Погашение займа дивидендами
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение займа дивидендами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки обществом представлены сведения о выдаче им своему руководителю беспроцентных займов, частичном возврате сумм займов, а также выплате ему дивидендов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки обществом представлены сведения о выдаче им своему руководителю беспроцентных займов, частичном возврате сумм займов, а также выплате ему дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисление дивидендов, удержание исчисленного с них НДФЛ из зарплаты, если дивиденды были зачтены в счет погашения займа?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: 22.06.2023 были начислены дивиденды учредителю ООО. В тот же день дивиденды были зачтены в счет погашения однородного встречного требования - выданного ранее учредителю организацией займа, срок погашения которого наступил. НДФЛ, исчисленный с суммы дивидендов, удержан из заработной платы учредителя 22.06.2023 (из зарплаты за первую половину июня 2023 г.). Как в данном случае отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисленные дивиденды и удержанный из сумм заработной платы НДФЛ, исчисленный с указанных дивидендов?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: 22.06.2023 были начислены дивиденды учредителю ООО. В тот же день дивиденды были зачтены в счет погашения однородного встречного требования - выданного ранее учредителю организацией займа, срок погашения которого наступил. НДФЛ, исчисленный с суммы дивидендов, удержан из заработной платы учредителя 22.06.2023 (из зарплаты за первую половину июня 2023 г.). Как в данном случае отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ начисленные дивиденды и удержанный из сумм заработной платы НДФЛ, исчисленный с указанных дивидендов?
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в 6-НДФЛ зачет начисленных дивидендов в счет погашения займа
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в 6-НДФЛ зачет начисленных дивидендов в счет погашения займа
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)И. обратилась в суд с иском к С. о разделе приобретенного в период брака сторон имущества: земельного участка и находящихся на нем жилого дома, летней кухни, гаража и навеса; 100% долей в уставных капиталах двух обществ; денежных средств, полученных С. в виде возврата займов, процентов за пользование займами и дивидендов; денежных средств, поступивших на банковские счета на имя С. в рублях и иностранной валюте, полученных С. наличными деньгами в результате операций по обмену валют, установив на указанное имущество режим раздельной собственности и признав за каждым из супругов право собственности на имущество, определенное в соответствии с предложенным истцом вариантом раздела.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)И. обратилась в суд с иском к С. о разделе приобретенного в период брака сторон имущества: земельного участка и находящихся на нем жилого дома, летней кухни, гаража и навеса; 100% долей в уставных капиталах двух обществ; денежных средств, полученных С. в виде возврата займов, процентов за пользование займами и дивидендов; денежных средств, поступивших на банковские счета на имя С. в рублях и иностранной валюте, полученных С. наличными деньгами в результате операций по обмену валют, установив на указанное имущество режим раздельной собственности и признав за каждым из супругов право собственности на имущество, определенное в соответствии с предложенным истцом вариантом раздела.
Статья: Правовые последствия недружественных действий иностранных государств в денежно-валютной сфере
(Иванян Х.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)- ограничения на отдельные операции с лицами из недружественных юрисдикций и формирование временного правового режима исполнения отдельных обязательств (погашение займов и кредитов, выплата дивидендов) российских резидентов перед резидентами недружественных юрисдикций;
(Иванян Х.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)- ограничения на отдельные операции с лицами из недружественных юрисдикций и формирование временного правового режима исполнения отдельных обязательств (погашение займов и кредитов, выплата дивидендов) российских резидентов перед резидентами недружественных юрисдикций;
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за декабрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)3. В результате совершения цепочки сделок банк A вернул себе предоставленные изначально в качестве заемных денежные средства, одновременно сохранив контроль над спорным имуществом с учетом заключения с должником обеспечительных сделок. В связи с этим включение требований банка A в реестр привело бы к задвоению долга: так, банк A уже получил возврат займа под видом выплаты дивидендов и в рамках настоящего обособленного спора претендовал на повторный возврат этого же займа (в том числе на приоритетное получение выручки от залога), что повлекло бы его неосновательное обогащение.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)3. В результате совершения цепочки сделок банк A вернул себе предоставленные изначально в качестве заемных денежные средства, одновременно сохранив контроль над спорным имуществом с учетом заключения с должником обеспечительных сделок. В связи с этим включение требований банка A в реестр привело бы к задвоению долга: так, банк A уже получил возврат займа под видом выплаты дивидендов и в рамках настоящего обособленного спора претендовал на повторный возврат этого же займа (в том числе на приоритетное получение выручки от залога), что повлекло бы его неосновательное обогащение.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что получение дивидендов залогодержателем является лишь способом погашения задолженности залогодателя, то есть оплатой ранее реализованных товаров, работ, услуг или начисленных по займу процентов (если дивиденды засчитываются в погашение "тела займа", то данная операция не образует налоговых последствий для залогодержателя в силу пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что получение дивидендов залогодержателем является лишь способом погашения задолженности залогодателя, то есть оплатой ранее реализованных товаров, работ, услуг или начисленных по займу процентов (если дивиденды засчитываются в погашение "тела займа", то данная операция не образует налоговых последствий для залогодержателя в силу пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статья: Вниманию бухгалтера: учет вклада в имущество у передающей стороны. Расходы или финансовые вложения?
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)При этом в изложении Минфином России вопроса налогоплательщика не сказано, каким образом оформлен вклад в имущество - как прощение долга (что делают неосторожные коллеги (см. письма Минфина России от 13.04.2018 N 03-03-06/1/24606, от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226)) или, например, как зачет встречных однородных обязательств в порядке ст. 410 ГК РФ (как поступают осторожные организации): обязательство участника внести денежный вклад в имущество, оформленное в установленном корпоративным законодательством порядке (то есть с полным соблюдением в этой части требований подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ), зачитывается против денежного обязательства общества перед участником, возникшего на основании некой сделки (по оплате приобретенных товаров, работ, услуг, по возврату займа, по выплате дивидендов и т.п.).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)При этом в изложении Минфином России вопроса налогоплательщика не сказано, каким образом оформлен вклад в имущество - как прощение долга (что делают неосторожные коллеги (см. письма Минфина России от 13.04.2018 N 03-03-06/1/24606, от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226)) или, например, как зачет встречных однородных обязательств в порядке ст. 410 ГК РФ (как поступают осторожные организации): обязательство участника внести денежный вклад в имущество, оформленное в установленном корпоративным законодательством порядке (то есть с полным соблюдением в этой части требований подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ), зачитывается против денежного обязательства общества перед участником, возникшего на основании некой сделки (по оплате приобретенных товаров, работ, услуг, по возврату займа, по выплате дивидендов и т.п.).
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2026)Все статьи отчета разделены на три вида: денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Инвестиционные операции - это покупка и продажа ОС, покупка других компаний, выдача займов, получение дивидендов. Финансовые - привлечение и возврат кредитов, выплата дивидендов. Текущие - все операции, кроме инвестиционных или финансовых. К текущим относятся все обычные расчеты - поступления от покупателей, платежи поставщикам, зарплата, налоги, проценты по кредитам.
(Издательство "Главная книга", 2026)Все статьи отчета разделены на три вида: денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Инвестиционные операции - это покупка и продажа ОС, покупка других компаний, выдача займов, получение дивидендов. Финансовые - привлечение и возврат кредитов, выплата дивидендов. Текущие - все операции, кроме инвестиционных или финансовых. К текущим относятся все обычные расчеты - поступления от покупателей, платежи поставщикам, зарплата, налоги, проценты по кредитам.