Погашение займа за счет дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение займа за счет дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Дивиденды в ООО с единственным участником
(КонсультантПлюс, 2025)Судебные инстанции, проанализировав представленные в дело документы о финансово-хозяйственной деятельности Общества за 2018, 2019 годы, правомерно признали, что принятие Х. как единственным участником Общества в январе 2019 года решения о распределении в свою пользу большей части прибыли (97 процентов) не отвечало интересам Общества, а выплата... распределенной прибыли... произведена за счет денежных средств, полученных Обществом от заемщика в счет погашения долга по договору займа, при наличии у Общества неисполненных обязательств перед контрагентами.
(КонсультантПлюс, 2025)Судебные инстанции, проанализировав представленные в дело документы о финансово-хозяйственной деятельности Общества за 2018, 2019 годы, правомерно признали, что принятие Х. как единственным участником Общества в январе 2019 года решения о распределении в свою пользу большей части прибыли (97 процентов) не отвечало интересам Общества, а выплата... распределенной прибыли... произведена за счет денежных средств, полученных Обществом от заемщика в счет погашения долга по договору займа, при наличии у Общества неисполненных обязательств перед контрагентами.
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2023 N 21АП-1650/2020 по делу N А83-13323/2019
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение отменено.Сам по себе факт получения беспроцентных займов в преддверии выплаты дивидендов, как и погашение задолженности за счет подлежащих выплате дивидендов путем подписания 29.05.2017 между ООО "Крымсоюзвинпром" и Авраменко Ю.В. акта зачета взаимных требований, в соответствии с которым с момента подписания акта суммы взаимных обязательств на сумму 1 566 000 руб. считаются погашенными, не свидетельствуют о наличии признаков неразумности или недобросовестности в поведении лиц, заключивших сделки займа и подписавших акт взаиморасчета.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение отменено.Сам по себе факт получения беспроцентных займов в преддверии выплаты дивидендов, как и погашение задолженности за счет подлежащих выплате дивидендов путем подписания 29.05.2017 между ООО "Крымсоюзвинпром" и Авраменко Ю.В. акта зачета взаимных требований, в соответствии с которым с момента подписания акта суммы взаимных обязательств на сумму 1 566 000 руб. считаются погашенными, не свидетельствуют о наличии признаков неразумности или недобросовестности в поведении лиц, заключивших сделки займа и подписавших акт взаиморасчета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисление дивидендов, удержание исчисленного с них НДФЛ из зарплаты, если дивиденды были зачтены в счет погашения займа?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: 22.06.2023 были начислены дивиденды учредителю ООО. В тот же день дивиденды были зачтены в счет погашения однородного встречного требования - выданного ранее учредителю организацией займа, срок погашения которого наступил. НДФЛ, исчисленный с суммы дивидендов, удержан из заработной платы учредителя 22.06.2023 (из зарплаты за первую половину июня 2023 г.). Как в данном случае отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисленные дивиденды и удержанный из сумм заработной платы НДФЛ, исчисленный с указанных дивидендов?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: 22.06.2023 были начислены дивиденды учредителю ООО. В тот же день дивиденды были зачтены в счет погашения однородного встречного требования - выданного ранее учредителю организацией займа, срок погашения которого наступил. НДФЛ, исчисленный с суммы дивидендов, удержан из заработной платы учредителя 22.06.2023 (из зарплаты за первую половину июня 2023 г.). Как в данном случае отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисленные дивиденды и удержанный из сумм заработной платы НДФЛ, исчисленный с указанных дивидендов?
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в 6-НДФЛ зачет начисленных дивидендов в счет погашения займа
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в 6-НДФЛ зачет начисленных дивидендов в счет погашения займа
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)И. обратилась в суд с иском к С. о разделе приобретенного в период брака сторон имущества: земельного участка и находящихся на нем жилого дома, летней кухни, гаража и навеса; 100% долей в уставных капиталах двух обществ; денежных средств, полученных С. в виде возврата займов, процентов за пользование займами и дивидендов; денежных средств, поступивших на банковские счета на имя С. в рублях и иностранной валюте, полученных С. наличными деньгами в результате операций по обмену валют, установив на указанное имущество режим раздельной собственности и признав за каждым из супругов право собственности на имущество, определенное в соответствии с предложенным истцом вариантом раздела.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)И. обратилась в суд с иском к С. о разделе приобретенного в период брака сторон имущества: земельного участка и находящихся на нем жилого дома, летней кухни, гаража и навеса; 100% долей в уставных капиталах двух обществ; денежных средств, полученных С. в виде возврата займов, процентов за пользование займами и дивидендов; денежных средств, поступивших на банковские счета на имя С. в рублях и иностранной валюте, полученных С. наличными деньгами в результате операций по обмену валют, установив на указанное имущество режим раздельной собственности и признав за каждым из супругов право собственности на имущество, определенное в соответствии с предложенным истцом вариантом раздела.
Статья: НДФЛ с матвыгоды - 2024: старые займы в новых обстоятельствах
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Кроме того, если речь идет об оформлении выдачи и возврата займов наличными через кассу, то учтите, что источником могут быть только деньги, снятые со счета ООО, а полученную в виде погашения займа сумму из кассы нельзя расходовать - сначала нужно зачислить на счет <21>. За нарушение этих требований предусмотрен штраф <22>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Кроме того, если речь идет об оформлении выдачи и возврата займов наличными через кассу, то учтите, что источником могут быть только деньги, снятые со счета ООО, а полученную в виде погашения займа сумму из кассы нельзя расходовать - сначала нужно зачислить на счет <21>. За нарушение этих требований предусмотрен штраф <22>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Условия досрочного возврата займа: отчуждение активов, смена состава участников. Если после получения займа общество произведет отчуждение определенных активов или определенные лица выйдут из состава участников, это основание для инвестора потребовать досрочного возврата предоставленного займа.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Условия досрочного возврата займа: отчуждение активов, смена состава участников. Если после получения займа общество произведет отчуждение определенных активов или определенные лица выйдут из состава участников, это основание для инвестора потребовать досрочного возврата предоставленного займа.
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Поступление кредитов и займов отражают по строке 4311, погашение - 4323, уплату процентов - 4123.
(Издательство "Главная книга", 2025)Поступление кредитов и займов отражают по строке 4311, погашение - 4323, уплату процентов - 4123.
Статья: Предел ответственности акционеров по обязательствам компаний
(Сунь Ци)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Акционеров и кредиторов можно рассматривать как долевых и инвесторов-кредиторов компании соответственно. Инвестиции в капитал, которые осуществляют акционеры, предполагают предоставление инвестору корпоративного контроля и статуса участника корпорации со всеми вытекающими отсюда корпоративными правами, но в то же время не гарантируют получение инвестором возврата своих инвестиций, так как выплата дивидендов зависит от финансовых показателей корпорации и требует принятия решения большинства участников. Кредиторы финансируют компанию по заемной модели, которая не дает инвестору по умолчанию корпоративный контроль, но дает гарантии возврата предоставленных средств (за рамками ситуации банкротства заемщика) <2>. Исторически инвестиции в акционерный капитал были сопряжены с большими рисками (в том числе вследствие этого акционеры имеют право на ликвидационную квоту). В то же время инвестиции в кредиторскую задолженность окупались за счет возврата основной суммы инвестиций и процентов, то есть такая деятельность считалась менее рисковой. Соответственно, целесообразным являлось получение кредиторами небольших фиксированных процентов.
(Сунь Ци)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Акционеров и кредиторов можно рассматривать как долевых и инвесторов-кредиторов компании соответственно. Инвестиции в капитал, которые осуществляют акционеры, предполагают предоставление инвестору корпоративного контроля и статуса участника корпорации со всеми вытекающими отсюда корпоративными правами, но в то же время не гарантируют получение инвестором возврата своих инвестиций, так как выплата дивидендов зависит от финансовых показателей корпорации и требует принятия решения большинства участников. Кредиторы финансируют компанию по заемной модели, которая не дает инвестору по умолчанию корпоративный контроль, но дает гарантии возврата предоставленных средств (за рамками ситуации банкротства заемщика) <2>. Исторически инвестиции в акционерный капитал были сопряжены с большими рисками (в том числе вследствие этого акционеры имеют право на ликвидационную квоту). В то же время инвестиции в кредиторскую задолженность окупались за счет возврата основной суммы инвестиций и процентов, то есть такая деятельность считалась менее рисковой. Соответственно, целесообразным являлось получение кредиторами небольших фиксированных процентов.
Статья: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)- уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)- уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
Типовая ситуация: Учет денег на счетах и в кассе: счета 51, 53, 55, 57, 50
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 66 (67) - К 51 - возвращен полученный кредит (заем)
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 66 (67) - К 51 - возвращен полученный кредит (заем)
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2025)средства, переданные заемщику в качестве займа (кредита) либо заимодавцу (кредитору) при возврате взятого у него займа (кредита);
(КонсультантПлюс, 2025)средства, переданные заемщику в качестве займа (кредита) либо заимодавцу (кредитору) при возврате взятого у него займа (кредита);
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранный учредитель принял решение внести вклад в имущество российской компании за счет начисленных процентов по ранее переданным займам. Данным решением определен способ внесения вклада - путем прощения долга по возврату части процентов общества перед участником. Российская компания не производила выплаты иностранному учредителю в виде дивидендов. Иностранный учредитель не получал доход от российской компании в любой форме (Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2016 N 310-КГ16-17554 по делу N А23-5600/2015).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранный учредитель принял решение внести вклад в имущество российской компании за счет начисленных процентов по ранее переданным займам. Данным решением определен способ внесения вклада - путем прощения долга по возврату части процентов общества перед участником. Российская компания не производила выплаты иностранному учредителю в виде дивидендов. Иностранный учредитель не получал доход от российской компании в любой форме (Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2016 N 310-КГ16-17554 по делу N А23-5600/2015).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Например, если залогодатель передал залогодержателю в залог акции (вместе с правом на получение дивидендов) в обеспечение погашения задолженности по договору займа в размере 1 млн руб., при этом залогодержателем по акциям залогодателя были получены дивиденды в сумме 1,5 млн руб., то 1 млн руб. засчитывается в счет погашения задолженности по займу, оставшиеся 500 тыс. руб. возвращаются залогодателю. В противном случае имело бы место обогащение залогодержателя, что, на наш взгляд, противоречит обеспечительной функции передачи в залог как акций, так и права на доходы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Например, если залогодатель передал залогодержателю в залог акции (вместе с правом на получение дивидендов) в обеспечение погашения задолженности по договору займа в размере 1 млн руб., при этом залогодержателем по акциям залогодателя были получены дивиденды в сумме 1,5 млн руб., то 1 млн руб. засчитывается в счет погашения задолженности по займу, оставшиеся 500 тыс. руб. возвращаются залогодателю. В противном случае имело бы место обогащение залогодержателя, что, на наш взгляд, противоречит обеспечительной функции передачи в залог как акций, так и права на доходы.