Покупки подотчетников у физ лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупки подотчетников у физ лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из кассы общества были выданы денежные средства по расходным кассовым ордерам сотрудникам под отчет. В последующем физическими лицами представлены авансовые отчеты, из которых следует, что денежные средства были направлены на приобретение товаров у спорных контрагентов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из кассы общества были выданы денежные средства по расходным кассовым ордерам сотрудникам под отчет. В последующем физическими лицами представлены авансовые отчеты, из которых следует, что денежные средства были направлены на приобретение товаров у спорных контрагентов.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2024 N 07АП-1218/2024 по делу N А27-19880/2023
Требование: О признании незаконным решения органа Фонда пенсионного и социального страхования РФ об отказе в привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решение: Требование удовлетворено.Страховые взносы нужно начислять во всех случаях, когда подотчетные суммы не были направлены на оплату расходов организации, но при этом они остаются в распоряжении работника. Например, работник не представил авансовый отчет, а организация не удержала из зарплаты подотчетные суммы (Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808). В свою очередь, как верно отмечает суд, в оспариваемом решении Фонд не опровергается тот факт, что результатом выдачи в подотчет физическим лицам денежных средств явилось принятие Обществом к учету приобретенных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, что подтверждается как авансовыми отчетами Кукушкина А.В. и Ганиевой Н.М., с приложенными первичными платежными документами, так и приходными ордерами АО "ОРМЗ", свидетельствующими о постановке на учет юридического лица, ММЦ приобретенного "подотчетниками".
Требование: О признании незаконным решения органа Фонда пенсионного и социального страхования РФ об отказе в привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Решение: Требование удовлетворено.Страховые взносы нужно начислять во всех случаях, когда подотчетные суммы не были направлены на оплату расходов организации, но при этом они остаются в распоряжении работника. Например, работник не представил авансовый отчет, а организация не удержала из зарплаты подотчетные суммы (Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808). В свою очередь, как верно отмечает суд, в оспариваемом решении Фонд не опровергается тот факт, что результатом выдачи в подотчет физическим лицам денежных средств явилось принятие Обществом к учету приобретенных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, что подтверждается как авансовыми отчетами Кукушкина А.В. и Ганиевой Н.М., с приложенными первичными платежными документами, так и приходными ордерами АО "ОРМЗ", свидетельствующими о постановке на учет юридического лица, ММЦ приобретенного "подотчетниками".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Покупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 13)Однако если организация приобретает у физлиц (в том числе и через подотчетных лиц) товары для их дальнейшей продажи, то, по мнению Минфина и ФНС, использовать ККТ и пробить чек с признаком расчета "расход" необходимо <7>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 13)Однако если организация приобретает у физлиц (в том числе и через подотчетных лиц) товары для их дальнейшей продажи, то, по мнению Минфина и ФНС, использовать ККТ и пробить чек с признаком расчета "расход" необходимо <7>.
Готовое решение: Когда организации применяют ККТ и в каких случаях могут работать без нее
(КонсультантПлюс, 2026)- в связи с приобретением товара у физлиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, для перепродажи (см., например, Письма Минфина России от 18.11.2025 N 30-01-11/111282, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707);
(КонсультантПлюс, 2026)- в связи с приобретением товара у физлиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, для перепродажи (см., например, Письма Минфина России от 18.11.2025 N 30-01-11/111282, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707);
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Данные ведомости формы N 59-АПК служат основанием для сверки записей в журнале-ордере N 8-АПК и соответствующих ведомостей к нему в части налога на доходы физических лиц, суммы недостач, растрат, хищений, порчи ценностей, отнесенных на виновных лиц; суммы в погашение задолженностей за жилые дома, за товары, приобретенные в кредит, платежей по полученным кредитам, удержаний по исполнительным документам и др. С данными формы N 59-АПК сверяют также записи, отраженные в журнале-ордере формы N 7-АПК по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на удержанные из оплаты труда подотчетные суммы.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Данные ведомости формы N 59-АПК служат основанием для сверки записей в журнале-ордере N 8-АПК и соответствующих ведомостей к нему в части налога на доходы физических лиц, суммы недостач, растрат, хищений, порчи ценностей, отнесенных на виновных лиц; суммы в погашение задолженностей за жилые дома, за товары, приобретенные в кредит, платежей по полученным кредитам, удержаний по исполнительным документам и др. С данными формы N 59-АПК сверяют также записи, отраженные в журнале-ордере формы N 7-АПК по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на удержанные из оплаты труда подотчетные суммы.
Вопрос: Подотчетное лицо для покупки дорогостоящего телефона получило переводом на карту сумму, превышающую 100 тыс. руб., обналичило ее и расплатилось. Повлечет ли это нарушение лимита расчета наличными и могут ли организацию оштрафовать?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Подотчетное лицо для покупки дорогостоящего телефона получило переводом на карту сумму, превышающую 100 тыс. руб., обналичило ее и расплатилось. Повлечет ли это нарушение лимита расчета наличными и могут ли организацию оштрафовать?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Подотчетное лицо для покупки дорогостоящего телефона получило переводом на карту сумму, превышающую 100 тыс. руб., обналичило ее и расплатилось. Повлечет ли это нарушение лимита расчета наличными и могут ли организацию оштрафовать?
Вопрос: Нужно ли использовать ККТ при продаже организацией товара через Интернет с оплатой на сайте с помощью интернет-эквайринга, если на сайте установлена возможность указать, что покупателем является доверенное лицо другой организации?
(Консультация эксперта, 2026)Это означает, что, в случае если сайтом предусмотрена возможность указания реквизитов доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия физического лица на приобретение товара от лица организации (возможность представления копии доверенности или иного документа), может быть осуществлена идентификация лица в качестве представителя организации. Однако, поскольку расчет осуществляется в безналичной форме без предъявления электронного средства платежа, дополнительные реквизиты кассового чека, предусмотренные п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, в таком случае не указываются.
(Консультация эксперта, 2026)Это означает, что, в случае если сайтом предусмотрена возможность указания реквизитов доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия физического лица на приобретение товара от лица организации (возможность представления копии доверенности или иного документа), может быть осуществлена идентификация лица в качестве представителя организации. Однако, поскольку расчет осуществляется в безналичной форме без предъявления электронного средства платежа, дополнительные реквизиты кассового чека, предусмотренные п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, в таком случае не указываются.
Готовое решение: Как выдать деньги под отчет и отразить расчеты с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Как выдать деньги под отчет и отразить расчеты с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Как выдать деньги под отчет и отразить расчеты с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
Статья: Когда подотчет - не подотчет: обзор судебных споров
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)К слову, куплены на эти деньги были стройматериалы. В бухучете покупку отразили по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", а после единовременно списали на расходы без оприходования на счет 10 "Материалы". Однако следов использования этих материалов в хозяйственной деятельности организации при налоговой проверке не обнаружилось. Зато выяснилось другое: не так давно директор как физлицо приобрел земельный участок под строительство.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)К слову, куплены на эти деньги были стройматериалы. В бухучете покупку отразили по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", а после единовременно списали на расходы без оприходования на счет 10 "Материалы". Однако следов использования этих материалов в хозяйственной деятельности организации при налоговой проверке не обнаружилось. Зато выяснилось другое: не так давно директор как физлицо приобрел земельный участок под строительство.
Статья: Расчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Можем ли мы выдать под отчет деньги мастеру (работнику сторонней компании) для покупки нужных деталей, а после принять расходы по авансовому отчету?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Можем ли мы выдать под отчет деньги мастеру (работнику сторонней компании) для покупки нужных деталей, а после принять расходы по авансовому отчету?
Вопрос: Как организации оформить возврат товара и получение денег за него от подотчетного работника, если магазин вернул деньги за товар на карту работника? Как отразить это в учете по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом отметим, что порядок возврата товаров, приобретенных по договору розничной купли-продажи, регламентируется гл. 30 Гражданского кодекса РФ. Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" на указанную ситуацию не распространяется, учитывая, что физическое лицо действовало в интересах организации и за ее счет.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом отметим, что порядок возврата товаров, приобретенных по договору розничной купли-продажи, регламентируется гл. 30 Гражданского кодекса РФ. Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" на указанную ситуацию не распространяется, учитывая, что физическое лицо действовало в интересах организации и за ее счет.
Статья: Нарушение лимитов расчетов наличными не повод "снимать" расходы
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)- оплачиваются товары или услуги, приобретенные у физического лица;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)- оплачиваются товары или услуги, приобретенные у физического лица;
Вопрос: Нужно ли выдавать кассовый чек с признаком расчета "расход" при оплате приобретенных у физических лиц товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Из этого правила есть исключение: если деятельность организации или ИП направлена на приобретение товаров у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, то они обязаны использовать ККТ, выдать чек или БСО (Письма Минфина России от 18.11.2025 N 30-01-11/111282, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707).
(Консультация эксперта, 2026)Из этого правила есть исключение: если деятельность организации или ИП направлена на приобретение товаров у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, то они обязаны использовать ККТ, выдать чек или БСО (Письма Минфина России от 18.11.2025 N 30-01-11/111282, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация приобрела у физического лица (не являющегося работником организации) полностью оплаченную им долю в уставном капитале ООО за 300 000 руб. Номинальная стоимость этой доли - 400 000 руб. Денежные средства перечислены на банковский счет физического лица. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО уплачена государственная пошлина через подотчетное лицо, что подтверждается авансовым отчетом с прилагаемыми подтверждающими документами.
(Консультация эксперта, 2026)Организация приобрела у физического лица (не являющегося работником организации) полностью оплаченную им долю в уставном капитале ООО за 300 000 руб. Номинальная стоимость этой доли - 400 000 руб. Денежные средства перечислены на банковский счет физического лица. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО уплачена государственная пошлина через подотчетное лицо, что подтверждается авансовым отчетом с прилагаемыми подтверждающими документами.