Погашение кредитОрской задолженности векселем
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение кредитОрской задолженности векселем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неотражении в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности перед контрагентом. Налоговая инспекция установила, что в 2016 году общество приобрело у другой организации векселя третьих лиц, которые предъявило к оплате. После получения денежных средств оплату за векселя налогоплательщик не произвел, вместо этого в 2018 году было заключено соглашение о новации, по которому обязательство общества по оплате по договору купли-продажи векселей было заменено на обязательство общества передать контрагенту двадцать собственных простых векселей самого налогоплательщика. Впоследствии переданные контрагенту векселя были выкуплены обществом у третьих лиц. Суд пришел к выводу о согласованности действий участников сделок (третьих лиц), которые имеют искусственный и преднамеренный характер и по своему реальному экономическому смыслу направлены на безденежное прекращение обязанности общества перед спорным контрагентом по погашению кредиторской задолженности. Сделки по передаче простых векселей, выпущенных обществом, совершались с нарушением порядка подписания индоссаментов. Фактически сделки совершались подконтрольными обществу лицами в целях создания видимости погашения кредиторской задолженности налогоплательщика перед контрагентом, тем самым общество намеревалось уменьшить свои налоговые обязательства при исчислении налога на прибыль. В 2019 году контрагент был исключен из ЕГРЮЛ. Суд пришел к выводу, что непогашенная кредиторская задолженность перед данным лицом в срок, установленный для расчетов с кредитором, является для общества задолженностью с истекшим сроком давности. Следовательно, в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ такая задолженность подлежит включению обществом в состав внереализационных доходов в периоде исключения контрагента из ЕГРЮЛ. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неотражении в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности перед контрагентом. Налоговая инспекция установила, что в 2016 году общество приобрело у другой организации векселя третьих лиц, которые предъявило к оплате. После получения денежных средств оплату за векселя налогоплательщик не произвел, вместо этого в 2018 году было заключено соглашение о новации, по которому обязательство общества по оплате по договору купли-продажи векселей было заменено на обязательство общества передать контрагенту двадцать собственных простых векселей самого налогоплательщика. Впоследствии переданные контрагенту векселя были выкуплены обществом у третьих лиц. Суд пришел к выводу о согласованности действий участников сделок (третьих лиц), которые имеют искусственный и преднамеренный характер и по своему реальному экономическому смыслу направлены на безденежное прекращение обязанности общества перед спорным контрагентом по погашению кредиторской задолженности. Сделки по передаче простых векселей, выпущенных обществом, совершались с нарушением порядка подписания индоссаментов. Фактически сделки совершались подконтрольными обществу лицами в целях создания видимости погашения кредиторской задолженности налогоплательщика перед контрагентом, тем самым общество намеревалось уменьшить свои налоговые обязательства при исчислении налога на прибыль. В 2019 году контрагент был исключен из ЕГРЮЛ. Суд пришел к выводу, что непогашенная кредиторская задолженность перед данным лицом в срок, установленный для расчетов с кредитором, является для общества задолженностью с истекшим сроком давности. Следовательно, в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ такая задолженность подлежит включению обществом в состав внереализационных доходов в периоде исключения контрагента из ЕГРЮЛ. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Переданные контрагенту векселя полностью выкуплены налогоплательщиком у третьих лиц без фактического погашения данных векселей; сделки, связанные с обращением собственных векселей общества, совершались формально без намерения создать правовые последствия. Налогоплательщик использовал сделки с целью создания видимости погашения его кредиторской задолженности перед контрагентом, намереваясь тем самым уменьшить свои налоговые обязательства при исчислении налога на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Переданные контрагенту векселя полностью выкуплены налогоплательщиком у третьих лиц без фактического погашения данных векселей; сделки, связанные с обращением собственных векселей общества, совершались формально без намерения создать правовые последствия. Налогоплательщик использовал сделки с целью создания видимости погашения его кредиторской задолженности перед контрагентом, намереваясь тем самым уменьшить свои налоговые обязательства при исчислении налога на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Доверительное управление имуществом.
Принадлежат ли доверительному управляющему поступления по договору доверительного управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с условиями договора доверительного управления от 29.10.1996 N 961015 ЗАО "ИФРР" должно было реализовать простые векселя АООТ "Костромская ГРЭС", а суммы, полученные от продажи векселей, но не менее 65 процентов от их номинальной стоимости, передать учредителю - АКБ "Костромабанк" в лице его Волгореченского филиала. Согласно пункту 6 этого договора доверительный управляющий имел право на вознаграждение в любых размерах от оставшихся 35 процентов номинальной стоимости векселя. Налоговый орган расценил в качестве такого вознаграждения 144500 рублей, поступивших на расчетный счет истца в ходе исполнения указанного договора. Вместе с тем, как следует из материалов дела, указанная сумма являлась кредиторской задолженностью ЗАО "ИФРР" перед учредителем, которая погашена путем передачи собственного имущества доверительного управляющего - векселями третьих лиц. Указанное обстоятельство, в частности, подтверждается актом сверки расчетов по договору траста Волгореченским филиалом АКБ "Костромабанк" и ЗАО "ИФРР" от 26.06.1997. Вознаграждение по договору траста, составляющее по расчетам предприятия 135500 рублей, на его счет от учредителя в охваченный проверкой период не поступало.
Принадлежат ли доверительному управляющему поступления по договору доверительного управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с условиями договора доверительного управления от 29.10.1996 N 961015 ЗАО "ИФРР" должно было реализовать простые векселя АООТ "Костромская ГРЭС", а суммы, полученные от продажи векселей, но не менее 65 процентов от их номинальной стоимости, передать учредителю - АКБ "Костромабанк" в лице его Волгореченского филиала. Согласно пункту 6 этого договора доверительный управляющий имел право на вознаграждение в любых размерах от оставшихся 35 процентов номинальной стоимости векселя. Налоговый орган расценил в качестве такого вознаграждения 144500 рублей, поступивших на расчетный счет истца в ходе исполнения указанного договора. Вместе с тем, как следует из материалов дела, указанная сумма являлась кредиторской задолженностью ЗАО "ИФРР" перед учредителем, которая погашена путем передачи собственного имущества доверительного управляющего - векселями третьих лиц. Указанное обстоятельство, в частности, подтверждается актом сверки расчетов по договору траста Волгореченским филиалом АКБ "Костромабанк" и ЗАО "ИФРР" от 26.06.1997. Вознаграждение по договору траста, составляющее по расчетам предприятия 135500 рублей, на его счет от учредителя в охваченный проверкой период не поступало.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 24.01.2025 N 22
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации"из общей суммы задолженности поставщикам и подрядчикам задолженность, обеспеченная векселями выданными
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации"из общей суммы задолженности поставщикам и подрядчикам задолженность, обеспеченная векселями выданными
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.4. В условиях предыдущего примера предположим, что 30 марта 2025 г. организация передала вексель по индоссаменту в счет погашения своей кредиторской задолженности.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.4. В условиях предыдущего примера предположим, что 30 марта 2025 г. организация передала вексель по индоссаменту в счет погашения своей кредиторской задолженности.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете новация обязательства по оплате товара в заемное обязательство, оформленное выдачей собственного простого беспроцентного векселя, и оплата этого векселя при его предъявлении в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату подписания соглашения о новации в бухгалтерском учете отражаются прекращение обязательства (кредиторской задолженности) по оплате товара и возникновение обязательства (кредиторской задолженности) по векселю (в этой же сумме). При оплате выданного векселя кредиторская задолженность по векселю погашается (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н).
(Консультация эксперта, 2025)На дату подписания соглашения о новации в бухгалтерском учете отражаются прекращение обязательства (кредиторской задолженности) по оплате товара и возникновение обязательства (кредиторской задолженности) по векселю (в этой же сумме). При оплате выданного векселя кредиторская задолженность по векселю погашается (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Риск ликвидности связан с возможностями организации своевременно и в полном объеме погасить имеющиеся на отчетную дату финансовые обязательства: кредиторскую задолженность поставщикам и подрядчикам, задолженность заимодавцам по полученным кредитам и займам (в том числе в форме облигаций, векселей), др.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Риск ликвидности связан с возможностями организации своевременно и в полном объеме погасить имеющиеся на отчетную дату финансовые обязательства: кредиторскую задолженность поставщикам и подрядчикам, задолженность заимодавцам по полученным кредитам и займам (в том числе в форме облигаций, векселей), др.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), реализация товаров А, если по соглашению об отступном организация получила от покупателя товаров вексель третьего лица, который в последующем она передает своему поставщику в счет погашения задолженности по оплате приобретенных товаров Б?..
(Консультация эксперта, 2025)При передаче поставщику в счет оплаты товаров Б векселя третьего лица погашается кредиторская задолженность организации, при этом отражается реализация прочего имущества (векселя) <2>. Доход от реализации векселя признается в составе прочих доходов в сумме погашаемой задолженности по оплате товаров Б (п. п. 6.3, 7, 10.1 ПБУ 9/99). Одновременно стоимость выбывшего векселя включается в состав прочих расходов (п. 25 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)При передаче поставщику в счет оплаты товаров Б векселя третьего лица погашается кредиторская задолженность организации, при этом отражается реализация прочего имущества (векселя) <2>. Доход от реализации векселя признается в составе прочих доходов в сумме погашаемой задолженности по оплате товаров Б (п. п. 6.3, 7, 10.1 ПБУ 9/99). Одновременно стоимость выбывшего векселя включается в состав прочих расходов (п. 25 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция посчитала такое соглашение и передачу векселей в погашение займа как оплату в иной неденежной форме в соответствии с п. 3 ст. 309 НК РФ, что влечет возникновение обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция посчитала такое соглашение и передачу векселей в погашение займа как оплату в иной неденежной форме в соответствии с п. 3 ст. 309 НК РФ, что влечет возникновение обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 3.4. В условиях предыдущего примера предположим, что 30 марта 2022 г. организация передала вексель по индоссаменту в счет погашения своей кредиторской задолженности.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 3.4. В условиях предыдущего примера предположим, что 30 марта 2022 г. организация передала вексель по индоссаменту в счет погашения своей кредиторской задолженности.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При погашении векселя, выданного поставщику, составляют корреспонденцию:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При погашении векселя, выданного поставщику, составляют корреспонденцию:
Путеводитель по сделкам. Использование в расчетах за товары (работы, услуги) векселей. Покупатель (заказчик)Кредиторская задолженность по оплате приобретенных у поставщика (подрядчика, исполнителя) товаров (работ, услуг) учитывается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При передаче поставщику (подрядчику, исполнителю) в счет оплаты товаров (работ, услуг) векселя третьего лица погашается кредиторская задолженность, при этом отражается реализация прочего имущества (векселя). Доход от реализации векселя признается в составе прочих доходов в сумме погашаемой задолженности по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) записью по дебету счета 60 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (п. п. 6.3, 7, 10.1 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). Одновременно стоимость выбывающего векселя (учитываемого в составе финансовых вложений) списывается со счета 58 "Финансовые вложения" в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 25 ПБУ 19/02, п. п. 11, 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату передачи векселя в качестве отступного в счет погашения задолженности по договору подряда прекращается действие условий, предусмотренных п. 2 ПБУ 19/02, в связи с чем отражается выбытие финансового вложения (п. 25 ПБУ 19/02). Организация признает прочий доход от выбытия векселя в сумме погашаемой кредиторской задолженности по договору подряда (п. п. 7, 10.1, 6.3 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2025)На дату передачи векселя в качестве отступного в счет погашения задолженности по договору подряда прекращается действие условий, предусмотренных п. 2 ПБУ 19/02, в связи с чем отражается выбытие финансового вложения (п. 25 ПБУ 19/02). Организация признает прочий доход от выбытия векселя в сумме погашаемой кредиторской задолженности по договору подряда (п. п. 7, 10.1, 6.3 ПБУ 9/99).