Подтверждение резидентства в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение резидентства в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2024 N 07АП-10660/2023 по делу N А67-5356/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции, оценивая представленное заявителем свидетельство от 04.12.2020, выданное Министерством финансов, Налоговым департаментом, заверенное печатью Налогового департамента Никосии, согласно которому PARISET INVESTMENT LIMITED, компания, зарегистрированная на Кипре с идентификационным номером налогоплательщика 12203021U, является налоговым резидентом Кипра в рамках конвенции об избежании двойного налогообложения между республикой Кипр и Российской Федерацией с даты ее регистрации 07.02.2007, пришел к правильному выводу, что указанный документ не содержит апостиля, в связи с чем не может быть принят в качестве надлежащего доказательства, подтверждающего резидентство иностранной организации на территории Республики Кипр.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции, оценивая представленное заявителем свидетельство от 04.12.2020, выданное Министерством финансов, Налоговым департаментом, заверенное печатью Налогового департамента Никосии, согласно которому PARISET INVESTMENT LIMITED, компания, зарегистрированная на Кипре с идентификационным номером налогоплательщика 12203021U, является налоговым резидентом Кипра в рамках конвенции об избежании двойного налогообложения между республикой Кипр и Российской Федерацией с даты ее регистрации 07.02.2007, пришел к правильному выводу, что указанный документ не содержит апостиля, в связи с чем не может быть принят в качестве надлежащего доказательства, подтверждающего резидентство иностранной организации на территории Республики Кипр.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, Налоговым кодексом РФ не установлен. Чаще всего таким документом является копия страниц паспорта с отметками о пересечении границы (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26762, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, УФНС России по г. Москве от 11.12.2020 N 20-20/192350@). Если получить паспорт невозможно, то подтвердить статус резидента могут, например (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26762, от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, от 18.05.2018 N 03-04-05/33747, от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@, от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083):
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, Налоговым кодексом РФ не установлен. Чаще всего таким документом является копия страниц паспорта с отметками о пересечении границы (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26762, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, УФНС России по г. Москве от 11.12.2020 N 20-20/192350@). Если получить паспорт невозможно, то подтвердить статус резидента могут, например (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26762, от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, от 18.05.2018 N 03-04-05/33747, от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@, от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083):
Нормативные акты
Приказ Минвостокразвития России от 28.02.2025 N 38
"Об утверждении Порядка ведения реестра резидентов территорий опережающего развития, созданных на территории Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации, состава сведений, содержащихся в указанном реестре, порядка представления документов, подтверждающих статус резидента территории опережающего развития, созданной на территории Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации, Порядка ведения реестра резидентов свободного порта Владивосток, состава сведений, содержащихся в указанном реестре, порядка предоставления сведений, содержащихся в указанном реестре, Порядка ведения реестра резидентов Арктической зоны Российской Федерации, состава сведений, содержащихся в указанном реестре, порядка предоставления таких сведений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.08.2025 N 83202)4. Приказ Министерства Российской Федерации по развитию Дальнего Востока и Арктики от 13 мая 2019 г. N 76 "О внесении изменений в Порядок ведения реестра резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, состава сведений, содержащихся в данном реестре, а также представления документов, подтверждающих статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, утвержденный приказом Минвостокразвития России от 27 февраля 2015 г. N 19" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 3 июня 2019 г., регистрационный N 54814).
"Об утверждении Порядка ведения реестра резидентов территорий опережающего развития, созданных на территории Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации, состава сведений, содержащихся в указанном реестре, порядка представления документов, подтверждающих статус резидента территории опережающего развития, созданной на территории Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации, Порядка ведения реестра резидентов свободного порта Владивосток, состава сведений, содержащихся в указанном реестре, порядка предоставления сведений, содержащихся в указанном реестре, Порядка ведения реестра резидентов Арктической зоны Российской Федерации, состава сведений, содержащихся в указанном реестре, порядка предоставления таких сведений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.08.2025 N 83202)4. Приказ Министерства Российской Федерации по развитию Дальнего Востока и Арктики от 13 мая 2019 г. N 76 "О внесении изменений в Порядок ведения реестра резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, состава сведений, содержащихся в данном реестре, а также представления документов, подтверждающих статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, утвержденный приказом Минвостокразвития России от 27 февраля 2015 г. N 19" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 3 июня 2019 г., регистрационный N 54814).
Статья: Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Как подтвердить право на льготное налогообложение доходов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Как подтвердить право на льготное налогообложение доходов
Статья: Вручили выигрыш физлицу - исполните обязанности налогового агента по НДФЛ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)- информацией о победителях (призерах) - ф. и. о., паспортные данные, а желательно и ИНН. Это необходимо для исполнения обязанностей налогового агента. Налоговый статус физлица (резидент РФ или нерезидент) могут подтвердить любые документы, позволяющие установить количество календарных дней пребывания физлица в России (например, копии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта и др.) <17>. Или можно попросить физлицо представить документ, выданный ИФНС и подтверждающий его статус налогового резидента Российской Федерации <18>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)- информацией о победителях (призерах) - ф. и. о., паспортные данные, а желательно и ИНН. Это необходимо для исполнения обязанностей налогового агента. Налоговый статус физлица (резидент РФ или нерезидент) могут подтвердить любые документы, позволяющие установить количество календарных дней пребывания физлица в России (например, копии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта и др.) <17>. Или можно попросить физлицо представить документ, выданный ИФНС и подтверждающий его статус налогового резидента Российской Федерации <18>.
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)<10> Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (заключено в г. Никосии 05.12.1998) (ред. от 08.09.2020) // СПС "КонсультантПлюс".
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)<10> Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (заключено в г. Никосии 05.12.1998) (ред. от 08.09.2020) // СПС "КонсультантПлюс".
Готовое решение: Как учреждение - налоговый агент исчисляет и уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если нормами международного договора РФ с государством, резидентом которого является иностранная организация, предусмотрены иные ставки, применяются ставки, установленные таким договором. При этом вам необходимо иметь документы, которые подтверждают резидентство иностранной организации и ее право на применение пониженных ставок (п. 1 ст. 7, п. 3 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ, Письма Минфина России от 24.04.2020 N 03-08-05/33245, от 19.12.2018 N 03-08-05/92537).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если нормами международного договора РФ с государством, резидентом которого является иностранная организация, предусмотрены иные ставки, применяются ставки, установленные таким договором. При этом вам необходимо иметь документы, которые подтверждают резидентство иностранной организации и ее право на применение пониженных ставок (п. 1 ст. 7, п. 3 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ, Письма Минфина России от 24.04.2020 N 03-08-05/33245, от 19.12.2018 N 03-08-05/92537).
Вопрос: Может ли российская организация вернуть процентный денежный заем в сумме 15 млн руб. (тело займа 5 млн руб. + проценты 10 млн руб.) иностранной организации из Республики Словения? Нужно ли сдавать в налоговый орган расчет о суммах выплаченных иностранной организации доходов и удержанного налога?
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, Конвенция предоставляет Российской Федерации первоочередное право налогообложения процентных доходов у источника выплаты при условии, что это предусмотрено национальным законодательством, а в случае наличия у получателя дохода фактического права на проценты, равно как и подтверждения налогового резидентства выданного компетентным органом Договаривающегося Государства, ставка налога не должна превышать 10% (см. Письмо ФНС России от 24.08.2020 N КВ-4-3/13595@).
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, Конвенция предоставляет Российской Федерации первоочередное право налогообложения процентных доходов у источника выплаты при условии, что это предусмотрено национальным законодательством, а в случае наличия у получателя дохода фактического права на проценты, равно как и подтверждения налогового резидентства выданного компетентным органом Договаривающегося Государства, ставка налога не должна превышать 10% (см. Письмо ФНС России от 24.08.2020 N КВ-4-3/13595@).
Вопрос: По какой ставке по налогу на прибыль облагаются дивиденды, выплачиваемые организации - резиденту Италии? Какую отчетность в связи с выплатой дивидендов следует представить в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2023)- документы, подтверждающие (опровергающие) наличие договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами (местом резидентства или регистрации которых является государство (территория), с которым Российской Федерацией не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения), ограничивающих права получателя дохода при использовании полученных доходов в целях извлечения выгоды от альтернативного использования;
(Консультация эксперта, 2023)- документы, подтверждающие (опровергающие) наличие договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами (местом резидентства или регистрации которых является государство (территория), с которым Российской Федерацией не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения), ограничивающих права получателя дохода при использовании полученных доходов в целях извлечения выгоды от альтернативного использования;
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)у государства резидентства КИК заключен договор об избежании двойного налогообложения с РФ и одновременно оно не является государством, не обеспечивающим обмен информацией с РФ (Письма ФНС России от 26.11.2020 N ВД-3-17/7817@, Минфина России от 16.05.2019 N 03-12-12/2/35257);
(КонсультантПлюс, 2025)у государства резидентства КИК заключен договор об избежании двойного налогообложения с РФ и одновременно оно не является государством, не обеспечивающим обмен информацией с РФ (Письма ФНС России от 26.11.2020 N ВД-3-17/7817@, Минфина России от 16.05.2019 N 03-12-12/2/35257);
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы иностранных граждан с видом на жительство?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При определении налогового статуса учитывается фактическое время нахождения физического лица в РФ, которое должно быть документально подтверждено. Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ, а окончательно устанавливается по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения физического лица в России в данном календарном году. Данный порядок применяется в отношении физических лиц независимо от их гражданства (ст. 216 НК РФ, Письма Минфина России от 25.08.2020 N 03-04-06/74275, от 16.07.2020 N 03-04-05/61942).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При определении налогового статуса учитывается фактическое время нахождения физического лица в РФ, которое должно быть документально подтверждено. Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ, а окончательно устанавливается по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения физического лица в России в данном календарном году. Данный порядок применяется в отношении физических лиц независимо от их гражданства (ст. 216 НК РФ, Письма Минфина России от 25.08.2020 N 03-04-06/74275, от 16.07.2020 N 03-04-05/61942).
Вопрос: Какие документы надо получить для установления бенефициарного владельца от иностранной организации? Когда запросить подтверждение иностранного резидентства для применения положений соглашения об избежании двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)документы, подтверждающие (опровергающие) наличие договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами (местом резидентства или регистрации которых является государство (территория), с которым Российской Федерацией не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения), ограничивающих права получателя дохода при использовании полученных доходов в целях извлечения выгоды от альтернативного использования;
(Консультация эксперта, 2025)документы, подтверждающие (опровергающие) наличие договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами (местом резидентства или регистрации которых является государство (территория), с которым Российской Федерацией не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения), ограничивающих права получателя дохода при использовании полученных доходов в целях извлечения выгоды от альтернативного использования;
Статья: Изменение фактического получателя дохода
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Если же иностранный участник - получатель дивидендов ведет самостоятельную предпринимательскую деятельность в стране, с которой Россией заключено СИДН, уплачивает в стране резидентства с этих дивидендов налог, что подтверждает отсутствие экономии на налоге у источника в РФ при последующей передаче полученных денежных средств третьим лицам, и у него отсутствуют какие-либо обязательства, ограничивающие использование полученных дивидендов, данные обстоятельства являются свидетельством, что именно иностранный участник, а не его владелец, является фактическим получателем дохода. Это следует из разъяснений, данных в письме Минфина России от 01.12.2020 N 03-08-05/104776.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Если же иностранный участник - получатель дивидендов ведет самостоятельную предпринимательскую деятельность в стране, с которой Россией заключено СИДН, уплачивает в стране резидентства с этих дивидендов налог, что подтверждает отсутствие экономии на налоге у источника в РФ при последующей передаче полученных денежных средств третьим лицам, и у него отсутствуют какие-либо обязательства, ограничивающие использование полученных дивидендов, данные обстоятельства являются свидетельством, что именно иностранный участник, а не его владелец, является фактическим получателем дохода. Это следует из разъяснений, данных в письме Минфина России от 01.12.2020 N 03-08-05/104776.