Подтверждение резидентства в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение резидентства в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2024 N 07АП-10660/2023 по делу N А67-5356/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции, оценивая представленное заявителем свидетельство от 04.12.2020, выданное Министерством финансов, Налоговым департаментом, заверенное печатью Налогового департамента Никосии, согласно которому PARISET INVESTMENT LIMITED, компания, зарегистрированная на Кипре с идентификационным номером налогоплательщика 12203021U, является налоговым резидентом Кипра в рамках конвенции об избежании двойного налогообложения между республикой Кипр и Российской Федерацией с даты ее регистрации 07.02.2007, пришел к правильному выводу, что указанный документ не содержит апостиля, в связи с чем не может быть принят в качестве надлежащего доказательства, подтверждающего резидентство иностранной организации на территории Республики Кипр.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции, оценивая представленное заявителем свидетельство от 04.12.2020, выданное Министерством финансов, Налоговым департаментом, заверенное печатью Налогового департамента Никосии, согласно которому PARISET INVESTMENT LIMITED, компания, зарегистрированная на Кипре с идентификационным номером налогоплательщика 12203021U, является налоговым резидентом Кипра в рамках конвенции об избежании двойного налогообложения между республикой Кипр и Российской Федерацией с даты ее регистрации 07.02.2007, пришел к правильному выводу, что указанный документ не содержит апостиля, в связи с чем не может быть принят в качестве надлежащего доказательства, подтверждающего резидентство иностранной организации на территории Республики Кипр.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, Налоговым кодексом РФ не установлен. Чаще всего таким документом является копия страниц паспорта с отметками о пересечении границы (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26762, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, УФНС России по г. Москве от 11.12.2020 N 20-20/192350@). Если получить паспорт невозможно, то подтвердить статус резидента могут, например (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26762, от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, от 18.05.2018 N 03-04-05/33747, от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@, от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083):
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, Налоговым кодексом РФ не установлен. Чаще всего таким документом является копия страниц паспорта с отметками о пересечении границы (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26762, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, УФНС России по г. Москве от 11.12.2020 N 20-20/192350@). Если получить паспорт невозможно, то подтвердить статус резидента могут, например (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26762, от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, от 18.05.2018 N 03-04-05/33747, от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@, от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083):
Нормативные акты
Приказ Минвостокразвития России от 28.02.2025 N 38
"Об утверждении Порядка ведения реестра резидентов территорий опережающего развития, созданных на территории Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации, состава сведений, содержащихся в указанном реестре, порядка представления документов, подтверждающих статус резидента территории опережающего развития, созданной на территории Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации, Порядка ведения реестра резидентов свободного порта Владивосток, состава сведений, содержащихся в указанном реестре, порядка предоставления сведений, содержащихся в указанном реестре, Порядка ведения реестра резидентов Арктической зоны Российской Федерации, состава сведений, содержащихся в указанном реестре, порядка предоставления таких сведений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.08.2025 N 83202)4. Приказ Министерства Российской Федерации по развитию Дальнего Востока и Арктики от 13 мая 2019 г. N 76 "О внесении изменений в Порядок ведения реестра резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, состава сведений, содержащихся в данном реестре, а также представления документов, подтверждающих статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, утвержденный приказом Минвостокразвития России от 27 февраля 2015 г. N 19" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 3 июня 2019 г., регистрационный N 54814).
"Об утверждении Порядка ведения реестра резидентов территорий опережающего развития, созданных на территории Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации, состава сведений, содержащихся в указанном реестре, порядка представления документов, подтверждающих статус резидента территории опережающего развития, созданной на территории Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации, Порядка ведения реестра резидентов свободного порта Владивосток, состава сведений, содержащихся в указанном реестре, порядка предоставления сведений, содержащихся в указанном реестре, Порядка ведения реестра резидентов Арктической зоны Российской Федерации, состава сведений, содержащихся в указанном реестре, порядка предоставления таких сведений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.08.2025 N 83202)4. Приказ Министерства Российской Федерации по развитию Дальнего Востока и Арктики от 13 мая 2019 г. N 76 "О внесении изменений в Порядок ведения реестра резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, состава сведений, содержащихся в данном реестре, а также представления документов, подтверждающих статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, утвержденный приказом Минвостокразвития России от 27 февраля 2015 г. N 19" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 3 июня 2019 г., регистрационный N 54814).
Статья: Вручили выигрыш физлицу - исполните обязанности налогового агента по НДФЛ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)- информацией о победителях (призерах) - ф. и. о., паспортные данные, а желательно и ИНН. Это необходимо для исполнения обязанностей налогового агента. Налоговый статус физлица (резидент РФ или нерезидент) могут подтвердить любые документы, позволяющие установить количество календарных дней пребывания физлица в России (например, копии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта и др.) <17>. Или можно попросить физлицо представить документ, выданный ИФНС и подтверждающий его статус налогового резидента Российской Федерации <18>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)- информацией о победителях (призерах) - ф. и. о., паспортные данные, а желательно и ИНН. Это необходимо для исполнения обязанностей налогового агента. Налоговый статус физлица (резидент РФ или нерезидент) могут подтвердить любые документы, позволяющие установить количество календарных дней пребывания физлица в России (например, копии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта и др.) <17>. Или можно попросить физлицо представить документ, выданный ИФНС и подтверждающий его статус налогового резидента Российской Федерации <18>.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)- подтверждение резидентства, заверенное компетентным органом. Компетентным органом в Японии является министр финансов или его уполномоченный представитель (подп. "i" п. 1 ст. 3 Конвенции);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)- подтверждение резидентства, заверенное компетентным органом. Компетентным органом в Японии является министр финансов или его уполномоченный представитель (подп. "i" п. 1 ст. 3 Конвенции);
Статья: Дистанционный работник, выполняющий трудовую функцию за границей: вопросы налогового, трудового и валютного законодательства, а также права социального обеспечения
(Лозовицкая А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Квитанции о проживании в гостинице, табель учета рабочего времени, справки из учебного заведения, справки, полученные по месту проживания в Российской Федерации, справки, полученные по месту проживания в иностранном государстве (например, для подтверждения длительного пребывания за границей и, как следствие, получения статуса резидента в другом государстве), справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения), с указанием времени проведения лечения (обучения) <2>.
(Лозовицкая А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Квитанции о проживании в гостинице, табель учета рабочего времени, справки из учебного заведения, справки, полученные по месту проживания в Российской Федерации, справки, полученные по месту проживания в иностранном государстве (например, для подтверждения длительного пребывания за границей и, как следствие, получения статуса резидента в другом государстве), справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения), с указанием времени проведения лечения (обучения) <2>.
Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если получить паспорт невозможно, то подтвердить статус резидента РФ могут, например (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26762, от 21.04.2020 N 03-04-05/31921, от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@, от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083):
(КонсультантПлюс, 2026)Если получить паспорт невозможно, то подтвердить статус резидента РФ могут, например (Письма Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26762, от 21.04.2020 N 03-04-05/31921, от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@, от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@, от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083):
Типовая ситуация: Кто является налоговым резидентом для целей НДФЛ и как подтвердить этот статус (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Физлицо может представить вам документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Такой документ по заявлению физлица выдает ему налоговый орган (пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Приложения N 3 к Приказу ФНС от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@). Представить документ, подтверждающий отсутствие статуса налогового резидента РФ, физлицо не может, так как такой документ не выдается (Письмо ФНС от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Физлицо может представить вам документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Такой документ по заявлению физлица выдает ему налоговый орган (пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Приложения N 3 к Приказу ФНС от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@). Представить документ, подтверждающий отсутствие статуса налогового резидента РФ, физлицо не может, так как такой документ не выдается (Письмо ФНС от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@).
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)<10> Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (заключено в г. Никосии 05.12.1998) (ред. от 08.09.2020) // СПС "КонсультантПлюс".
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)<10> Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (заключено в г. Никосии 05.12.1998) (ред. от 08.09.2020) // СПС "КонсультантПлюс".
Вопрос: Учитывая приостановление отдельных положений СОИДН, обязана ли организация при выплате дохода иностранной организации (резиденту Кипра) за оказанные юридические и консультационные услуги удерживать налог на прибыль по ставке 20% в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2023)Доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п. 2 ст. 309 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@).
(Консультация эксперта, 2023)Доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п. 2 ст. 309 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@).
Вопрос: Какие документы надо получить для установления бенефициарного владельца от иностранной организации? Когда запросить подтверждение иностранного резидентства для применения положений соглашения об избежании двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)документы, подтверждающие (опровергающие) наличие договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами (местом резидентства или регистрации которых является государство (территория), с которым Российской Федерацией не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения), ограничивающих права получателя дохода при использовании полученных доходов в целях извлечения выгоды от альтернативного использования;
(Консультация эксперта, 2025)документы, подтверждающие (опровергающие) наличие договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами (местом резидентства или регистрации которых является государство (территория), с которым Российской Федерацией не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения), ограничивающих права получателя дохода при использовании полученных доходов в целях извлечения выгоды от альтернативного использования;
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Чтобы вернуть излишне удержанный НДФЛ, работнику по окончании года придется подать в свою инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2023 г. вместе со справкой о доходах, где указана эта сумма, и документами, подтверждающими статус резидента РФ (например, для работника-россиянина это копия загранпаспорта с отметками о въезде в РФ и выезде из РФ) <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Чтобы вернуть излишне удержанный НДФЛ, работнику по окончании года придется подать в свою инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2023 г. вместе со справкой о доходах, где указана эта сумма, и документами, подтверждающими статус резидента РФ (например, для работника-россиянина это копия загранпаспорта с отметками о въезде в РФ и выезде из РФ) <13>.