Понятие налогового спора
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие налогового спора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Информационные системы налоговых органов как инструмент предупреждения и разрешения налоговых споров
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Отметим, что на теоретическом уровне теме налогового спора и его конфликтной природе уделяли внимание такие ученые, как И.И. Кучеров, С.В. Овсянников, Д.Б. Орахешвили, А.К. Саркисов, М.В. Аракелова <3>. Не останавливая свое внимание на понятии налогового спора и его негативных последствиях, в целях нашего исследования в качестве базовых, отправных идей отметим, что в основание спорного налогового правоотношения всегда заложена конфликтная ситуация, развитие которой в форме налогового спора приводит (может привести) к рискам возникновения налоговых правонарушений, утрате взаимного доверия, негативным финансовым и связанным с ними операционным последствиям для налогоплательщика, к снижению объемов поступления налоговых доходов в бюджетную систему РФ с последующей невозможностью выполнения социальных функций и угрозой потери национального суверенитета. Таким образом, государство в своих базовых идеях заинтересовано в создании и развитии такой системы правовых инструментов, которые максимально эффективно нивелировали бы риски возникновения конфликтных ситуаций либо при возникновении таковых способствовали минимизации их негативных последствий.
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Отметим, что на теоретическом уровне теме налогового спора и его конфликтной природе уделяли внимание такие ученые, как И.И. Кучеров, С.В. Овсянников, Д.Б. Орахешвили, А.К. Саркисов, М.В. Аракелова <3>. Не останавливая свое внимание на понятии налогового спора и его негативных последствиях, в целях нашего исследования в качестве базовых, отправных идей отметим, что в основание спорного налогового правоотношения всегда заложена конфликтная ситуация, развитие которой в форме налогового спора приводит (может привести) к рискам возникновения налоговых правонарушений, утрате взаимного доверия, негативным финансовым и связанным с ними операционным последствиям для налогоплательщика, к снижению объемов поступления налоговых доходов в бюджетную систему РФ с последующей невозможностью выполнения социальных функций и угрозой потери национального суверенитета. Таким образом, государство в своих базовых идеях заинтересовано в создании и развитии такой системы правовых инструментов, которые максимально эффективно нивелировали бы риски возникновения конфликтных ситуаций либо при возникновении таковых способствовали минимизации их негативных последствий.
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров: перспективы в эпоху цифровизации
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Понятие "налоговый спор" не закреплено в Кодексе административного судопроизводства РФ, Арбитражном процессуальном кодексе РФ, Гражданском процессуальном кодексе РФ и Налоговом кодексе РФ. В НК РФ вместо понятия "спор" употребляются термины "возражения" (ст. 95, 101 НК РФ) и "обжалование" (ст. 101, 137 - 140, 142 НК РФ).
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Понятие "налоговый спор" не закреплено в Кодексе административного судопроизводства РФ, Арбитражном процессуальном кодексе РФ, Гражданском процессуальном кодексе РФ и Налоговом кодексе РФ. В НК РФ вместо понятия "спор" употребляются термины "возражения" (ст. 95, 101 НК РФ) и "обжалование" (ст. 101, 137 - 140, 142 НК РФ).
Нормативные акты
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Иная позиция, основанная на общих принципах налогообложения и понятии налоговых льгот, с высокой вероятностью потребует своей защиты в налоговом споре.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Иная позиция, основанная на общих принципах налогообложения и понятии налоговых льгот, с высокой вероятностью потребует своей защиты в налоговом споре.
Статья: Конфликты, разрешаемые налоговыми органами
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2025, N 10)<18> Существуют разные определения налогового спора, которые можно поделить на две группы: узкое понимание и широкое. Узкое понимание в некотором смысле соответствует предлагаемой нами концепции, так, Д.А. Шинкарюк раскрывает содержание понятия налогового спора через разногласие между налогоплательщиком и государственным органом по поводу законности решений или действий последнего (см. подробнее: Шинкарюк Д.А. О понятии налогового спора // Вестник Омского университета. Серия: Право. 2007. N 2 (11). С. 42 - 46), в широком же основной упор делается на противоречие интересов государства и субъектов, например, С.М. Миронова в своих научных трудах акцентирует внимание на том, что налоговый спор отражает противоречие интересов государства и налогоплательщиков (см. подробнее: Миронова С.М. Механизм разрешения налоговых споров в Российской Федерации: финансово-правовой аспект: дис. ... канд. юрид. наук. Волгоград, 2006. 245 с.).
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2025, N 10)<18> Существуют разные определения налогового спора, которые можно поделить на две группы: узкое понимание и широкое. Узкое понимание в некотором смысле соответствует предлагаемой нами концепции, так, Д.А. Шинкарюк раскрывает содержание понятия налогового спора через разногласие между налогоплательщиком и государственным органом по поводу законности решений или действий последнего (см. подробнее: Шинкарюк Д.А. О понятии налогового спора // Вестник Омского университета. Серия: Право. 2007. N 2 (11). С. 42 - 46), в широком же основной упор делается на противоречие интересов государства и субъектов, например, С.М. Миронова в своих научных трудах акцентирует внимание на том, что налоговый спор отражает противоречие интересов государства и налогоплательщиков (см. подробнее: Миронова С.М. Механизм разрешения налоговых споров в Российской Федерации: финансово-правовой аспект: дис. ... канд. юрид. наук. Волгоград, 2006. 245 с.).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Иная позиция, основанная на общих принципах налогообложения и понятии налоговых льгот, с высокой вероятностью потребует своей защиты в налоговом споре.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Иная позиция, основанная на общих принципах налогообложения и понятии налоговых льгот, с высокой вероятностью потребует своей защиты в налоговом споре.
Статья: Понятие, виды и роль налоговых информационных ресурсов в выявлении и доказывании нарушений налогового законодательства
(Миронов В.Ю., Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)В ч. 1 ст. 15.8 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" <12> законодателем подчеркивается, что в понятие "информационные ресурсы" включаются понятия "информационная система" и "сайт". Налоговый орган также использует понятие "информационный ресурс" в своих приказах (например, в письме ФНС России от 7 сентября 2018 г. N ЕД-4-2/17467@ "Об информационном ресурсе "Риски" <13>). С учетом избранного законодателем подхода к соотношению содержания вышеуказанных понятий и использования налоговым органом понятия "информационный ресурс" представляется верным обозначить совокупность онлайн-сервисов, информационных систем, мобильных приложений, открытых реестров и сведений, находящихся в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, способную выполнять функции выявления нарушений налогового законодательства и их доказывания в налоговых спорах, понятием "налоговые информационные ресурсы". Введение соответствующего понятия представляется актуальным и с позиции развития концепции процедурно-правовых оснований возникновения налоговых споров <14>.
(Миронов В.Ю., Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)В ч. 1 ст. 15.8 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" <12> законодателем подчеркивается, что в понятие "информационные ресурсы" включаются понятия "информационная система" и "сайт". Налоговый орган также использует понятие "информационный ресурс" в своих приказах (например, в письме ФНС России от 7 сентября 2018 г. N ЕД-4-2/17467@ "Об информационном ресурсе "Риски" <13>). С учетом избранного законодателем подхода к соотношению содержания вышеуказанных понятий и использования налоговым органом понятия "информационный ресурс" представляется верным обозначить совокупность онлайн-сервисов, информационных систем, мобильных приложений, открытых реестров и сведений, находящихся в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, способную выполнять функции выявления нарушений налогового законодательства и их доказывания в налоговых спорах, понятием "налоговые информационные ресурсы". Введение соответствующего понятия представляется актуальным и с позиции развития концепции процедурно-правовых оснований возникновения налоговых споров <14>.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В гражданском судопроизводстве (в широком смысле) и налоговом праве используются понятия "имущественный спор" (статья 23 ГПК РФ), "требование имущественного характера" (статьи 333.20, 333.36 НК РФ, статьи 92, 94 АПК РФ), "иск имущественного характера" (статья 333.36 НК РФ), "исковое заявление имущественного характера" (статья 333.19 НК РФ). Очевидно, что эти понятия не тождественны, но взаимосвязаны, их определение и соотношение обусловлено, в свою очередь, понятиями "имущество" и "иск". В ГПК РФ, АПК РФ, НК РФ не раскрывается содержание понятия "имущественный характер", поэтому при решении вопросов, ориентированных на это понятие (например, определение размера государственной пошлины, подсудности дел по имущественным спорам мировому судье), имеется немало противоречивой практики.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В гражданском судопроизводстве (в широком смысле) и налоговом праве используются понятия "имущественный спор" (статья 23 ГПК РФ), "требование имущественного характера" (статьи 333.20, 333.36 НК РФ, статьи 92, 94 АПК РФ), "иск имущественного характера" (статья 333.36 НК РФ), "исковое заявление имущественного характера" (статья 333.19 НК РФ). Очевидно, что эти понятия не тождественны, но взаимосвязаны, их определение и соотношение обусловлено, в свою очередь, понятиями "имущество" и "иск". В ГПК РФ, АПК РФ, НК РФ не раскрывается содержание понятия "имущественный характер", поэтому при решении вопросов, ориентированных на это понятие (например, определение размера государственной пошлины, подсудности дел по имущественным спорам мировому судье), имеется немало противоречивой практики.