Погашение векселя ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение векселя ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2023 N 11АП-11934/2023 по делу N А55-38522/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы Инспекции о том, что расчет с контрагентом произведен векселями, а не путем перечисления денежных средств, не может являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС, поскольку положения ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на вычет с оплатой товаров (работ, услуг). Кроме того материалами проверки и настоящего дела подтверждена реальность выданных векселей ООО "Мегамолстрой", а также предъявление их к погашению 06.07.2020, а также принятие налоговым органом затрат по операциям заявителя с ООО "Автокран", оплаченных преимущественно вышеуказанными векселями.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы Инспекции о том, что расчет с контрагентом произведен векселями, а не путем перечисления денежных средств, не может являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС, поскольку положения ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на вычет с оплатой товаров (работ, услуг). Кроме того материалами проверки и настоящего дела подтверждена реальность выданных векселей ООО "Мегамолстрой", а также предъявление их к погашению 06.07.2020, а также принятие налоговым органом затрат по операциям заявителя с ООО "Автокран", оплаченных преимущественно вышеуказанными векселями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Включать ли организации на УСН в предельный доход в целях освобождения от НДС сумму полученных процентов по векселю при его погашении?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Включать ли организации на УСН в предельный доход в целях освобождения от НДС сумму полученных процентов по векселю при его погашении?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Включать ли организации на УСН в предельный доход в целях освобождения от НДС сумму полученных процентов по векселю при его погашении?
Статья: НДС при расчетах собственным векселем
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Погашение векселя не является реализацией ценной бумаги со всеми вытекающими отсюда НДС-последствиями, чего нельзя сказать о его передаче по индоссаменту. Во всяком случае официальные органы указывают, что в этой ситуации следует говорить о возникновении не облагаемых НДС операций (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ), которые ведут к обязанности вести раздельный учет НДС с целью определения пропорции для вычета по общим (как правило, общехозяйственным) расходам.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Погашение векселя не является реализацией ценной бумаги со всеми вытекающими отсюда НДС-последствиями, чего нельзя сказать о его передаче по индоссаменту. Во всяком случае официальные органы указывают, что в этой ситуации следует говорить о возникновении не облагаемых НДС операций (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ), которые ведут к обязанности вести раздельный учет НДС с целью определения пропорции для вычета по общим (как правило, общехозяйственным) расходам.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 08.04.2002 N ШС-6-14/436
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.01.2002 N 2635/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.01.2002 N 2635/01)Обществом "Элсиб" 02.04.99 открыт расчетный счет в АКБ "Державный", 25.04.99 приобретены у ООО "Система" простые векселя банка на сумму 3 000 000 рублей, за которые произведен расчет векселями Сберегательного банка Российской Федерации на сумму 2 047 611 рублей. Приобретенные векселя акционерное общество предъявило АКБ "Державный" для погашения 29.04.99 и одновременно передало в банк платежное поручение от 29.04.2000 N 405 на сумму 3 000 000 рублей на оплату налога на добавленную стоимость. Векселя были погашены и денежные средства зачислены на расчетный счет общества и списаны с его счета по указанному платежному поручению. Однако в бюджет не зачислены ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете банка. В период с 02.04.99 средства на счет ОАО "Элсиб" не поступали.
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.01.2002 N 2635/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.01.2002 N 2635/01)Обществом "Элсиб" 02.04.99 открыт расчетный счет в АКБ "Державный", 25.04.99 приобретены у ООО "Система" простые векселя банка на сумму 3 000 000 рублей, за которые произведен расчет векселями Сберегательного банка Российской Федерации на сумму 2 047 611 рублей. Приобретенные векселя акционерное общество предъявило АКБ "Державный" для погашения 29.04.99 и одновременно передало в банк платежное поручение от 29.04.2000 N 405 на сумму 3 000 000 рублей на оплату налога на добавленную стоимость. Векселя были погашены и денежные средства зачислены на расчетный счет общества и списаны с его счета по указанному платежному поручению. Однако в бюджет не зачислены ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете банка. В период с 02.04.99 средства на счет ОАО "Элсиб" не поступали.
Определение Конституционного Суда РФ от 14.05.2002 N 108-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Кемеровоспецстрой" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, коммерческий банк "Грифон" (город Москва) 31 мая 1999 года в погашение предъявленного ОАО "Кемеровоспецстрой" векселя перечислил на его расчетный счет 1 024 000 руб. и по выставленному ОАО "Кемеровоспецстрой" платежному поручению списал эту сумму в счет уплаты налога на добавленную стоимость, однако из-за отсутствия денежных средств на счете банка не перечислил списанную сумму в бюджет. Инспекция по налогам и сборам по Центральному району города Кемерово 22 июля 1999 года предъявила ОАО "Кемеровоспецстрой" требование об уплате недоимки по налоговым платежам в названной сумме, а Арбитражный суд Кемеровской области 19 октября 2000 года в удовлетворении иска ОАО "Кемеровоспецстрой" о признании недействительным данного требования отказал, сославшись на то, что из-за отсутствия на корреспондентском счете банка денежных средств им было произведено формальное, а не реальное зачисление денежных средств на расчетный счет заявителя; каких-либо иных денежных средств на банковском счете ОАО "Кемеровоспецстрой" в банке "Грифон" до и после указанных банковских операций не было. Кассационной инстанцией данное решение оставлено без изменения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Кемеровоспецстрой" на нарушение конституционных прав и свобод положением абзаца первого пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, коммерческий банк "Грифон" (город Москва) 31 мая 1999 года в погашение предъявленного ОАО "Кемеровоспецстрой" векселя перечислил на его расчетный счет 1 024 000 руб. и по выставленному ОАО "Кемеровоспецстрой" платежному поручению списал эту сумму в счет уплаты налога на добавленную стоимость, однако из-за отсутствия денежных средств на счете банка не перечислил списанную сумму в бюджет. Инспекция по налогам и сборам по Центральному району города Кемерово 22 июля 1999 года предъявила ОАО "Кемеровоспецстрой" требование об уплате недоимки по налоговым платежам в названной сумме, а Арбитражный суд Кемеровской области 19 октября 2000 года в удовлетворении иска ОАО "Кемеровоспецстрой" о признании недействительным данного требования отказал, сославшись на то, что из-за отсутствия на корреспондентском счете банка денежных средств им было произведено формальное, а не реальное зачисление денежных средств на расчетный счет заявителя; каких-либо иных денежных средств на банковском счете ОАО "Кемеровоспецстрой" в банке "Грифон" до и после указанных банковских операций не было. Кассационной инстанцией данное решение оставлено без изменения.
Вопрос: По решению суда заемщик обязан выплатить организации сумму займа, проценты и пени. Организация уступила право требования задолженности новому кредитору. Сумма уступки меньше задолженности. Цессионарий в счет обеспечения сделки эмитировал простой вексель. В каком порядке исчисляет НДС и налог на прибыль цедент?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: По решению арбитражного суда заемщик обязан выплатить организации сумму займа, проценты по займу и пени. Организация уступила право требования задолженности новому кредитору. Сумма уступки меньше размера самой задолженности. Цессионарий в счет обеспечения сделки на сумму уступки эмитировал простой вексель с погашением не ранее указанной даты. В каком порядке исчисляет НДС и налог на прибыль организация-цедент?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: По решению арбитражного суда заемщик обязан выплатить организации сумму займа, проценты по займу и пени. Организация уступила право требования задолженности новому кредитору. Сумма уступки меньше размера самой задолженности. Цессионарий в счет обеспечения сделки на сумму уступки эмитировал простой вексель с погашением не ранее указанной даты. В каком порядке исчисляет НДС и налог на прибыль организация-цедент?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли инспекция доначислить НДС на основании деклараций налогоплательщика по иным налогам
(КонсультантПлюс, 2026)Расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС вызваны наличием операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (предъявление векселя к погашению векселедателю не является реализацией ценной бумаги). При этом доходы, полученные налогоплательщиком от данных операций, учтены в декларациях по налогу на прибыль в соответствии со ст. 280 НК РФ.
Может ли инспекция доначислить НДС на основании деклараций налогоплательщика по иным налогам
(КонсультантПлюс, 2026)Расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС вызваны наличием операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (предъявление векселя к погашению векселедателю не является реализацией ценной бумаги). При этом доходы, полученные налогоплательщиком от данных операций, учтены в декларациях по налогу на прибыль в соответствии со ст. 280 НК РФ.
Готовое решение: Как при оплате товаров векселем рассчитать НДС и отразить операции в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Вам надо будет заплатить НДС до отгрузки товара, если:
(КонсультантПлюс, 2026)Вам надо будет заплатить НДС до отгрузки товара, если:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)К финансовым вложениям организации относятся, в частности, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и стоимость погашения (облигации, векселя).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)К финансовым вложениям организации относятся, в частности, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и стоимость погашения (облигации, векселя).
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2026)В счет предоплаты 2 апреля организацией по соглашению об отступном получен вексель номиналом 300 000 руб. со сроком погашения 29 мая. Этот вексель 15 мая передан контрагенту в качестве отступного в счет погашения задолженности по договору подряда, которая составила 298 900 руб. (в том числе НДС 53 900 руб.). Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено отражение суммы дисконта по векселям в составе прочих доходов равномерно в течение срока их обращения, с одновременным увеличением первоначальной стоимости этих векселей. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. В налоговом учете она применяет метод начисления. Ставка рефинансирования, установленная Банком России, составляет (условно) 16%.
(Консультация эксперта, 2026)В счет предоплаты 2 апреля организацией по соглашению об отступном получен вексель номиналом 300 000 руб. со сроком погашения 29 мая. Этот вексель 15 мая передан контрагенту в качестве отступного в счет погашения задолженности по договору подряда, которая составила 298 900 руб. (в том числе НДС 53 900 руб.). Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено отражение суммы дисконта по векселям в составе прочих доходов равномерно в течение срока их обращения, с одновременным увеличением первоначальной стоимости этих векселей. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. В налоговом учете она применяет метод начисления. Ставка рефинансирования, установленная Банком России, составляет (условно) 16%.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете новация обязательства по оплате товара в заемное обязательство, оформленное выдачей собственного простого беспроцентного векселя, и оплата этого векселя при его предъявлении в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2026)Выдача собственного векселя не является операцией по реализации ценных бумаг, поскольку такой вексель является для векселедателя обязательством, а не имуществом (п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе). То есть при выдаче собственного векселя у векселедателя не возникает обязанности по ведению раздельного учета НДС применительно к п. 4 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Выдача собственного векселя не является операцией по реализации ценных бумаг, поскольку такой вексель является для векселедателя обязательством, а не имуществом (п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе). То есть при выдаче собственного векселя у векселедателя не возникает обязанности по ведению раздельного учета НДС применительно к п. 4 ст. 170 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика показал, что он не имел возможности осуществить погашение векселя наличным путем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Анализ движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика показал, что он не имел возможности осуществить погашение векселя наличным путем.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Погашение векселя, в том числе и досрочное, не является его реализацией, поэтому при погашении векселя налогоплательщик не совершает никаких операций, освобождаемых от НДС и требующих в этой связи ведения раздельного учета НДС. Этот вывод подтверждается письмами Минфина России от 21.03.2011 N 03-02-07/1-79 и УФНС России по г. Москве от 01.02.2011 N 16-15/009021@, а также арбитражной практикой (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 30.07.2012 N А40-4694/12-20-25, Поволжского округа от 27.09.2012 N А55-5418/2010).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Погашение векселя, в том числе и досрочное, не является его реализацией, поэтому при погашении векселя налогоплательщик не совершает никаких операций, освобождаемых от НДС и требующих в этой связи ведения раздельного учета НДС. Этот вывод подтверждается письмами Минфина России от 21.03.2011 N 03-02-07/1-79 и УФНС России по г. Москве от 01.02.2011 N 16-15/009021@, а также арбитражной практикой (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 30.07.2012 N А40-4694/12-20-25, Поволжского округа от 27.09.2012 N А55-5418/2010).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя новацию ее обязательства по оплате товара по договору купли-продажи в заемное обязательство, оформленное простым беспроцентным векселем, и оплату этого векселя при его предъявлении контрагентом в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2026)Задолженность организации за полученный по договору купли-продажи товар составила 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.). На дату оплаты этого товара, установленную договором, с продавцом заключено соглашение о новации долга по оплате товара в заемное обязательство. На сумму задолженности организацией выдан простой беспроцентный вексель со сроком погашения на определенный день. Обязательство по оплате векселя не превышает 12 месяцев. Вексель предъявлен контрагентом к оплате и оплачен организацией в установленный срок. Товар продан после заключения соглашения о новации. В налоговом учете применяется метод начисления. В данной консультации реализация товара не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2026)Задолженность организации за полученный по договору купли-продажи товар составила 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.). На дату оплаты этого товара, установленную договором, с продавцом заключено соглашение о новации долга по оплате товара в заемное обязательство. На сумму задолженности организацией выдан простой беспроцентный вексель со сроком погашения на определенный день. Обязательство по оплате векселя не превышает 12 месяцев. Вексель предъявлен контрагентом к оплате и оплачен организацией в установленный срок. Товар продан после заключения соглашения о новации. В налоговом учете применяется метод начисления. В данной консультации реализация товара не рассматривается.