Понятие налога и сБора
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие налога и сБора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 8 "Понятие налога, сбора, страховых взносов" НК РФСТАТЬЯ 8 "ПОНЯТИЕ НАЛОГА, СБОРА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ" НК РФ
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 8 "Понятие налога, сбора, страховых взносов" НК РФСТАТЬЯ 8 "ПОНЯТИЕ НАЛОГА, СБОРА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ" НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О понятиях "налог", "сбор" и "авансовый платеж" в законодательстве о налогах и сборах и привлечении к ответственности за нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-02-08/48073)Вопрос: О понятиях "налог", "сбор" и "авансовый платеж" в законодательстве о налогах и сборах и привлечении к ответственности за нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-02-08/48073)Вопрос: О понятиях "налог", "сбор" и "авансовый платеж" в законодательстве о налогах и сборах и привлечении к ответственности за нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Глава 3. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА ПО РОССИЙСКОМУ ПРАВУ
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Глава 3. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА ПО РОССИЙСКОМУ ПРАВУ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Готовое решение: В каких случаях проводится повторная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2026)Формально это самостоятельный вид выездной проверки, который не подпадает под понятие повторной. Но ФНС России считает, что инспекции могут в связи с реорганизацией (ликвидацией) проверять налоги, сборы и страховые взносы, которые ранее за этот период уже проверялись в рамках выездной проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ, п. 3.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622).
(КонсультантПлюс, 2026)Формально это самостоятельный вид выездной проверки, который не подпадает под понятие повторной. Но ФНС России считает, что инспекции могут в связи с реорганизацией (ликвидацией) проверять налоги, сборы и страховые взносы, которые ранее за этот период уже проверялись в рамках выездной проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ, п. 3.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622).
Вопрос: Об НДФЛ при возмещении потребителю стоимости возвращенного товара и применении понятий, используемых в законодательстве о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59823)Вопрос: Об НДФЛ при возмещении потребителю стоимости возвращенного товара и применении понятий, используемых в законодательстве о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59823)Вопрос: Об НДФЛ при возмещении потребителю стоимости возвращенного товара и применении понятий, используемых в законодательстве о налогах и сборах.
Статья: Понятие экологических ("зеленых") платежей
(Слатин Р.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 2)Модельный закон СНГ об экологических фондах <15> в ст. 1 содержит определение понятия "экологические налоги, сборы и платежи" <16>. С одной стороны, данный подход повторяет ошибку, ранее допущенную законодателем в ст. 2 Закона РФ об основах налоговой системы в Российской Федерации, в которой давалось определение "налога, сбора, пошлины и другого платежа", т.е. разных по своей правовой природе категорий. С другой стороны, он позволяет отграничить платежи экологического характера от иных обязательных платежей. Главное, по мнению составителей рассматриваемого документа, заключается в том, что указанные налоги, сборы и платежи взимаются за негативное воздействие на окружающую среду.
(Слатин Р.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 2)Модельный закон СНГ об экологических фондах <15> в ст. 1 содержит определение понятия "экологические налоги, сборы и платежи" <16>. С одной стороны, данный подход повторяет ошибку, ранее допущенную законодателем в ст. 2 Закона РФ об основах налоговой системы в Российской Федерации, в которой давалось определение "налога, сбора, пошлины и другого платежа", т.е. разных по своей правовой природе категорий. С другой стороны, он позволяет отграничить платежи экологического характера от иных обязательных платежей. Главное, по мнению составителей рассматриваемого документа, заключается в том, что указанные налоги, сборы и платежи взимаются за негативное воздействие на окружающую среду.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах понятие "брак" не определено. В этой связи согласно положению п. 1 ст. 11 НК РФ указанное понятие в целях гл. 25 НК РФ применяется в том значении, в каком оно определяется нормативно-правовыми актами о бухгалтерском учете. Учитывая изложенное, в состав расходов в виде потерь от брака могут быть включены потери налогоплательщика по внутреннему браку, выявленному на стадии производства и (или) реализации, а также по внешнему браку, выявленному у потребителя в процессе сборки, монтажа или при эксплуатации изделия".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах понятие "брак" не определено. В этой связи согласно положению п. 1 ст. 11 НК РФ указанное понятие в целях гл. 25 НК РФ применяется в том значении, в каком оно определяется нормативно-правовыми актами о бухгалтерском учете. Учитывая изложенное, в состав расходов в виде потерь от брака могут быть включены потери налогоплательщика по внутреннему браку, выявленному на стадии производства и (или) реализации, а также по внешнему браку, выявленному у потребителя в процессе сборки, монтажа или при эксплуатации изделия".
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Стоит отметить, что для определения понятия государственной пошлины, уплачиваемой при обращении в суд, важно не только отграничить понятия налога и сбора, определить встречное предоставление государства (юридические действия, индивидуально-конкретные услуги публично-правового характера, осуществляемые уполномоченными органами), но и именно определить встречное процессуальное действие суда, а именно за что платится государственная пошлина при обращении в суд: за принятие заявления и возбуждение дела, за рассмотрение заявления и дела (спора).
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Стоит отметить, что для определения понятия государственной пошлины, уплачиваемой при обращении в суд, важно не только отграничить понятия налога и сбора, определить встречное предоставление государства (юридические действия, индивидуально-конкретные услуги публично-правового характера, осуществляемые уполномоченными органами), но и именно определить встречное процессуальное действие суда, а именно за что платится государственная пошлина при обращении в суд: за принятие заявления и возбуждение дела, за рассмотрение заявления и дела (спора).
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Затем Конституционный Суд РФ мягко преподнес урок формирования предмета жалобы в Конституционный Суд РФ, указав, что "положения статьи 1 и пункта 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие понятие законодательства о налогах и сборах и круг регулируемых им отношений, касаются общих начал (принципов) системы налогообложения и не предполагают произвольного применения, а потому сами по себе не могут расцениваться как нарушающие конституционные права и свободы Н.Н. Налевой", и прекратил производство в части оспаривания этих положений, но подчеркнул, что это не препятствует оценке п. 2 ст. 138 данного Кодекса во взаимосвязи с их содержанием.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Затем Конституционный Суд РФ мягко преподнес урок формирования предмета жалобы в Конституционный Суд РФ, указав, что "положения статьи 1 и пункта 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие понятие законодательства о налогах и сборах и круг регулируемых им отношений, касаются общих начал (принципов) системы налогообложения и не предполагают произвольного применения, а потому сами по себе не могут расцениваться как нарушающие конституционные права и свободы Н.Н. Налевой", и прекратил производство в части оспаривания этих положений, но подчеркнул, что это не препятствует оценке п. 2 ст. 138 данного Кодекса во взаимосвязи с их содержанием.
Статья: Право органов местного самоуправления на установление местных налогов и сборов
(Чирков Д.К., Яковлева Ю.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации определение смысла понятия "установление налогов и сборов" допускается только с учетом основных прав человека и гражданина, а также конституционного принципа единства экономического пространства, распространяется и на установление налогов и сборов органами местного самоуправления <6>.
(Чирков Д.К., Яковлева Ю.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации определение смысла понятия "установление налогов и сборов" допускается только с учетом основных прав человека и гражданина, а также конституционного принципа единства экономического пространства, распространяется и на установление налогов и сборов органами местного самоуправления <6>.
Статья: Проблемные вопросы обеспечения выплаты заработной платы работникам в случае наложения ареста на денежные средства, находящиеся на расчетных счетах предприятия, в рамках расследования уклонения от уплаты налогов, сборов
(Камчатов К.В., Аристархов А.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Особенности уголовного и сопряженного с ним законодательства свидетельствуют о сложном двойственном режиме правового регулирования возникающих в ходе предварительного расследования вопросов, который подлежит учету. Вывод об этом, например, прослеживается в разъяснениях Пленума Верховного Суда Российской Федерации о том, что при рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях (ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ) следует руководствоваться понятиями налогов, сборов, страховых взносов, содержащимися в ст. 8 НК РФ <3>. Связь с уголовным судопроизводством также вытекает из ч. 2 ст. 10 НК РФ, согласно которой производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих преступления, ведется в порядке, установленном УПК РФ.
(Камчатов К.В., Аристархов А.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Особенности уголовного и сопряженного с ним законодательства свидетельствуют о сложном двойственном режиме правового регулирования возникающих в ходе предварительного расследования вопросов, который подлежит учету. Вывод об этом, например, прослеживается в разъяснениях Пленума Верховного Суда Российской Федерации о том, что при рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях (ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ) следует руководствоваться понятиями налогов, сборов, страховых взносов, содержащимися в ст. 8 НК РФ <3>. Связь с уголовным судопроизводством также вытекает из ч. 2 ст. 10 НК РФ, согласно которой производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих преступления, ведется в порядке, установленном УПК РФ.
Статья: НПД к полученным по договорам займа доходам применять нельзя
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)В рассматриваемом деле спор связан с правовой квалификацией процентов, полученных по договорам займа, в рамках отношений по уплате НПД. В законодательстве о налогах и сборах понятие дохода в виде процентов приведено в п. 3 ст. 43 НК РФ. Согласно этой норме процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Из данного определения следует, что доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу. Они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход. Следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав. Указанный вывод согласуется с определением понятия услуги, закрепленным в п. 5 ст. 38 НК РФ, в соответствии с которым услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)В рассматриваемом деле спор связан с правовой квалификацией процентов, полученных по договорам займа, в рамках отношений по уплате НПД. В законодательстве о налогах и сборах понятие дохода в виде процентов приведено в п. 3 ст. 43 НК РФ. Согласно этой норме процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Из данного определения следует, что доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу. Они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход. Следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав. Указанный вывод согласуется с определением понятия услуги, закрепленным в п. 5 ст. 38 НК РФ, в соответствии с которым услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.