Погашение векселя декларация по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение векселя декларация по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 14 "Налоговый контроль" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Установив расхождение в данных декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль, поскольку налогоплательщиком был отражен доход от погашения векселей, но данная операция не была отражена в числе операций, не облагаемых НДС, налоговый орган направил налогоплательщику требование о внесении изменений в налоговую отчетность. Суд признал требование незаконным, указав, что требование было направлено на основании объяснений налогоплательщика, без дополнительного истребования от него и исследования документов, подтверждающих обоснованность невключения в налоговую декларацию по НДС операций по погашению векселей векселедателем.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Установив расхождение в данных декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль, поскольку налогоплательщиком был отражен доход от погашения векселей, но данная операция не была отражена в числе операций, не облагаемых НДС, налоговый орган направил налогоплательщику требование о внесении изменений в налоговую отчетность. Суд признал требование незаконным, указав, что требование было направлено на основании объяснений налогоплательщика, без дополнительного истребования от него и исследования документов, подтверждающих обоснованность невключения в налоговую декларацию по НДС операций по погашению векселей векселедателем.
Постановление Президиума ВАС РФ от 26.02.2008 N 14908/07 по делу N А43-4943/2007-35-100
Заявленные требования о признании недействительным решения налогового органа удовлетворены, так как налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде, (перенести указанные убытки на будущее) в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.Обществом представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области (далее - инспекция) уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за девять месяцев 2006 года, согласно которой в составе внереализационных доходов учтен дисконт по векселям в сумме 2401729 рублей. В результате такого действия общество уменьшило прибыль, полученную при совершении операций с ценными бумагами, на сумму убытка от основной деятельности, что, по мнению инспекции, является нарушением положений статей 274 и 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и повлекло неуплату налога на прибыль в рассматриваемый отчетный период.
Заявленные требования о признании недействительным решения налогового органа удовлетворены, так как налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде, (перенести указанные убытки на будущее) в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.Обществом представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области (далее - инспекция) уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за девять месяцев 2006 года, согласно которой в составе внереализационных доходов учтен дисконт по векселям в сумме 2401729 рублей. В результате такого действия общество уменьшило прибыль, полученную при совершении операций с ценными бумагами, на сумму убытка от основной деятельности, что, по мнению инспекции, является нарушением положений статей 274 и 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и повлекло неуплату налога на прибыль в рассматриваемый отчетный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли инспекция доначислить НДС на основании деклараций налогоплательщика по иным налогам
(КонсультантПлюс, 2025)Расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС вызваны наличием операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (предъявление векселя к погашению векселедателю не является реализацией ценной бумаги). При этом доходы, полученные налогоплательщиком от данных операций, учтены в декларациях по налогу на прибыль в соответствии со ст. 280 НК РФ.
Может ли инспекция доначислить НДС на основании деклараций налогоплательщика по иным налогам
(КонсультантПлюс, 2025)Расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС вызваны наличием операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (предъявление векселя к погашению векселедателю не является реализацией ценной бумаги). При этом доходы, полученные налогоплательщиком от данных операций, учтены в декларациях по налогу на прибыль в соответствии со ст. 280 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.08.2009 N 16-15/086722.1
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации векселя при его перепродаже>Операции по реализации ценных бумаг, включая погашение векселя, отражаются на листе 05 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации векселя при его перепродаже>Операции по реализации ценных бумаг, включая погашение векселя, отражаются на листе 05 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 25.06.2003 N 26-12/35991
<Об учете доходов в виде процентов по Долговым ценным бумагам>В соответствии с разделом 6.3.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, разъяснено, что в соответствии с п. 1 ст. 328 Кодекса по векселю сумма доходов в виде процента, включая процент в виде дисконта, причитающегося в соответствии с условиями выпуска векселя или передачи (продажи), определяется исходя из цены сделки, номинала векселя и срока, остающегося до его предъявления к погашению.
<Об учете доходов в виде процентов по Долговым ценным бумагам>В соответствии с разделом 6.3.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, разъяснено, что в соответствии с п. 1 ст. 328 Кодекса по векселю сумма доходов в виде процента, включая процент в виде дисконта, причитающегося в соответствии с условиями выпуска векселя или передачи (продажи), определяется исходя из цены сделки, номинала векселя и срока, остающегося до его предъявления к погашению.
"Большая книга бухгалтера банка (БКББ): Ежегодный справочник-альманах. Часть I. Налогообложение"
(Мурзин В.Е., Романова М.В.)
("БДЦ-Пресс", 2006)Пример 8. Воспользуемся условиями примера 5. Допустим, что ОАО "Y" не является профессиональным участником ОРЦБ. Разберем заполнение листа 06 декларации по налогу на прибыль по первому варианту погашения векселя. Остаток непогашенного убытка по ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, на начало III квартала - 300 000 руб.
(Мурзин В.Е., Романова М.В.)
("БДЦ-Пресс", 2006)Пример 8. Воспользуемся условиями примера 5. Допустим, что ОАО "Y" не является профессиональным участником ОРЦБ. Разберем заполнение листа 06 декларации по налогу на прибыль по первому варианту погашения векселя. Остаток непогашенного убытка по ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, на начало III квартала - 300 000 руб.
Тематический выпуск: Финансовые вложения
(Крутякова Т., Чвыков И., Васильева М., Кирюшина И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2004, N 8)Вексель погашен 25 августа 2004 г. в сумме 500 000 руб.
(Крутякова Т., Чвыков И., Васильева М., Кирюшина И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2004, N 8)Вексель погашен 25 августа 2004 г. в сумме 500 000 руб.
Статья: Финансовые вложения: правовой аспект и учет
(Половнева Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2005, N 4)При выбытии векселя (продаже, погашении) определяется налоговая база в соответствии со ст.280 НК РФ и заполняется лист 06 декларации по налогу на прибыль.
(Половнева Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2005, N 4)При выбытии векселя (продаже, погашении) определяется налоговая база в соответствии со ст.280 НК РФ и заполняется лист 06 декларации по налогу на прибыль.
Готовое решение: Заполнение листа 05 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. и предыдущие периоды
(КонсультантПлюс, 2019)Пример заполнения листа 05 декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2019)Пример заполнения листа 05 декларации по налогу на прибыль
Статья: Банковские векселя как средство платежа
(Булаев С.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Если считать использование банковских векселей в расчетах операцией с ценными бумагами, то налогоплательщик должен заполнять лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке" декларации по налогу на прибыль. В нем указывается доход от выбытия (погашения) векселя и расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, погашением) векселей. Если же бухгалтер придерживается мнения, что при налогообложении прибыли банковские векселя выступают не в качестве ценных бумаг, а как средство расчетов, он может отразить в составе внереализационных доходов (расходов) прибыль (убыток) в виде дисконта, полученного компанией от использования таких векселей. Если вернуться к условиям примера, то в состав внереализационных доходов налогоплательщик включит полученный дисконт в размере 1 030 000 руб. (цена погашения (50 000 000 руб.) за вычетом цены приобретения (48 970 000 руб.)). Отражать его следует в строке 100 Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
(Булаев С.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Если считать использование банковских векселей в расчетах операцией с ценными бумагами, то налогоплательщик должен заполнять лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке" декларации по налогу на прибыль. В нем указывается доход от выбытия (погашения) векселя и расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, погашением) векселей. Если же бухгалтер придерживается мнения, что при налогообложении прибыли банковские векселя выступают не в качестве ценных бумаг, а как средство расчетов, он может отразить в составе внереализационных доходов (расходов) прибыль (убыток) в виде дисконта, полученного компанией от использования таких векселей. Если вернуться к условиям примера, то в состав внереализационных доходов налогоплательщик включит полученный дисконт в размере 1 030 000 руб. (цена погашения (50 000 000 руб.) за вычетом цены приобретения (48 970 000 руб.)). Отражать его следует в строке 100 Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Статья: Учет доходов и расходов по векселям
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 10)Рассмотрим учет расхода у векселедателя процентного векселя со сроком платежа "по предъявлении". Проценты начисляются на отчетную дату по установленной в векселе ставке за период времени от даты, с которой возможно начисление процентов (по умолчанию - дата выдачи векселя), до даты погашения векселя (либо до окончания срока его обращения - по умолчанию год от даты составления) на сумму, фактически полученную векселедателем в пользование по векселю. Расчетные проценты сравниваются с нормативными (ст. 269 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль отражается меньшая из сравниваемых величин - расчетный или нормативный процент.
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 10)Рассмотрим учет расхода у векселедателя процентного векселя со сроком платежа "по предъявлении". Проценты начисляются на отчетную дату по установленной в векселе ставке за период времени от даты, с которой возможно начисление процентов (по умолчанию - дата выдачи векселя), до даты погашения векселя (либо до окончания срока его обращения - по умолчанию год от даты составления) на сумму, фактически полученную векселедателем в пользование по векселю. Расчетные проценты сравниваются с нормативными (ст. 269 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль отражается меньшая из сравниваемых величин - расчетный или нормативный процент.
Статья: Отражение процентов по векселям
(Осауленко О.В.)
("Аудиторские ведомости", 2003, N 9)Аналогичный подход к заполнению декларации по налогу на прибыль применяется и в отношении процентов по досрочно погашенным векселям и в отношении налоговой базы по налогу на прибыль переходного периода, в состав которой включены проценты, причитающиеся к выплате по векселям, погашенным (досрочно погашенным) в 2002 г. и последующих годах, ставка доходности по которым изменилась в связи с сокращением (продлением) заявленного срока обращения и (или) в связи с отличием выкупной цены от номинала.
(Осауленко О.В.)
("Аудиторские ведомости", 2003, N 9)Аналогичный подход к заполнению декларации по налогу на прибыль применяется и в отношении процентов по досрочно погашенным векселям и в отношении налоговой базы по налогу на прибыль переходного периода, в состав которой включены проценты, причитающиеся к выплате по векселям, погашенным (досрочно погашенным) в 2002 г. и последующих годах, ставка доходности по которым изменилась в связи с сокращением (продлением) заявленного срока обращения и (или) в связи с отличием выкупной цены от номинала.
Статья: Размещение страховых резервов по российским стандартам: учет, оценка и отчетность
(Ефремова Л.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2005, N 4)Сумма начисленного процентного дохода на конец отчетного периода отражается по строке 030 "Внереализационные доходы" листа 02 декларации по налогу на прибыль. При выбытии векселя (продаже, погашении) определяется налоговая база в соответствии со ст. 280 НК РФ и заполняется лист 06 декларации по налогу на прибыль. При этом сумма процентного дохода, учтенная для целей налогообложения в предыдущем отчетном (налоговом) периоде и отраженная по строке 030, включается в состав внереализационных расходов и отражается по строке 040 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
(Ефремова Л.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2005, N 4)Сумма начисленного процентного дохода на конец отчетного периода отражается по строке 030 "Внереализационные доходы" листа 02 декларации по налогу на прибыль. При выбытии векселя (продаже, погашении) определяется налоговая база в соответствии со ст. 280 НК РФ и заполняется лист 06 декларации по налогу на прибыль. При этом сумма процентного дохода, учтенная для целей налогообложения в предыдущем отчетном (налоговом) периоде и отраженная по строке 030, включается в состав внереализационных расходов и отражается по строке 040 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
Статья: Чужие векселя: что с налогом на прибыль (определение налоговой базы при продаже и погашении векселей)
(Кулагина О.В., Иноземцева Ю.А.)
("Главная книга", 2013, N 12)До погашения векселя осталось 26 дней (с 16.03.2013 по 10.04.2013).
(Кулагина О.В., Иноземцева Ю.А.)
("Главная книга", 2013, N 12)До погашения векселя осталось 26 дней (с 16.03.2013 по 10.04.2013).
Статья: Обзор судебной практики по рассмотрению споров, связанных с обложением налогом на прибыль операций с ценными бумагами
(Абакумова И.Д., Бутова Р.А.)
("Арбитражные споры", 2010, N 1)Обществом в 2005 - 2006 гг. были заключены договоры с банком на приобретение векселей этого банка по ценам ниже их номинальной стоимости. После наступления срока платежа данные векселя предъявлены банку к погашению по их номинальной стоимости, что повлекло получение обществом дисконта (процентов) по указанным ценным бумагам. Общество представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2006 г., согласно которой в составе внереализационных доходов учтен дисконт по векселям, что уменьшило прибыль, полученную при совершении операций с ценными бумагами, на сумму убытка от основной деятельности. Такие действия налоговая инспекция посчитала нарушением положений статей 274 и 280 НК РФ.
(Абакумова И.Д., Бутова Р.А.)
("Арбитражные споры", 2010, N 1)Обществом в 2005 - 2006 гг. были заключены договоры с банком на приобретение векселей этого банка по ценам ниже их номинальной стоимости. После наступления срока платежа данные векселя предъявлены банку к погашению по их номинальной стоимости, что повлекло получение обществом дисконта (процентов) по указанным ценным бумагам. Общество представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2006 г., согласно которой в составе внереализационных доходов учтен дисконт по векселям, что уменьшило прибыль, полученную при совершении операций с ценными бумагами, на сумму убытка от основной деятельности. Такие действия налоговая инспекция посчитала нарушением положений статей 274 и 280 НК РФ.