Покупка акций у физического лица налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка акций у физического лица налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Когда и как организации следует исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при покупке акций у физлица, в том числе нерезидента
(КонсультантПлюс, 2026)Когда и как организации следует исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при покупке акций у физлица, в том числе нерезидента
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос: Какие возникнут налоговые последствия у физических лиц при покупке акций?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос: Какие возникнут налоговые последствия у физических лиц при покупке акций?
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"по заключенному после 1 марта 2022 года договору купли-продажи акций (долей участия в уставном капитале) российской организации (организаций), собственником которых на 1 марта 2022 года является продавец - иностранная организация (иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации) либо иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации), получившей (получившим) право требования по такому договору до 31 декабря 2023 года включительно;
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"по заключенному после 1 марта 2022 года договору купли-продажи акций (долей участия в уставном капитале) российской организации (организаций), собственником которых на 1 марта 2022 года является продавец - иностранная организация (иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации) либо иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации), получившей (получившим) право требования по такому договору до 31 декабря 2023 года включительно;
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов в виде стоимости акций экономически значимой организации, принадлежащих иностранной холдинговой компании.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-06/126844)Порядок признания расходов на приобретение акций экономически значимой организации в целях налогообложения доходов физических лиц от продажи таких акций предусмотрен в пункте 10.1 статьи 214.1 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-06/126844)Порядок признания расходов на приобретение акций экономически значимой организации в целях налогообложения доходов физических лиц от продажи таких акций предусмотрен в пункте 10.1 статьи 214.1 НК РФ.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды при приобретении акций и передаче эмитенту акций и (или) депозитарных расписок в оплату приобретаемых акций.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-04-06/103700)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 21.08.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-04-06/103700)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 21.08.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
"Частное право в странах бывшего СССР: итоги 30-летия: сборник статей"
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)Законом определялись способы и порядок приватизации, особенности государственной программы приватизации, правовое положение комитетов по управлению государственным имуществом, фондов федерального имущества, льготы работникам приватизируемых предприятий по приобретению их акций, а также другие особенности приватизационных процессов. Так, в целях борьбы с нетрудовыми доходами в соответствии с п. 3 ст. 11 Закона при приобретении приватизируемых предприятий или долей (паев, акций) в капитале акционерного общества (товарищества) граждане обязаны были предъявлять справку налоговой инспекции, если их вклад рублями превышает 10 тыс. руб.
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)Законом определялись способы и порядок приватизации, особенности государственной программы приватизации, правовое положение комитетов по управлению государственным имуществом, фондов федерального имущества, льготы работникам приватизируемых предприятий по приобретению их акций, а также другие особенности приватизационных процессов. Так, в целях борьбы с нетрудовыми доходами в соответствии с п. 3 ст. 11 Закона при приобретении приватизируемых предприятий или долей (паев, акций) в капитале акционерного общества (товарищества) граждане обязаны были предъявлять справку налоговой инспекции, если их вклад рублями превышает 10 тыс. руб.
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, осуществившей выплату по договору купли-продажи акций.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-06/28797)Таким образом, российская организация, осуществившая выплату по договору купли-продажи акций, заключенному указанной российской организацией с налогоплательщиком - физическим лицом, признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в отношении суммы такой выплаты.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-06/28797)Таким образом, российская организация, осуществившая выплату по договору купли-продажи акций, заключенному указанной российской организацией с налогоплательщиком - физическим лицом, признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в отношении суммы такой выплаты.
Вопрос: Должен ли депозитарий при перечислении ликвидационных выплат, полученных от ликвидируемой организации, признавать для целей НДФЛ и налога на прибыль выплаченный депонентам доход дивидендами?
(Консультация эксперта, 2025)По смыслу указанных положений налогообложению подлежит соответствующее превышение суммы выплаты над расходами акционера. Однако при отсутствии сведений о расходах депонентов-акционеров на приобретение акций ликвидируемых организаций налогообложению подлежит полная сумма ликвидационной выплаты.
(Консультация эксперта, 2025)По смыслу указанных положений налогообложению подлежит соответствующее превышение суммы выплаты над расходами акционера. Однако при отсутствии сведений о расходах депонентов-акционеров на приобретение акций ликвидируемых организаций налогообложению подлежит полная сумма ликвидационной выплаты.
Вопрос: О признании расходов на приобретение акций экономически значимой организации либо организации, созданной в судебном порядке, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-04-05/130652)Одновременно сообщаем, что особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога, в частности, по операциям с ценными бумагами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-04-05/130652)Одновременно сообщаем, что особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога, в частности, по операциям с ценными бумагами предусмотрены в статье 214.1 Кодекса.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы
(КонсультантПлюс, 2025)Если скидка уменьшает цену товара (работы, услуги) (не до нуля), то получается, что физлицо оплачивает полную стоимость товара (работы, услуги), но для него эта стоимость меньше, чем для остальных. Если скидку предоставил продавец - организатор рекламной акции, являющийся взаимозависимым по отношению к физлицу, то у физлица образуется материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг). Датой получения дохода в виде материальной выгоды является день приобретения товаров (работ, услуг). Процесс расчета и уплаты НДФЛ в этом случае будет осуществляться в общем порядке для получения такой материальной выгоды. Если продавец - организатор рекламной акции не является взаимозависимым лицом по отношению к физлицу, то налогооблагаемого дохода не возникает. Соответственно, в этом случае продавец - организатор рекламной акции не будет являться по отношению к такому лицу налоговым агентом (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если скидка уменьшает цену товара (работы, услуги) (не до нуля), то получается, что физлицо оплачивает полную стоимость товара (работы, услуги), но для него эта стоимость меньше, чем для остальных. Если скидку предоставил продавец - организатор рекламной акции, являющийся взаимозависимым по отношению к физлицу, то у физлица образуется материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг). Датой получения дохода в виде материальной выгоды является день приобретения товаров (работ, услуг). Процесс расчета и уплаты НДФЛ в этом случае будет осуществляться в общем порядке для получения такой материальной выгоды. Если продавец - организатор рекламной акции не является взаимозависимым лицом по отношению к физлицу, то налогооблагаемого дохода не возникает. Соответственно, в этом случае продавец - организатор рекламной акции не будет являться по отношению к такому лицу налоговым агентом (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, осуществившей выплату по договору купли-продажи акций.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28820)Таким образом, российская организация, осуществившая выплату по договору купли-продажи акций, заключенному указанной российской организацией с налогоплательщиком - физическим лицом, признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в отношении суммы такой выплаты.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28820)Таким образом, российская организация, осуществившая выплату по договору купли-продажи акций, заключенному указанной российской организацией с налогоплательщиком - физическим лицом, признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в отношении суммы такой выплаты.
Вопрос: Гражданин РФ планирует купить акции организации, зарегистрированной в июне 2023 г. в ОАЭ, у гражданина Узбекистана, создавшего эту организацию. Акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Разрешена ли данная сделка по покупке акций в условиях действующих ограничений? Как разрешено произвести расчет?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в общем случае у физического лица - налогового резидента РФ, приобретающего акции иностранной организации, может возникнуть обязанность подачи Уведомления об участии (если доля участия превысит 10% капитала иностранной организации) и Уведомления о КИК (если доля участия превысит 25% (10% - если более половины участников иностранной организации составляют налоговые резиденты РФ)). При этом Уведомление о КИК подается и в том случае, если иностранной организацией получены убытки (см., например, Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 02.07.2020 по делу N 8а-14111/2020).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в общем случае у физического лица - налогового резидента РФ, приобретающего акции иностранной организации, может возникнуть обязанность подачи Уведомления об участии (если доля участия превысит 10% капитала иностранной организации) и Уведомления о КИК (если доля участия превысит 25% (10% - если более половины участников иностранной организации составляют налоговые резиденты РФ)). При этом Уведомление о КИК подается и в том случае, если иностранной организацией получены убытки (см., например, Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 02.07.2020 по делу N 8а-14111/2020).
Последние изменения: НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Если в качестве оплаты физлицо передает эмитенту акции (доли участия в уставном капитале), не облагаемые НДФЛ, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей), переданных в оплату, на момент передачи.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в качестве оплаты физлицо передает эмитенту акции (доли участия в уставном капитале), не облагаемые НДФЛ, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей), переданных в оплату, на момент передачи.