Подтверждение резидентства ежегодно
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение резидентства ежегодно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Должна ли иностранная организация ежегодно до даты выплаты дохода представлять налоговому агенту подтверждение своего резидентства и права на получение дохода?
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"ФНС России сократила срок выдачи документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации"Процедура выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, ускорена по просьбам бизнеса и граждан и стала возможной благодаря сервису "Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации". Ежегодно в Федеральную налоговую службу обращаются более 50 тысяч налогоплательщиков (физических и юридических лиц) для получения документа, подтверждающего статус российского налогового резидента.
"ФНС России сократила срок выдачи документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации"Процедура выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, ускорена по просьбам бизнеса и граждан и стала возможной благодаря сервису "Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации". Ежегодно в Федеральную налоговую службу обращаются более 50 тысяч налогоплательщиков (физических и юридических лиц) для получения документа, подтверждающего статус российского налогового резидента.
Вопрос: О порядке подтверждения постоянного местонахождения при взаимодействии с иностранными банками в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-08-09/126793)Стоит отметить, что с учетом особенностей локального налогового законодательства некоторые организации публикуют ежегодное подтверждение страны своего налогового резидентства в КУС Swift registry в середине года. В соответствии с ранее публиковавшимися разъяснениями Минфина России и ФНС России, а также судебной практикой (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250; Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@; п. 15 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017); Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.11.2014 по делу N А53-17091/2012; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.05.2016 по делу N А32-8522/2015) для длящихся правоотношений при наличии у налогового агента подтверждения налогового резидентства иностранного получателя дохода за предшествующие периоды представление подтверждения налогового резидентства за текущий период после даты выплаты дохода не является основанием для неприменения налоговых льгот/освобождений по соглашениям об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-08-09/126793)Стоит отметить, что с учетом особенностей локального налогового законодательства некоторые организации публикуют ежегодное подтверждение страны своего налогового резидентства в КУС Swift registry в середине года. В соответствии с ранее публиковавшимися разъяснениями Минфина России и ФНС России, а также судебной практикой (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250; Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@; п. 15 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017); Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.11.2014 по делу N А53-17091/2012; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.05.2016 по делу N А32-8522/2015) для длящихся правоотношений при наличии у налогового агента подтверждения налогового резидентства иностранного получателя дохода за предшествующие периоды представление подтверждения налогового резидентства за текущий период после даты выплаты дохода не является основанием для неприменения налоговых льгот/освобождений по соглашениям об избежании двойного налогообложения.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Одна из часто встречающихся категорий споров соответствующей тематики - это разногласия о том, нужно ли иностранному налогоплательщику подтверждать резидентство ежегодно. В частности, Минфин России в Письме от 16.05.2008 N 03-08-05 разъясняет, что у налогового агента должно быть подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за период, в котором происходит фактическая выплата дохода. Аналогичным образом в Письме Минфина России от 21.08.2008 N 03-08-05/1 указано, что налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов. Суды редко соглашались с таким подходом (например, в Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.06.2006 N Ф08-2574/2006-1074А по делу N А32-28988/2005-48/341 Суд отметил, что в документах, подтверждающих постоянное местопребывание иностранной организации, должен быть указан конкретный период (календарный год), в течение которого это подтверждение может применяться). В связи с изложенным и под влиянием судебной практики мнение правоприменительных органов претерпело изменения, и в настоящее время официальная позиция по указанному вопросу следующая: "...п. 1 ст. 312 НК РФ не ограничивает период действия подтверждения постоянного места нахождения иностранной организации, так как ее доходы не привязаны к налоговому периоду, что подтверждает практика арбитражных судов. Названной нормой предусмотрено только то, что подтверждение должно быть представлено иностранной организацией до даты выплаты дохода, а не в каждом налоговом периоде" <390>. При этом дополнительно в Письме отмечено, что "подтверждающий резидентство документ действует в течение указанного в нем периода. Если срок действия не указан, то подтверждение действует в течение календарного года его выдачи" <391>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Одна из часто встречающихся категорий споров соответствующей тематики - это разногласия о том, нужно ли иностранному налогоплательщику подтверждать резидентство ежегодно. В частности, Минфин России в Письме от 16.05.2008 N 03-08-05 разъясняет, что у налогового агента должно быть подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за период, в котором происходит фактическая выплата дохода. Аналогичным образом в Письме Минфина России от 21.08.2008 N 03-08-05/1 указано, что налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов. Суды редко соглашались с таким подходом (например, в Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.06.2006 N Ф08-2574/2006-1074А по делу N А32-28988/2005-48/341 Суд отметил, что в документах, подтверждающих постоянное местопребывание иностранной организации, должен быть указан конкретный период (календарный год), в течение которого это подтверждение может применяться). В связи с изложенным и под влиянием судебной практики мнение правоприменительных органов претерпело изменения, и в настоящее время официальная позиция по указанному вопросу следующая: "...п. 1 ст. 312 НК РФ не ограничивает период действия подтверждения постоянного места нахождения иностранной организации, так как ее доходы не привязаны к налоговому периоду, что подтверждает практика арбитражных судов. Названной нормой предусмотрено только то, что подтверждение должно быть представлено иностранной организацией до даты выплаты дохода, а не в каждом налоговом периоде" <390>. При этом дополнительно в Письме отмечено, что "подтверждающий резидентство документ действует в течение указанного в нем периода. Если срок действия не указан, то подтверждение действует в течение календарного года его выдачи" <391>.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Начисляются ли пени налоговому агенту, который не удержал (удержал по пониженной ставке) налог на прибыль из дохода иностранной организации, получившей резидентство и право на получение дохода после его выплаты
(КонсультантПлюс, 2026)При проверке оснований начисления пеней за 2009 и 2010 гг. обществу, получившему свидетельства о налоговом резидентстве после ряда выплат иностранному контрагенту, суд признал правомерным представление налоговому агенту только одного подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год независимо от видов выплачиваемых доходов, а также от количества и регулярности таких выплат.
Начисляются ли пени налоговому агенту, который не удержал (удержал по пониженной ставке) налог на прибыль из дохода иностранной организации, получившей резидентство и право на получение дохода после его выплаты
(КонсультантПлюс, 2026)При проверке оснований начисления пеней за 2009 и 2010 гг. обществу, получившему свидетельства о налоговом резидентстве после ряда выплат иностранному контрагенту, суд признал правомерным представление налоговому агенту только одного подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год независимо от видов выплачиваемых доходов, а также от количества и регулярности таких выплат.