Покупки подотчетников у физ лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупки подотчетников у физ лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из кассы общества были выданы денежные средства по расходным кассовым ордерам сотрудникам под отчет. В последующем физическими лицами представлены авансовые отчеты, из которых следует, что денежные средства были направлены на приобретение товаров у спорных контрагентов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из кассы общества были выданы денежные средства по расходным кассовым ордерам сотрудникам под отчет. В последующем физическими лицами представлены авансовые отчеты, из которых следует, что денежные средства были направлены на приобретение товаров у спорных контрагентов.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2024 N 07АП-1218/2024 по делу N А27-19880/2023
Требование: О признании незаконным решения органа Фонда пенсионного и социального страхования РФ об отказе в привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решение: Требование удовлетворено.Страховые взносы нужно начислять во всех случаях, когда подотчетные суммы не были направлены на оплату расходов организации, но при этом они остаются в распоряжении работника. Например, работник не представил авансовый отчет, а организация не удержала из зарплаты подотчетные суммы (Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808). В свою очередь, как верно отмечает суд, в оспариваемом решении Фонд не опровергается тот факт, что результатом выдачи в подотчет физическим лицам денежных средств явилось принятие Обществом к учету приобретенных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, что подтверждается как авансовыми отчетами Кукушкина А.В. и Ганиевой Н.М., с приложенными первичными платежными документами, так и приходными ордерами АО "ОРМЗ", свидетельствующими о постановке на учет юридического лица, ММЦ приобретенного "подотчетниками".
Требование: О признании незаконным решения органа Фонда пенсионного и социального страхования РФ об отказе в привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решение: Требование удовлетворено.Страховые взносы нужно начислять во всех случаях, когда подотчетные суммы не были направлены на оплату расходов организации, но при этом они остаются в распоряжении работника. Например, работник не представил авансовый отчет, а организация не удержала из зарплаты подотчетные суммы (Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808). В свою очередь, как верно отмечает суд, в оспариваемом решении Фонд не опровергается тот факт, что результатом выдачи в подотчет физическим лицам денежных средств явилось принятие Обществом к учету приобретенных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, что подтверждается как авансовыми отчетами Кукушкина А.В. и Ганиевой Н.М., с приложенными первичными платежными документами, так и приходными ордерами АО "ОРМЗ", свидетельствующими о постановке на учет юридического лица, ММЦ приобретенного "подотчетниками".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Покупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 13)Однако если организация приобретает у физлиц (в том числе и через подотчетных лиц) товары для их дальнейшей продажи, то, по мнению Минфина и ФНС, использовать ККТ и пробить чек с признаком расчета "расход" необходимо <7>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 13)Однако если организация приобретает у физлиц (в том числе и через подотчетных лиц) товары для их дальнейшей продажи, то, по мнению Минфина и ФНС, использовать ККТ и пробить чек с признаком расчета "расход" необходимо <7>.
Готовое решение: Когда организации применяют ККТ и в каких случаях могут работать без нее
(КонсультантПлюс, 2025)- в связи с приобретением товара у физлиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, для перепродажи (см., например, Письма Минфина России от 18.11.2025 N 30-01-11/111282, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707);
(КонсультантПлюс, 2025)- в связи с приобретением товара у физлиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, для перепродажи (см., например, Письма Минфина России от 18.11.2025 N 30-01-11/111282, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707);
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 23.08.2021 N 27-01-22/67650
<О национальной системе прослеживаемости товаров>Во втором случае в силу положений подпункта "в" пункта 4 Постановления для продавца операция реализации товара физическому лицу для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, является прекращением прослеживаемости товара.
<О национальной системе прослеживаемости товаров>Во втором случае в силу положений подпункта "в" пункта 4 Постановления для продавца операция реализации товара физическому лицу для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, является прекращением прослеживаемости товара.
Вопрос: ИП заключил с организацией агентский договор. По условиям договора ИП-агент от своего имени будет закупать товары для организации-принципала для последующей перепродажи. Должен ли ИП-агент в этом случае применять ККТ при приобретении товаров у физлиц для последующей перепродажи организацией-принципалом?
(Консультация эксперта, 2024)Однако в случае если деятельность организации или индивидуального предпринимателя направлена на приобретение товаров у физических лиц, в том числе через подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, при осуществлении расчетов (выплат денежных средств физическому лицу за товар) у них возникает обязанность по применению ККТ и по выдаче кассового чека (Письма Минфина России от 07.09.2021 N 30-01-15/72134, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@).
(Консультация эксперта, 2024)Однако в случае если деятельность организации или индивидуального предпринимателя направлена на приобретение товаров у физических лиц, в том числе через подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, при осуществлении расчетов (выплат денежных средств физическому лицу за товар) у них возникает обязанность по применению ККТ и по выдаче кассового чека (Письма Минфина России от 07.09.2021 N 30-01-15/72134, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела у физического лица (не являющегося работником организации) полностью оплаченную им долю в уставном капитале ООО за 300 000 руб. Номинальная стоимость этой доли - 400 000 руб. Денежные средства перечислены на банковский счет физического лица. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО уплачена государственная пошлина через подотчетное лицо, что подтверждается авансовым отчетом с прилагаемыми подтверждающими документами.
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела у физического лица (не являющегося работником организации) полностью оплаченную им долю в уставном капитале ООО за 300 000 руб. Номинальная стоимость этой доли - 400 000 руб. Денежные средства перечислены на банковский счет физического лица. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО уплачена государственная пошлина через подотчетное лицо, что подтверждается авансовым отчетом с прилагаемыми подтверждающими документами.
Вопрос: Нужно ли выдавать кассовый чек с признаком расчета "расход" при оплате приобретенных у физических лиц товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Из этого правила есть исключение: если деятельность организации или ИП направлена на приобретение товаров у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, то они обязаны использовать ККТ, выдать чек или БСО (Письма Минфина России от 18.11.2025 N 30-01-11/111282, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707).
(Консультация эксперта, 2025)Из этого правила есть исключение: если деятельность организации или ИП направлена на приобретение товаров у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, то они обязаны использовать ККТ, выдать чек или БСО (Письма Минфина России от 18.11.2025 N 30-01-11/111282, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@ указано, что при осуществлении наличных расчетов кассовый чек выдается не организации, а физическому лицу - сотруднику этой организации. Оприходование организацией товарно-материальных ценностей, приобретенных для нее сотрудником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности авансового отчета, товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты, - чеков ККТ, квитанций к приходным кассовым ордерам.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@ указано, что при осуществлении наличных расчетов кассовый чек выдается не организации, а физическому лицу - сотруднику этой организации. Оприходование организацией товарно-материальных ценностей, приобретенных для нее сотрудником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности авансового отчета, товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты, - чеков ККТ, квитанций к приходным кассовым ордерам.
Путеводитель. Что нужно знать о прослеживаемости товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Товар перестает быть прослеживаемым с момента выбытия из оборота на территории РФ (например, экспорта, передачи в производство или на переработку, утилизации) (п. п. 2, 3, 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров). Основанием для прекращения прослеживаемости товара также является его реализация (передача в составе выполненных работ) физлицу для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также плательщику налога на профессиональный доход. Если его приобретает физлицо не для таковых нужд (например, подотчетное лицо покупает товар в интересах организации), то прослеживаемость не прекращается. В последнем случае покупатель должен получить электронный счет-фактуру по ТКС (Письма Минфина России от 23.08.2021 N 27-01-22/67650, ФНС России от 19.10.2021 N ЕА-4-15/14817@).
(КонсультантПлюс, 2025)Товар перестает быть прослеживаемым с момента выбытия из оборота на территории РФ (например, экспорта, передачи в производство или на переработку, утилизации) (п. п. 2, 3, 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров). Основанием для прекращения прослеживаемости товара также является его реализация (передача в составе выполненных работ) физлицу для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также плательщику налога на профессиональный доход. Если его приобретает физлицо не для таковых нужд (например, подотчетное лицо покупает товар в интересах организации), то прослеживаемость не прекращается. В последнем случае покупатель должен получить электронный счет-фактуру по ТКС (Письма Минфина России от 23.08.2021 N 27-01-22/67650, ФНС России от 19.10.2021 N ЕА-4-15/14817@).
Статья: Прощение долга подотчетному лицу и НДФЛ
(Тяпухин С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)По общему правилу подотчетные суммы не считаются доходом сотрудника, поскольку товары, работы, услуги приобретаются в интересах организации, а не физического лица. Поэтому у работника не возникает экономической выгоды, а значит, такие суммы не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ). При этом работнику необходимо документально подтвердить произведенные расходы, а товары, работы и услуги должны быть приняты к учету. В противном случае израсходованные суммы будут считаться доходом физического лица и облагаться НДФЛ (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12).
(Тяпухин С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)По общему правилу подотчетные суммы не считаются доходом сотрудника, поскольку товары, работы, услуги приобретаются в интересах организации, а не физического лица. Поэтому у работника не возникает экономической выгоды, а значит, такие суммы не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ). При этом работнику необходимо документально подтвердить произведенные расходы, а товары, работы и услуги должны быть приняты к учету. В противном случае израсходованные суммы будут считаться доходом физического лица и облагаться НДФЛ (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12).
Готовое решение: Как составить инструкцию (приказ) по порядку расчетов с подотчетными лицами
(КонсультантПлюс, 2025)- договором о найме жилого помещения с физическим лицом и распиской наймодателя о получении денег;
(КонсультантПлюс, 2025)- договором о найме жилого помещения с физическим лицом и распиской наймодателя о получении денег;
Готовое решение: Как купить товары у физического лица
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобретаете товары для перепродажи (в том числе через подотчетных лиц), то вы обязаны при выплате физическому лицу денежных средств выдать ему кассовый чек с признаком расчета "расход" (Письма Минфина России от 18.11.2025 N 30-01-11/111282, ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707). В иных случаях чек продавцу выдавать не надо (Письма ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707, Минфина России от 10.08.2018 N 03-01-15/56554).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобретаете товары для перепродажи (в том числе через подотчетных лиц), то вы обязаны при выплате физическому лицу денежных средств выдать ему кассовый чек с признаком расчета "расход" (Письма Минфина России от 18.11.2025 N 30-01-11/111282, ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707). В иных случаях чек продавцу выдавать не надо (Письма ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707, Минфина России от 10.08.2018 N 03-01-15/56554).
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)Если подотчетное лицо, приобретая товар, не заявит о себе как о представителе организации (не представит доверенность), то операция будет оформлена как продажа в розницу. Тогда прослеживаемость товара прекратится, так как продажа товара физлицу для использования в целях, не связанных с предпринимательством, является основанием для прекращения прослеживаемости (пп. "в" п. 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Письмо Минфина России от 23.08.2021 N 27-01-22/67650).
(КонсультантПлюс, 2025)Если подотчетное лицо, приобретая товар, не заявит о себе как о представителе организации (не представит доверенность), то операция будет оформлена как продажа в розницу. Тогда прослеживаемость товара прекратится, так как продажа товара физлицу для использования в целях, не связанных с предпринимательством, является основанием для прекращения прослеживаемости (пп. "в" п. 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Письмо Минфина России от 23.08.2021 N 27-01-22/67650).