Погашение векселя декларация по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение векселя декларация по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 14 "Налоговый контроль" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Установив расхождение в данных декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль, поскольку налогоплательщиком был отражен доход от погашения векселей, но данная операция не была отражена в числе операций, не облагаемых НДС, налоговый орган направил налогоплательщику требование о внесении изменений в налоговую отчетность. Суд признал требование незаконным, указав, что требование было направлено на основании объяснений налогоплательщика, без дополнительного истребования от него и исследования документов, подтверждающих обоснованность невключения в налоговую декларацию по НДС операций по погашению векселей векселедателем.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Установив расхождение в данных декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль, поскольку налогоплательщиком был отражен доход от погашения векселей, но данная операция не была отражена в числе операций, не облагаемых НДС, налоговый орган направил налогоплательщику требование о внесении изменений в налоговую отчетность. Суд признал требование незаконным, указав, что требование было направлено на основании объяснений налогоплательщика, без дополнительного истребования от него и исследования документов, подтверждающих обоснованность невключения в налоговую декларацию по НДС операций по погашению векселей векселедателем.
Постановление Президиума ВАС РФ от 26.02.2008 N 14908/07 по делу N А43-4943/2007-35-100
Заявленные требования о признании недействительным решения налогового органа удовлетворены, так как налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде, (перенести указанные убытки на будущее) в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.Обществом представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области (далее - инспекция) уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за девять месяцев 2006 года, согласно которой в составе внереализационных доходов учтен дисконт по векселям в сумме 2401729 рублей. В результате такого действия общество уменьшило прибыль, полученную при совершении операций с ценными бумагами, на сумму убытка от основной деятельности, что, по мнению инспекции, является нарушением положений статей 274 и 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и повлекло неуплату налога на прибыль в рассматриваемый отчетный период.
Заявленные требования о признании недействительным решения налогового органа удовлетворены, так как налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде, (перенести указанные убытки на будущее) в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.Обществом представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области (далее - инспекция) уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за девять месяцев 2006 года, согласно которой в составе внереализационных доходов учтен дисконт по векселям в сумме 2401729 рублей. В результате такого действия общество уменьшило прибыль, полученную при совершении операций с ценными бумагами, на сумму убытка от основной деятельности, что, по мнению инспекции, является нарушением положений статей 274 и 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и повлекло неуплату налога на прибыль в рассматриваемый отчетный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли инспекция доначислить НДС на основании деклараций налогоплательщика по иным налогам
(КонсультантПлюс, 2025)Расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС вызваны наличием операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (предъявление векселя к погашению векселедателю не является реализацией ценной бумаги). При этом доходы, полученные налогоплательщиком от данных операций, учтены в декларациях по налогу на прибыль в соответствии со ст. 280 НК РФ.
Может ли инспекция доначислить НДС на основании деклараций налогоплательщика по иным налогам
(КонсультантПлюс, 2025)Расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС вызваны наличием операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (предъявление векселя к погашению векселедателю не является реализацией ценной бумаги). При этом доходы, полученные налогоплательщиком от данных операций, учтены в декларациях по налогу на прибыль в соответствии со ст. 280 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.08.2009 N 16-15/086722.1
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации векселя при его перепродаже>Операции по реализации ценных бумаг, включая погашение векселя, отражаются на листе 05 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации векселя при его перепродаже>Операции по реализации ценных бумаг, включая погашение векселя, отражаются на листе 05 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Статья: На конкретном примере... или Снова про "вексельный" подарок учредителя
(Зайцева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)К вопросу о налоговом учете. Первоначально (в течение срока нахождения векселя у ООО "Промэк") вексель рассматривается как долговое обязательство, к оценке которого применяются правила ст. 250 НК РФ. При этом внереализационный доход в виде дисконта отражается в налоговой декларации (форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н) по строке 100 Приложения 1 к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций" (п. 6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Зайцева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)К вопросу о налоговом учете. Первоначально (в течение срока нахождения векселя у ООО "Промэк") вексель рассматривается как долговое обязательство, к оценке которого применяются правила ст. 250 НК РФ. При этом внереализационный доход в виде дисконта отражается в налоговой декларации (форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н) по строке 100 Приложения 1 к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций" (п. 6.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Вопрос: ...Организация-векселедатель выдала простой вексель сроком по предъявлении, который не был предъявлен к оплате. Как отразить доход по вексельному обязательству в декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2015)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций доход от суммы не погашенного в срок вексельного обязательства следует указать по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02 (п. п. 5.2, 6.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).
(Консультация эксперта, 2015)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций доход от суммы не погашенного в срок вексельного обязательства следует указать по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02 (п. п. 5.2, 6.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).
Вопрос: Организация - первичный векселедержатель реализует вексель. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль (при применении метода начисления) указанной организации следует учитывать полученные от реализации векселя доходы и понесенные на его приобретение расходы, а также отражать их в налоговой декларации?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)При предъявлении к погашению или при реализации векселя полученную сумму следует отразить по строке 010 листа 05 как доход от погашения (реализации) векселя с учетом выплаченных векселедателем процентов (п. 13.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н).
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)При предъявлении к погашению или при реализации векселя полученную сумму следует отразить по строке 010 листа 05 как доход от погашения (реализации) векселя с учетом выплаченных векселедателем процентов (п. 13.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента) уступка фирме (цессионарию) денежного требования к покупателю (по оплате поставленного организацией-цедентом товара), если расчеты цессионарием осуществляются с использованием собственного простого векселя со сроком платежа "по предъявлении", предусматривающего уплату процентов?..
(Консультация эксперта, 2009)Для целей налогообложения прибыли операция по погашению векселя формирует отдельную налоговую базу по налогу на прибыль в порядке, установленном ст. 280 НК РФ. При этом в данном случае в состав доходов включается вся сумма, полученная по векселю, а в состав расходов - цена приобретения векселя (равная договорной стоимости уступленного денежного требования) (абз. 1, 4 п. 2 ст. 280 НК РФ). Одновременно сумма процентов по векселю, ранее признанная в составе внереализационных доходов, включается в состав внереализационных расходов (абз. 3 п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н)).
(Консультация эксперта, 2009)Для целей налогообложения прибыли операция по погашению векселя формирует отдельную налоговую базу по налогу на прибыль в порядке, установленном ст. 280 НК РФ. При этом в данном случае в состав доходов включается вся сумма, полученная по векселю, а в состав расходов - цена приобретения векселя (равная договорной стоимости уступленного денежного требования) (абз. 1, 4 п. 2 ст. 280 НК РФ). Одновременно сумма процентов по векселю, ранее признанная в составе внереализационных доходов, включается в состав внереализационных расходов (абз. 3 п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию товаров на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на 90 дней), оформленного выдачей покупателем собственного простого векселя со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 10.11.2009? По векселю уплачиваются проценты в размере 15% годовых с даты составления векселя...
(Консультация эксперта, 2009)Кроме того, в составе внереализационных расходов по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации отражается сумма процентов, ранее признанная в составе доходов (п. п. 7.2, 13.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Консультация эксперта, 2009)Кроме того, в составе внереализационных расходов по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации отражается сумма процентов, ранее признанная в составе доходов (п. п. 7.2, 13.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации продажу товаров покупателю и последующее заключение с ним соглашения о новации долга по оплате товара в заемное обязательство, оформленное собственным процентным векселем покупателя?..
(Консультация эксперта, 2013)<3> В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций расчет налоговой базы при погашении векселя (ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ) отражается в листе 05 (абз. 2 п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@). При этом по строке 010 листа 05 указывается доход от погашения в полной сумме, полученной по векселю, с учетом уплаченных векселедателем процентов (абз. 2, 3 п. 13.3 Порядка), т.е. в данном случае 237 319,01 руб. (236 000 руб. + 1319,01 руб.). Расход в виде цены приобретения векселя в сумме 236 000 руб. отражается по строке 030 листа 05 (абз. 8 п. 13.3 Порядка).
(Консультация эксперта, 2013)<3> В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций расчет налоговой базы при погашении векселя (ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ) отражается в листе 05 (абз. 2 п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@). При этом по строке 010 листа 05 указывается доход от погашения в полной сумме, полученной по векселю, с учетом уплаченных векселедателем процентов (абз. 2, 3 п. 13.3 Порядка), т.е. в данном случае 237 319,01 руб. (236 000 руб. + 1319,01 руб.). Расход в виде цены приобретения векселя в сумме 236 000 руб. отражается по строке 030 листа 05 (абз. 8 п. 13.3 Порядка).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу объекта основных средств покупателю и последующее заключение с ним соглашения о новации долга по оплате товара в заемное обязательство, оформленное собственным процентным векселем покупателя?..
(Консультация эксперта, 2013)<3> В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций расчет налоговой базы при погашении векселя (ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ) отражается в листе 05 (абз. 2 п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@). При этом по строке 010 листа 05 указывается доход от погашения в полной сумме, полученной по векселю, с учетом уплаченных векселедателем процентов (абз. 2, 3 п. 13.3 Порядка), т.е. в данном случае 829 168,22 руб. (826 000 руб. + 3168,22 руб.). Расход в виде цены приобретения векселя в сумме 826 000 руб. отражается по строке 030 листа 05 (абз. 8 п. 13.3 Порядка).
(Консультация эксперта, 2013)<3> В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций расчет налоговой базы при погашении векселя (ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ) отражается в листе 05 (абз. 2 п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@). При этом по строке 010 листа 05 указывается доход от погашения в полной сумме, полученной по векселю, с учетом уплаченных векселедателем процентов (абз. 2, 3 п. 13.3 Порядка), т.е. в данном случае 829 168,22 руб. (826 000 руб. + 3168,22 руб.). Расход в виде цены приобретения векселя в сумме 826 000 руб. отражается по строке 030 листа 05 (абз. 8 п. 13.3 Порядка).
Типовая ситуация: Вексель: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 68.02 - начислен НДС на проценты или дисконт с превышения ставки по векселю над ставкой ЦБ
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 68.02 - начислен НДС на проценты или дисконт с превышения ставки по векселю над ставкой ЦБ