей 210 НК РФ (с 1 января 2021 г.) введены два новых понятия: "основная налоговая база" и "совокупность налоговых баз".
Статья: К дискуссии о правовой природе таможенной пошлины
(Кузякин Ю.П., Губернат В.А.)
("Административное право и процесс", 2022, N 7)Таможенное законодательство не содержит норм, раскрывающих общие понятия об элементах обложения таможенной пошлиной и налогами. Для таможенных налогов обязательным является применение норм законодательства о налогах и сборах, содержащих понятия объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки и иных элементов налогообложения. В то же время не все нормы налогового права можно применить при рассмотрении категории "пошлина", так как вопросы ее определения и уплаты регулируются только нормами таможенного законодательства. Это означает, что в качестве объекта, облагаемого таможенной пошлиной, выступает товар, перевозимый через границу ЕАЭС. Базой является таможенная стоимость товара и (или) физическая характеристика данного товара в натуральном выражении с учетом определения вида товара, цели его использования, степени угрозы для национальной экономики. Приоритетным для таможенных органов выступает товар, который и является объектом обложения этой пошлиной.
(Кузякин Ю.П., Губернат В.А.)
("Административное право и процесс", 2022, N 7)Таможенное законодательство не содержит норм, раскрывающих общие понятия об элементах обложения таможенной пошлиной и налогами. Для таможенных налогов обязательным является применение норм законодательства о налогах и сборах, содержащих понятия объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки и иных элементов налогообложения. В то же время не все нормы налогового права можно применить при рассмотрении категории "пошлина", так как вопросы ее определения и уплаты регулируются только нормами таможенного законодательства. Это означает, что в качестве объекта, облагаемого таможенной пошлиной, выступает товар, перевозимый через границу ЕАЭС. Базой является таможенная стоимость товара и (или) физическая характеристика данного товара в натуральном выражении с учетом определения вида товара, цели его использования, степени угрозы для национальной экономики. Приоритетным для таможенных органов выступает товар, который и является объектом обложения этой пошлиной.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)<3> См.: Чуркин А.В. Понятие объекта налогообложения и проблемы его определения в законодательстве: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002; Журавлева О.О. Объект налога (сбора) как категория налогового права: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003; Жгарев О.С. Налоговая база: понятие, виды и значение в системе элементов налогообложения: Дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2009; Курилюк Ю.Е. Налоговая база как элемент юридической конструкции налога: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2012; Батарин А.А. Правовое регулирование исчисления налога: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2013 и др.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)<3> См.: Чуркин А.В. Понятие объекта налогообложения и проблемы его определения в законодательстве: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002; Журавлева О.О. Объект налога (сбора) как категория налогового права: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003; Жгарев О.С. Налоговая база: понятие, виды и значение в системе элементов налогообложения: Дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2009; Курилюк Ю.Е. Налоговая база как элемент юридической конструкции налога: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2012; Батарин А.А. Правовое регулирование исчисления налога: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2013 и др.
Статья: Потери добываемого углеводородного сырья в целях применения нулевой налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых: правовой аспект
(Корнева Е.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В статье автор анализирует проблемы понятийной базы главы 26 Налогового кодекса РФ, влияющие на применение нулевой ставки налога в части нормативных потерь углеводородного сырья. На основании анализа действующего на настоящий момент регулирования, а также понятий "потери полезного ископаемого", "нормативные потери", "фактические потери", "технологические потери" автором предложено внести определенные изменения в Налоговый кодекс РФ, позволяющие более ясно и доступно определить понятия, в целях снижения трудностей в правоприменении, а также повышения эффективности использования нулевой налоговой ставки налогоплательщиками.
(Корнева Е.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В статье автор анализирует проблемы понятийной базы главы 26 Налогового кодекса РФ, влияющие на применение нулевой ставки налога в части нормативных потерь углеводородного сырья. На основании анализа действующего на настоящий момент регулирования, а также понятий "потери полезного ископаемого", "нормативные потери", "фактические потери", "технологические потери" автором предложено внести определенные изменения в Налоговый кодекс РФ, позволяющие более ясно и доступно определить понятия, в целях снижения трудностей в правоприменении, а также повышения эффективности использования нулевой налоговой ставки налогоплательщиками.
Статья: Исчисление налога расчетным методом: проблемы правового регулирования
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Право налоговых органов на применение расчетного метода установлено положениями подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми определяется сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации. Несмотря на законодательное закрепление, в научном сообществе не сложилось единой позиции о том, что подлежит исчислению расчетным методом - сумма налога или налоговая база. Развитие в судебной практике концепции действительного размера налогового обязательства привнесло новые составляющие в обозначенную дискуссию. В статье анализируются существующие научные подходы к определению размера налога расчетным путем, исследуются правовые позиции высших судов и рассматриваются примеры разрешения конкретных налоговых споров. Исходя из этого автор разграничивает такие понятия, как "суммы налога", "налоговая база" и "действительный размер налогового обязательства". Делается вывод о необходимости внесения изменений в действующие нормы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Право налоговых органов на применение расчетного метода установлено положениями подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми определяется сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации. Несмотря на законодательное закрепление, в научном сообществе не сложилось единой позиции о том, что подлежит исчислению расчетным методом - сумма налога или налоговая база. Развитие в судебной практике концепции действительного размера налогового обязательства привнесло новые составляющие в обозначенную дискуссию. В статье анализируются существующие научные подходы к определению размера налога расчетным путем, исследуются правовые позиции высших судов и рассматриваются примеры разрешения конкретных налоговых споров. Исходя из этого автор разграничивает такие понятия, как "суммы налога", "налоговая база" и "действительный размер налогового обязательства". Делается вывод о необходимости внесения изменений в действующие нормы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.