Погашение займа за счет дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение займа за счет дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Дивиденды в ООО с единственным участником
(КонсультантПлюс, 2025)Судебные инстанции, проанализировав представленные в дело документы о финансово-хозяйственной деятельности Общества за 2018, 2019 годы, правомерно признали, что принятие Х. как единственным участником Общества в январе 2019 года решения о распределении в свою пользу большей части прибыли (97 процентов) не отвечало интересам Общества, а выплата... распределенной прибыли... произведена за счет денежных средств, полученных Обществом от заемщика в счет погашения долга по договору займа, при наличии у Общества неисполненных обязательств перед контрагентами.
(КонсультантПлюс, 2025)Судебные инстанции, проанализировав представленные в дело документы о финансово-хозяйственной деятельности Общества за 2018, 2019 годы, правомерно признали, что принятие Х. как единственным участником Общества в январе 2019 года решения о распределении в свою пользу большей части прибыли (97 процентов) не отвечало интересам Общества, а выплата... распределенной прибыли... произведена за счет денежных средств, полученных Обществом от заемщика в счет погашения долга по договору займа, при наличии у Общества неисполненных обязательств перед контрагентами.
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2023 N 21АП-1650/2020 по делу N А83-13323/2019
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение отменено.Сам по себе факт получения беспроцентных займов в преддверии выплаты дивидендов, как и погашение задолженности за счет подлежащих выплате дивидендов путем подписания 29.05.2017 между ООО "Крымсоюзвинпром" и Авраменко Ю.В. акта зачета взаимных требований, в соответствии с которым с момента подписания акта суммы взаимных обязательств на сумму 1 566 000 руб. считаются погашенными, не свидетельствуют о наличии признаков неразумности или недобросовестности в поведении лиц, заключивших сделки займа и подписавших акт взаиморасчета.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение отменено.Сам по себе факт получения беспроцентных займов в преддверии выплаты дивидендов, как и погашение задолженности за счет подлежащих выплате дивидендов путем подписания 29.05.2017 между ООО "Крымсоюзвинпром" и Авраменко Ю.В. акта зачета взаимных требований, в соответствии с которым с момента подписания акта суммы взаимных обязательств на сумму 1 566 000 руб. считаются погашенными, не свидетельствуют о наличии признаков неразумности или недобросовестности в поведении лиц, заключивших сделки займа и подписавших акт взаиморасчета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисление дивидендов, удержание исчисленного с них НДФЛ из зарплаты, если дивиденды были зачтены в счет погашения займа?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: 22.06.2023 были начислены дивиденды учредителю ООО. В тот же день дивиденды были зачтены в счет погашения однородного встречного требования - выданного ранее учредителю организацией займа, срок погашения которого наступил. НДФЛ, исчисленный с суммы дивидендов, удержан из заработной платы учредителя 22.06.2023 (из зарплаты за первую половину июня 2023 г.). Как в данном случае отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисленные дивиденды и удержанный из сумм заработной платы НДФЛ, исчисленный с указанных дивидендов?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: 22.06.2023 были начислены дивиденды учредителю ООО. В тот же день дивиденды были зачтены в счет погашения однородного встречного требования - выданного ранее учредителю организацией займа, срок погашения которого наступил. НДФЛ, исчисленный с суммы дивидендов, удержан из заработной платы учредителя 22.06.2023 (из зарплаты за первую половину июня 2023 г.). Как в данном случае отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисленные дивиденды и удержанный из сумм заработной платы НДФЛ, исчисленный с указанных дивидендов?
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в 6-НДФЛ зачет начисленных дивидендов в счет погашения займа
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в 6-НДФЛ зачет начисленных дивидендов в счет погашения займа
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)И. обратилась в суд с иском к С. о разделе приобретенного в период брака сторон имущества: земельного участка и находящихся на нем жилого дома, летней кухни, гаража и навеса; 100% долей в уставных капиталах двух обществ; денежных средств, полученных С. в виде возврата займов, процентов за пользование займами и дивидендов; денежных средств, поступивших на банковские счета на имя С. в рублях и иностранной валюте, полученных С. наличными деньгами в результате операций по обмену валют, установив на указанное имущество режим раздельной собственности и признав за каждым из супругов право собственности на имущество, определенное в соответствии с предложенным истцом вариантом раздела.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)И. обратилась в суд с иском к С. о разделе приобретенного в период брака сторон имущества: земельного участка и находящихся на нем жилого дома, летней кухни, гаража и навеса; 100% долей в уставных капиталах двух обществ; денежных средств, полученных С. в виде возврата займов, процентов за пользование займами и дивидендов; денежных средств, поступивших на банковские счета на имя С. в рублях и иностранной валюте, полученных С. наличными деньгами в результате операций по обмену валют, установив на указанное имущество режим раздельной собственности и признав за каждым из супругов право собственности на имущество, определенное в соответствии с предложенным истцом вариантом раздела.
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)покупка, продажа ценных бумаг, предоставление (привлечение) кредитов, ссуд, займов, вкладов (депозитов), а также выплаты в счет их погашения, в том числе осуществляемые на основании решения суда;
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)покупка, продажа ценных бумаг, предоставление (привлечение) кредитов, ссуд, займов, вкладов (депозитов), а также выплаты в счет их погашения, в том числе осуществляемые на основании решения суда;
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Поступление кредитов и займов отражают по строке 4311, погашение - 4323, уплату процентов - 4123.
(Издательство "Главная книга", 2025)Поступление кредитов и займов отражают по строке 4311, погашение - 4323, уплату процентов - 4123.
Статья: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)- уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)- уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По строке 4322 отражается величина денежного потока, связанного с выплатой экономическим субъектом дивидендов и иных сумм распределенной прибыли собственникам (участникам).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По строке 4322 отражается величина денежного потока, связанного с выплатой экономическим субъектом дивидендов и иных сумм распределенной прибыли собственникам (участникам).
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2025)средства, переданные заемщику в качестве займа (кредита) либо заимодавцу (кредитору) при возврате взятого у него займа (кредита);
(КонсультантПлюс, 2025)средства, переданные заемщику в качестве займа (кредита) либо заимодавцу (кредитору) при возврате взятого у него займа (кредита);
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.03.2023 N Ф04-143/2023 <О безуспешной попытке фирмы вернуть переплату по налогу на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)- дивиденды за счет чистой прибыли дочерней инофирмы ему не выплачивались;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)- дивиденды за счет чистой прибыли дочерней инофирмы ему не выплачивались;
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранный учредитель принял решение внести вклад в имущество российской компании за счет начисленных процентов по ранее переданным займам. Данным решением определен способ внесения вклада - путем прощения долга по возврату части процентов общества перед участником. Российская компания не производила выплаты иностранному учредителю в виде дивидендов. Иностранный учредитель не получал доход от российской компании в любой форме (Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2016 N 310-КГ16-17554 по делу N А23-5600/2015).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранный учредитель принял решение внести вклад в имущество российской компании за счет начисленных процентов по ранее переданным займам. Данным решением определен способ внесения вклада - путем прощения долга по возврату части процентов общества перед участником. Российская компания не производила выплаты иностранному учредителю в виде дивидендов. Иностранный учредитель не получал доход от российской компании в любой форме (Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2016 N 310-КГ16-17554 по делу N А23-5600/2015).
Статья: Наследование прав и обязанностей из договора конвертируемого займа
(Ладыгина В.П.)
("Нотариус", 2022, N 6)Описанная выше ситуация, безусловно, требует скрупулезного юридического анализа в силу следующих причин. Прежде всего стоит отметить, что права из договора конвертируемого займа с экономической точки зрения представляют собой "актив": вкладывая денежные средства в стартап, инвестор предполагал, что с течением времени он обогатится либо за счет дивидендов, став участником соответствующего хозяйственного обществ, либо за счет процентов, которые по его требованию будут возвращены ему вместе с заемными денежными средствами. Поэтому наилучшим способом разрешения поставленных выше вопросов является продуманный на случай смерти план действий в рамках исполнения договора конвертируемого займа, изложенный в тексте завещания. Так, наследодателю следует включить в текст завещания следующие распоряжения: указать наследника, наследующего права и обязанности по договору конвертируемого займа; указать требуемое по договору конвертируемого займа встречное исполнение (или оставить реализацию права выбора наследнику); назначить исполнителя завещания, одна из задач которого - не допустить просрочку права выбора по договору конвертируемого займа. Однако очевидно, что наличие завещания с указанными выше завещательными распоряжениями - большая редкость. Думается, что на практике будут иметь место ситуации, в которых волеизъявление наследодателя по поводу наследования прав и обязанностей из договора конвертируемого займа не выражено.
(Ладыгина В.П.)
("Нотариус", 2022, N 6)Описанная выше ситуация, безусловно, требует скрупулезного юридического анализа в силу следующих причин. Прежде всего стоит отметить, что права из договора конвертируемого займа с экономической точки зрения представляют собой "актив": вкладывая денежные средства в стартап, инвестор предполагал, что с течением времени он обогатится либо за счет дивидендов, став участником соответствующего хозяйственного обществ, либо за счет процентов, которые по его требованию будут возвращены ему вместе с заемными денежными средствами. Поэтому наилучшим способом разрешения поставленных выше вопросов является продуманный на случай смерти план действий в рамках исполнения договора конвертируемого займа, изложенный в тексте завещания. Так, наследодателю следует включить в текст завещания следующие распоряжения: указать наследника, наследующего права и обязанности по договору конвертируемого займа; указать требуемое по договору конвертируемого займа встречное исполнение (или оставить реализацию права выбора наследнику); назначить исполнителя завещания, одна из задач которого - не допустить просрочку права выбора по договору конвертируемого займа. Однако очевидно, что наличие завещания с указанными выше завещательными распоряжениями - большая редкость. Думается, что на практике будут иметь место ситуации, в которых волеизъявление наследодателя по поводу наследования прав и обязанностей из договора конвертируемого займа не выражено.
Вопрос: Что относится к финансовым документам организации и кто вправе их подписывать?
(Консультация эксперта, 2025)Все статьи отчета разделены на три вида: денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Инвестиционные операции - это, например, покупка и продажа ОС, покупка других организаций, выдача займов, получение дивидендов; финансовые - привлечение и возврат кредитов, выплата дивидендов; текущие - все операции, кроме инвестиционных или финансовых. К текущим относятся все обычные расчеты - поступления от покупателей, платежи поставщикам, зарплата, налоги, проценты по кредитам (п. п. 6, 7, 9 - 11 ПБУ 23/2011).
(Консультация эксперта, 2025)Все статьи отчета разделены на три вида: денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Инвестиционные операции - это, например, покупка и продажа ОС, покупка других организаций, выдача займов, получение дивидендов; финансовые - привлечение и возврат кредитов, выплата дивидендов; текущие - все операции, кроме инвестиционных или финансовых. К текущим относятся все обычные расчеты - поступления от покупателей, платежи поставщикам, зарплата, налоги, проценты по кредитам (п. п. 6, 7, 9 - 11 ПБУ 23/2011).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Например, если залогодатель передал залогодержателю в залог акции (вместе с правом на получение дивидендов) в обеспечение погашения задолженности по договору займа в размере 1 млн руб., при этом залогодержателем по акциям залогодателя были получены дивиденды в сумме 1,5 млн руб., то 1 млн руб. засчитывается в счет погашения задолженности по займу, оставшиеся 500 тыс. руб. возвращаются залогодателю. В противном случае имело бы место обогащение залогодержателя, что, на наш взгляд, противоречит обеспечительной функции передачи в залог как акций, так и права на доходы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Например, если залогодатель передал залогодержателю в залог акции (вместе с правом на получение дивидендов) в обеспечение погашения задолженности по договору займа в размере 1 млн руб., при этом залогодержателем по акциям залогодателя были получены дивиденды в сумме 1,5 млн руб., то 1 млн руб. засчитывается в счет погашения задолженности по займу, оставшиеся 500 тыс. руб. возвращаются залогодателю. В противном случае имело бы место обогащение залогодержателя, что, на наш взгляд, противоречит обеспечительной функции передачи в залог как акций, так и права на доходы.