Понятие доход физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие доход физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 2 "Общие положения" Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход""В Законе N 422-ФЗ разграничиваются понятия "предпринимательская деятельность, доходы от которой облагаются налогом на профессиональный доход", и "деятельность физических лиц, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, доходы от которой облагаются налогом на профессиональный доход"."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие доходы являются объектами обложения НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие доходы являются объектами обложения НДФЛ
Вопрос: Об объекте налогообложения по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69506)Вопрос: Об объекте налогообложения по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69506)Вопрос: Об объекте налогообложения по НДФЛ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 209. Объект налогообложения
(ред. от 17.11.2025)Статья 209. Объект налогообложения
Статья: Справедливый расчет среднего заработка как гарантия реализации конституционного принципа уважения человека труда
(Саурин С.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 3)Следует подчеркнуть, что дифференциация правового регулирования того или иного явления допустима только до тех пор, пока не приводит к искажению или игнорированию конститутивных признаков регулируемого явления. Представляется, что при выработке единого подхода к регулированию средней заработной платы прежде всего необходимо разграничивать среднюю заработную плату и иные усредненные показатели получаемого физическими лицами дохода. Действующее трудовое законодательство связывает содержание понятия "заработная плата" с наличием трудового правоотношения и применяемой у конкретного работодателя системой оплаты труда (см. ст. 129, 135 ТК РФ, ст. 1 Конвенции N 95 Международной организации труда "Относительно защиты заработной платы"). Следовательно, иные производимые в пользу физических лиц выплаты, не связанные с вознаграждением за труд, выполненный в рамках конкретного трудового правоотношения, заработной платой не являются и использоваться при расчете среднего заработка не должны. К таким иным выплатам относятся, во-первых, некоторые не предусмотренные системой оплаты труда выплаты в рамках трудового отношения (например, материальная помощь, денежное поощрение в порядке ст. 191 ТК РФ, гарантийные выплаты, компенсации и др.), а во-вторых, выплаты, получаемые физическим лицом за рамками трудового правоотношения (например, вознаграждение в рамках договора гражданско-правового характера).
(Саурин С.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 3)Следует подчеркнуть, что дифференциация правового регулирования того или иного явления допустима только до тех пор, пока не приводит к искажению или игнорированию конститутивных признаков регулируемого явления. Представляется, что при выработке единого подхода к регулированию средней заработной платы прежде всего необходимо разграничивать среднюю заработную плату и иные усредненные показатели получаемого физическими лицами дохода. Действующее трудовое законодательство связывает содержание понятия "заработная плата" с наличием трудового правоотношения и применяемой у конкретного работодателя системой оплаты труда (см. ст. 129, 135 ТК РФ, ст. 1 Конвенции N 95 Международной организации труда "Относительно защиты заработной платы"). Следовательно, иные производимые в пользу физических лиц выплаты, не связанные с вознаграждением за труд, выполненный в рамках конкретного трудового правоотношения, заработной платой не являются и использоваться при расчете среднего заработка не должны. К таким иным выплатам относятся, во-первых, некоторые не предусмотренные системой оплаты труда выплаты в рамках трудового отношения (например, материальная помощь, денежное поощрение в порядке ст. 191 ТК РФ, гарантийные выплаты, компенсации и др.), а во-вторых, выплаты, получаемые физическим лицом за рамками трудового правоотношения (например, вознаграждение в рамках договора гражданско-правового характера).
Статья: НДФЛ и доходы от операций с ценными бумагами
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)При этом понятие "валютная переоценка" в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не используется. Соответственно, какая-либо валютная переоценка для применения указанной главы НК РФ не рассматривается как самостоятельный вид дохода (экономической выгоды) или расхода.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)При этом понятие "валютная переоценка" в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не используется. Соответственно, какая-либо валютная переоценка для применения указанной главы НК РФ не рассматривается как самостоятельный вид дохода (экономической выгоды) или расхода.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)КС РФ подчеркнул, что ст. 210 НК РФ, устанавливая порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, предполагает учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде, а также предусмотренных законом налоговых вычетов (п. 1 и 3). При этом сама по себе оспариваемая норма не раскрывает понятие дохода, учитываемого в целях обложения налогом на доходы физических лиц, и не содержит перечня налоговых вычетов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)КС РФ подчеркнул, что ст. 210 НК РФ, устанавливая порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, предполагает учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде, а также предусмотренных законом налоговых вычетов (п. 1 и 3). При этом сама по себе оспариваемая норма не раскрывает понятие дохода, учитываемого в целях обложения налогом на доходы физических лиц, и не содержит перечня налоговых вычетов.
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)При применении такой шкалы не учитывается семейное положение налогоплательщика. Представляется целесообразным при налогообложении доходов физических лиц использовать понятие "консолидированная группа налогоплательщиков" и присущие ему подходы, а при семейном налогообложении - новое понятие "семейная консолидированная группа налогоплательщиков" (далее - СКГН).
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)При применении такой шкалы не учитывается семейное положение налогоплательщика. Представляется целесообразным при налогообложении доходов физических лиц использовать понятие "консолидированная группа налогоплательщиков" и присущие ему подходы, а при семейном налогообложении - новое понятие "семейная консолидированная группа налогоплательщиков" (далее - СКГН).
Статья: Право на применение профессионального налогового вычета физическими лицами, деятельность которых признается предпринимательской по результатам налогового контроля
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Однако при налогообложении дохода физических лиц законодатель не использует понятие прибыли и определяет объект обложения НДФЛ как доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ). В то же время при исчислении налоговой базы подлежит исчислению не только доход, но и установленные НК РФ вычеты как конститутивные элементы, необходимые для исчисления налоговой базы (п. 3 ст. 210 НК РФ).
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Однако при налогообложении дохода физических лиц законодатель не использует понятие прибыли и определяет объект обложения НДФЛ как доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ). В то же время при исчислении налоговой базы подлежит исчислению не только доход, но и установленные НК РФ вычеты как конститутивные элементы, необходимые для исчисления налоговой базы (п. 3 ст. 210 НК РФ).