Понятие налога и сБора
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие налога и сБора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 8 "Понятие налога, сбора, страховых взносов" НК РФСТАТЬЯ 8 "ПОНЯТИЕ НАЛОГА, СБОРА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ" НК РФ
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 8 "Понятие налога, сбора, страховых взносов" НК РФСТАТЬЯ 8 "ПОНЯТИЕ НАЛОГА, СБОРА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ" НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О понятиях "налог", "сбор" и "авансовый платеж" в законодательстве о налогах и сборах и привлечении к ответственности за нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-02-08/48073)Вопрос: О понятиях "налог", "сбор" и "авансовый платеж" в законодательстве о налогах и сборах и привлечении к ответственности за нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-02-08/48073)Вопрос: О понятиях "налог", "сбор" и "авансовый платеж" в законодательстве о налогах и сборах и привлечении к ответственности за нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Глава 3. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА ПО РОССИЙСКОМУ ПРАВУ
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Глава 3. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА ПО РОССИЙСКОМУ ПРАВУ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: к вопросу о причинах и последствиях пересмотра дефиниции сбора (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)<6> Менис Г.А. Соотношение понятий "налог", "сбор", "пошлина" // Современное право. 2008. N 11. С. 31 - 32. URL: https://elibrary.ru/download/elibrary_21661826_43657662.pdf; Моисеев В.Н. Сбор как категория финансового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008. URL: https://www.dissercat.com/content/sbor-kak-kategoriya-finansovogo-prava (дата обращения: 20.11.2021); Гуреев В.И. Понятие и отличительные признаки налога, сбора, пошлины // Государство и право. 2005. N 4. С. 54; Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. М., 2002. С. 77.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)<6> Менис Г.А. Соотношение понятий "налог", "сбор", "пошлина" // Современное право. 2008. N 11. С. 31 - 32. URL: https://elibrary.ru/download/elibrary_21661826_43657662.pdf; Моисеев В.Н. Сбор как категория финансового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008. URL: https://www.dissercat.com/content/sbor-kak-kategoriya-finansovogo-prava (дата обращения: 20.11.2021); Гуреев В.И. Понятие и отличительные признаки налога, сбора, пошлины // Государство и право. 2005. N 4. С. 54; Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. М., 2002. С. 77.
Статья: Право органов местного самоуправления на установление местных налогов и сборов
(Чирков Д.К., Яковлева Ю.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации определение смысла понятия "установление налогов и сборов" допускается только с учетом основных прав человека и гражданина, а также конституционного принципа единства экономического пространства, распространяется и на установление налогов и сборов органами местного самоуправления <6>.
(Чирков Д.К., Яковлева Ю.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации определение смысла понятия "установление налогов и сборов" допускается только с учетом основных прав человека и гражданина, а также конституционного принципа единства экономического пространства, распространяется и на установление налогов и сборов органами местного самоуправления <6>.
Статья: Проблемные вопросы обеспечения выплаты заработной платы работникам в случае наложения ареста на денежные средства, находящиеся на расчетных счетах предприятия, в рамках расследования уклонения от уплаты налогов, сборов
(Камчатов К.В., Аристархов А.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Особенности уголовного и сопряженного с ним законодательства свидетельствуют о сложном двойственном режиме правового регулирования возникающих в ходе предварительного расследования вопросов, который подлежит учету. Вывод об этом, например, прослеживается в разъяснениях Пленума Верховного Суда Российской Федерации о том, что при рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях (ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ) следует руководствоваться понятиями налогов, сборов, страховых взносов, содержащимися в ст. 8 НК РФ <3>. Связь с уголовным судопроизводством также вытекает из ч. 2 ст. 10 НК РФ, согласно которой производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих преступления, ведется в порядке, установленном УПК РФ.
(Камчатов К.В., Аристархов А.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Особенности уголовного и сопряженного с ним законодательства свидетельствуют о сложном двойственном режиме правового регулирования возникающих в ходе предварительного расследования вопросов, который подлежит учету. Вывод об этом, например, прослеживается в разъяснениях Пленума Верховного Суда Российской Федерации о том, что при рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях (ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ) следует руководствоваться понятиями налогов, сборов, страховых взносов, содержащимися в ст. 8 НК РФ <3>. Связь с уголовным судопроизводством также вытекает из ч. 2 ст. 10 НК РФ, согласно которой производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих преступления, ведется в порядке, установленном УПК РФ.
Статья: Фонд "Круг добра": предпосылки создания и специфика финансово-правового регулирования
(Кавкаева К.П., Малышева А.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)В России 20 лет действовала плоская шкала налогообложения по налогу на доходы физических лиц. В 2021 г. была введена прогрессивная ставка НДФЛ, затрагивающая только некоторые виды объектов обложения. Существует мнение, что использование прогрессивной шкалы повышает эффективность распределительной функции налогов <17>. Кроме того, введению такой ставки сопутствовало закрепление целевой направленности использования полученных сверх обычной ставки средств. В научной и учебной литературе при разграничении понятий "налог" и "сбор" часто подчеркивается, что сбор, в отличие от налога, имеет целевой характер. Однако с установлением повышенной ставки по НДФЛ для россиян с ежегодным доходом свыше 5 млн руб. упомянутый критерий стал более размытым.
(Кавкаева К.П., Малышева А.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)В России 20 лет действовала плоская шкала налогообложения по налогу на доходы физических лиц. В 2021 г. была введена прогрессивная ставка НДФЛ, затрагивающая только некоторые виды объектов обложения. Существует мнение, что использование прогрессивной шкалы повышает эффективность распределительной функции налогов <17>. Кроме того, введению такой ставки сопутствовало закрепление целевой направленности использования полученных сверх обычной ставки средств. В научной и учебной литературе при разграничении понятий "налог" и "сбор" часто подчеркивается, что сбор, в отличие от налога, имеет целевой характер. Однако с установлением повышенной ставки по НДФЛ для россиян с ежегодным доходом свыше 5 млн руб. упомянутый критерий стал более размытым.
Готовое решение: В каких случаях проводится повторная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Формально это самостоятельный вид выездной проверки, который не подпадает под понятие повторной. Но ФНС России считает, что инспекции могут в связи с реорганизацией (ликвидацией) проверять налоги, сборы и страховые взносы, которые ранее за этот период уже проверялись в рамках выездной проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ, п. 3.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622).
(КонсультантПлюс, 2025)Формально это самостоятельный вид выездной проверки, который не подпадает под понятие повторной. Но ФНС России считает, что инспекции могут в связи с реорганизацией (ликвидацией) проверять налоги, сборы и страховые взносы, которые ранее за этот период уже проверялись в рамках выездной проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ, п. 3.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622).
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Представляется уместным упомянуть, что законодательство РФ о налогах и сборах использует понятие налогового учета, общие положения о котором закреплены в ст. 313 "Налоговый учет. Общие положения" гл. 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ. Как определено в названной статье, налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным данным Кодексом. Там же установлено, что налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Представляется уместным упомянуть, что законодательство РФ о налогах и сборах использует понятие налогового учета, общие положения о котором закреплены в ст. 313 "Налоговый учет. Общие положения" гл. 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ. Как определено в названной статье, налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным данным Кодексом. Там же установлено, что налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Статья: К дискуссии о правовой природе таможенной пошлины
(Кузякин Ю.П., Губернат В.А.)
("Административное право и процесс", 2022, N 7)Вопрос о различиях в понятиях "налог", "сбор", "пошлина" неоднократно исследовался в научных юридических работах как советского, так и современного российского периодов. Предметом спора по-прежнему является соотношение понятий "налог" и "сбор", а также определение положения понятия "пошлина" в системе обязательных платежей, которая до сих пор является менее исследованной.
(Кузякин Ю.П., Губернат В.А.)
("Административное право и процесс", 2022, N 7)Вопрос о различиях в понятиях "налог", "сбор", "пошлина" неоднократно исследовался в научных юридических работах как советского, так и современного российского периодов. Предметом спора по-прежнему является соотношение понятий "налог" и "сбор", а также определение положения понятия "пошлина" в системе обязательных платежей, которая до сих пор является менее исследованной.
Статья: Налогообложение доходов самозанятых в Республике Беларусь
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Следует особо подчеркнуть, что названные выше сборы <20> по своей природе являются скорее налогами: их уплата заменяет отдельные виды налогов, а налоговым законодательством РБ в отношении их устанавливается "налоговый период сбора". Полагаем, что данная терминологическая путаница является существенным недостатком НК РБ, поскольку она приводит к смешению различных по своей правовой природе понятий - "налог" и "сбор".
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Следует особо подчеркнуть, что названные выше сборы <20> по своей природе являются скорее налогами: их уплата заменяет отдельные виды налогов, а налоговым законодательством РБ в отношении их устанавливается "налоговый период сбора". Полагаем, что данная терминологическая путаница является существенным недостатком НК РБ, поскольку она приводит к смешению различных по своей правовой природе понятий - "налог" и "сбор".
Статья: Неналоговые платежи бюджетной системы Российской Федерации
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)11. Виницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. М.: НОРМА, 2002. 131 с.
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)11. Виницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. М.: НОРМА, 2002. 131 с.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах понятие "брак" не определено. В этой связи согласно положению п. 1 ст. 11 НК РФ указанное понятие в целях гл. 25 НК РФ применяется в том значении, в каком оно определяется нормативно-правовыми актами о бухгалтерском учете. Учитывая изложенное, в состав расходов в виде потерь от брака могут быть включены потери налогоплательщика по внутреннему браку, выявленному на стадии производства и (или) реализации, а также по внешнему браку, выявленному у потребителя в процессе сборки, монтажа или при эксплуатации изделия".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах понятие "брак" не определено. В этой связи согласно положению п. 1 ст. 11 НК РФ указанное понятие в целях гл. 25 НК РФ применяется в том значении, в каком оно определяется нормативно-правовыми актами о бухгалтерском учете. Учитывая изложенное, в состав расходов в виде потерь от брака могут быть включены потери налогоплательщика по внутреннему браку, выявленному на стадии производства и (или) реализации, а также по внешнему браку, выявленному у потребителя в процессе сборки, монтажа или при эксплуатации изделия".