Понятие налогоплательщик
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие налогоплательщик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Права госслужащего. Служебная проверка. Конфликт интересов
(КонсультантПлюс, 2026)Понятие служебная проверка отсутствует в НК РФ и в Законе РФ от 21.03.1991 N 943-1... в связи с чем у налогового органа отсутствует обязанность по проведению служебной проверки по требованию налогоплательщика.
(КонсультантПлюс, 2026)Понятие служебная проверка отсутствует в НК РФ и в Законе РФ от 21.03.1991 N 943-1... в связи с чем у налогового органа отсутствует обязанность по проведению служебной проверки по требованию налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"По смыслу положения п. 7 ст. 3 НК РФ в сфере налоговых отношений, действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Должная осмотрительность налогоплательщика: критерии и практика по ст. 54.1 НК РФ
(Казакова Е., Магир А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)В условиях отсутствия законодательного определения понятия "должной осмотрительности" налогоплательщики достаточно часто сталкиваются с претензиями налоговых органов при получении вычетов и учете расходов. Несмотря на то что обязанность по проверке контрагента прямо не закреплена в НК РФ, судебная практика и разъяснения контролирующих органов формируют все более жесткие критерии добросовестности. Как доказать свою осмотрительность и минимизировать риски налоговых споров - в материале экспертов.
(Казакова Е., Магир А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)В условиях отсутствия законодательного определения понятия "должной осмотрительности" налогоплательщики достаточно часто сталкиваются с претензиями налоговых органов при получении вычетов и учете расходов. Несмотря на то что обязанность по проверке контрагента прямо не закреплена в НК РФ, судебная практика и разъяснения контролирующих органов формируют все более жесткие критерии добросовестности. Как доказать свою осмотрительность и минимизировать риски налоговых споров - в материале экспертов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов
Статья: Общие и специальные налоговые антиуклонительные меры в налоговом праве РФ: использование чужого опыта
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Высший Арбитражный Суд (ВАС) РФ, столкнувшись с многочисленными спорами по вопросам применения концепции добросовестного налогоплательщика, был вынужден в целях упорядочения подходов выработать позицию по ее практическому применению. Результатом стало появление в 2006 году новой концепции, которая получила название "необоснованная налоговая выгода" <8>. Она включила в себя понятие добросовестного налогоплательщика и состояла из нескольких самостоятельных концепций, которые могли применяться достаточно автономно. В целом концепция необоснованной налоговой выгоды была заявлена как универсальная, без привязки к отдельным налогам или налоговым льготам либо иным выгодам. В результате в спорах по уклонению от уплаты налогов был совершен отход от исследования добросовестности налогоплательщика (которая презюмировалась) в пользу исследования объективных фактов об обоснованности или необоснованности налоговой выгоды, получаемой налогоплательщиком <9>. Постановление ВАС РФ о необоснованной налоговой выгоде <10> больше чем на десятилетие стало правовой основой для рассмотрения многочисленных налоговых споров о законности применяемых налогоплательщиками способов налоговой оптимизации (налогового планирования).
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Высший Арбитражный Суд (ВАС) РФ, столкнувшись с многочисленными спорами по вопросам применения концепции добросовестного налогоплательщика, был вынужден в целях упорядочения подходов выработать позицию по ее практическому применению. Результатом стало появление в 2006 году новой концепции, которая получила название "необоснованная налоговая выгода" <8>. Она включила в себя понятие добросовестного налогоплательщика и состояла из нескольких самостоятельных концепций, которые могли применяться достаточно автономно. В целом концепция необоснованной налоговой выгоды была заявлена как универсальная, без привязки к отдельным налогам или налоговым льготам либо иным выгодам. В результате в спорах по уклонению от уплаты налогов был совершен отход от исследования добросовестности налогоплательщика (которая презюмировалась) в пользу исследования объективных фактов об обоснованности или необоснованности налоговой выгоды, получаемой налогоплательщиком <9>. Постановление ВАС РФ о необоснованной налоговой выгоде <10> больше чем на десятилетие стало правовой основой для рассмотрения многочисленных налоговых споров о законности применяемых налогоплательщиками способов налоговой оптимизации (налогового планирования).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.07.2025 N 03-02-08/68375 <Статья 54.1 НК РФ: практические ориентиры для бухгалтера>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Центральное понятие в современной налоговой системе - это принцип добросовестности налогоплательщика.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Центральное понятие в современной налоговой системе - это принцип добросовестности налогоплательщика.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Верховный Суд указал: как следует из содержания п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в котором используется понятие "налогоплательщик", сформулированные в статье условия прекращения применения УСН, в том числе имеющие отсылочный характер, являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть на организации и ИП (Решение ВС РФ от 02.08.2016 N АКПИ16-486, Апелляционное определение ВС РФ от 10.11.2016 N АПЛ16-462).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Верховный Суд указал: как следует из содержания п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в котором используется понятие "налогоплательщик", сформулированные в статье условия прекращения применения УСН, в том числе имеющие отсылочный характер, являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть на организации и ИП (Решение ВС РФ от 02.08.2016 N АКПИ16-486, Апелляционное определение ВС РФ от 10.11.2016 N АПЛ16-462).
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Используется ли понятие "добросовестный налогоплательщик" при налоговых проверках
(КонсультантПлюс, 2026)Используется ли понятие "добросовестный налогоплательщик" при налоговых проверках
"Комментарий к Градостроительному кодексу РФ"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7. В ч. 7 комментируемой статьи перечислены сведения, которые должны содержаться в государственном реестре юридических лиц, аккредитованных на право проведения негосударственной экспертизы проектной документации и (или) негосударственной экспертизы результатов инженерных изысканий, в отношении каждого из указанных юридических лиц. Согласно п. 7 ст. 84 Налогового кодекса РФ, который применил понятие "идентификационный номер налогоплательщика", "каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика". Таким образом, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), о котором говорится в п. 1 ч. 7 комментируемой статьи, - это персональный номер гражданина (в том числе иностранного гражданина, лица без гражданства) в налоговых органах РФ. Он нужен для учета сведений о налогооблагаемых доходах конкретного гражданина и учета уплачиваемых им налогов. У физического лица может быть только один ИНН (единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов).
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)7. В ч. 7 комментируемой статьи перечислены сведения, которые должны содержаться в государственном реестре юридических лиц, аккредитованных на право проведения негосударственной экспертизы проектной документации и (или) негосударственной экспертизы результатов инженерных изысканий, в отношении каждого из указанных юридических лиц. Согласно п. 7 ст. 84 Налогового кодекса РФ, который применил понятие "идентификационный номер налогоплательщика", "каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика". Таким образом, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), о котором говорится в п. 1 ч. 7 комментируемой статьи, - это персональный номер гражданина (в том числе иностранного гражданина, лица без гражданства) в налоговых органах РФ. Он нужен для учета сведений о налогооблагаемых доходах конкретного гражданина и учета уплачиваемых им налогов. У физического лица может быть только один ИНН (единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)основными понятиями, связанными с механизмами привлечения налогоплательщиков, налоговых агентов и иных участников налоговых отношений к ответственности в порядке, установленном НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)основными понятиями, связанными с механизмами привлечения налогоплательщиков, налоговых агентов и иных участников налоговых отношений к ответственности в порядке, установленном НК РФ.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Соответственно, все услуги, оказанные налогоплательщиком в рамках указанного договора, охватываются понятием услуг международной почтовой связи.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Соответственно, все услуги, оказанные налогоплательщиком в рамках указанного договора, охватываются понятием услуг международной почтовой связи.
Статья: Налог на профессиональный доход - пять лет эксперимента: промежуточные итоги
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Следует отметить появление новых субъектов налоговых правоотношений: как самих самозанятых <16>, так и лиц, способствующих осуществлению налогового режима <17>. При этом налоговое законодательство термина "самозанятый" не содержит, оперируя только понятием "плательщик налога на профессиональный доход" <18>. Несмотря на то что термин "самозанятый" был известен российской практике еще до введения НПД, в настоящее время это слово прочно ассоциируется именно с лицом, который встал на учет как плательщик НПД, таким образом, эти два понятия используются в одном значении <19>. И поскольку основной задачей, которую решал законодатель при введении НПД, были именно вопросы налогообложения - создания для граждан максимально упрощенной системы постановки на учет и уплаты налога, остальные вопросы деятельности самозанятых лиц (защиты прав потребителей, профессиональной ответственности, участия в закупках, регистрации товарных знаков и многие другие <20>) на первоначальном этапе эксперимента оставались за кадром и решались в процессе деятельности самозанятых по мере их возникновения.
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Следует отметить появление новых субъектов налоговых правоотношений: как самих самозанятых <16>, так и лиц, способствующих осуществлению налогового режима <17>. При этом налоговое законодательство термина "самозанятый" не содержит, оперируя только понятием "плательщик налога на профессиональный доход" <18>. Несмотря на то что термин "самозанятый" был известен российской практике еще до введения НПД, в настоящее время это слово прочно ассоциируется именно с лицом, который встал на учет как плательщик НПД, таким образом, эти два понятия используются в одном значении <19>. И поскольку основной задачей, которую решал законодатель при введении НПД, были именно вопросы налогообложения - создания для граждан максимально упрощенной системы постановки на учет и уплаты налога, остальные вопросы деятельности самозанятых лиц (защиты прав потребителей, профессиональной ответственности, участия в закупках, регистрации товарных знаков и многие другие <20>) на первоначальном этапе эксперимента оставались за кадром и решались в процессе деятельности самозанятых по мере их возникновения.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)В силу этих и целого ряда иных изменений изменилось правовое наполнение категории налоговой обязанности, что с неизбежностью влечет за собой и пересмотр содержания основных категорий налогового права, в первую очередь понятий налога, налогоплательщика, уплаты, а также налогового статуса участников налоговых правоотношений из-за перераспределения функций между различными субъектами в процессе исполнения налоговой обязанности.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)В силу этих и целого ряда иных изменений изменилось правовое наполнение категории налоговой обязанности, что с неизбежностью влечет за собой и пересмотр содержания основных категорий налогового права, в первую очередь понятий налога, налогоплательщика, уплаты, а также налогового статуса участников налоговых правоотношений из-за перераспределения функций между различными субъектами в процессе исполнения налоговой обязанности.