Подтверждение резидентства для налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение резидентства для налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не исчислил и не уплатил налог на прибыль с дохода, выплаченного иностранному лицу, не подтвердив оригиналами статус налогового резидента иностранной организации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не исчислил и не уплатил налог на прибыль с дохода, выплаченного иностранному лицу, не подтвердив оригиналами статус налогового резидента иностранной организации.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган отказал в применении международного соглашения к доходу иностранной компании из-за отсутствия апостиля на сертификате о ее резидентстве
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают правомерным, если не соблюдаются условия, указанные выше
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают правомерным, если не соблюдаются условия, указанные выше
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.3. Можно ли оштрафовать налогового агента, который выплатил доход иностранной организации до подтверждения ее резидентства и права на получение дохода?
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Иностранное общество полностью исчислило и уплатило в бюджет Республики Беларусь сумму налога на прибыль с дивидендов, полученных им от общества, что подтверждается налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль, представленной в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и справкой, выданной указанным Министерством об отсутствии налоговой задолженности. Кроме того, обществом соблюдены требования пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации (подтверждение белорусского резидентства иностранного лица), что в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для освобождения от обязанности удержания и перечисления в бюджет налога при выплате доходов, которые в соответствии с международными договорами не облагаются налогом в Российской Федерации (пункт 1 статьи 9 Соглашения).
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)С 10 июня ФНС упростила получение подтверждения статуса налогового резидентства через сайт
(КонсультантПлюс, 2025)С 10 июня ФНС упростила получение подтверждения статуса налогового резидентства через сайт
Вопрос: О налоге на доходы от авторских прав и лицензий у белорусских ИП, осуществляющих деятельность в РФ.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-08-05/1468)Налогообложение прибыли, получаемой от осуществления деятельности таким индивидуальным предпринимателем, осуществляется в соответствии с положениями статьи 7 Соглашения, согласно которой прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-08-05/1468)Налогообложение прибыли, получаемой от осуществления деятельности таким индивидуальным предпринимателем, осуществляется в соответствии с положениями статьи 7 Соглашения, согласно которой прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 1. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не исчислил и не уплатил налог на прибыль с дохода, выплаченного иностранному лицу, не подтвердив оригиналами статус налогового резидента иностранной организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 1. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не исчислил и не уплатил налог на прибыль с дохода, выплаченного иностранному лицу, не подтвердив оригиналами статус налогового резидента иностранной организации.
Статья: Составляем полугодовой расчет выплаченных иностранным организациям доходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если получатель дохода представит налоговому агенту письменное подтверждение своего резидентства и права на получение дохода (подтвердит, что не является "технической" компанией или посредником), при удержании налога можно руководствоваться международным соглашением и предусмотренным им льготным налогообложением (пониженной налоговой ставкой или освобождением от уплаты налога на прибыль в РФ) <13>. О фактическом праве на получение дохода может быть сказано в самом договоре или в отдельном документе по согласованной сторонами форме (например, в письме, в котором указано, что иностранная организация имеет статус бенефициара в отношении дохода от источника в РФ, адресованном иностранной организацией налоговому агенту) <14>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если получатель дохода представит налоговому агенту письменное подтверждение своего резидентства и права на получение дохода (подтвердит, что не является "технической" компанией или посредником), при удержании налога можно руководствоваться международным соглашением и предусмотренным им льготным налогообложением (пониженной налоговой ставкой или освобождением от уплаты налога на прибыль в РФ) <13>. О фактическом праве на получение дохода может быть сказано в самом договоре или в отдельном документе по согласованной сторонами форме (например, в письме, в котором указано, что иностранная организация имеет статус бенефициара в отношении дохода от источника в РФ, адресованном иностранной организацией налоговому агенту) <14>.
Статья: 9 ответов на вопросы о заполнении расчета при выплате доходов иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Поскольку по международному договору с Турцией выплаченный доход за фрахт судна налогом на прибыль в РФ облагается по пониженной ставке 5%, вы можете ее применить. Но только если турецкая компания представит вам письменное подтверждение своего резидентства и права на получение дохода <25>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Поскольку по международному договору с Турцией выплаченный доход за фрахт судна налогом на прибыль в РФ облагается по пониженной ставке 5%, вы можете ее применить. Но только если турецкая компания представит вам письменное подтверждение своего резидентства и права на получение дохода <25>.
Статья: Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Во избежание разногласий с ИФНС лучше запросить у ИП официальный документ, подтверждающий его статус резидента иностранного государства или его постоянное местонахождение в этом государстве, выданный (заверенный) компетентным органом этого государства <11>. Он должен быть у НДФЛ-агента на момент выплаты дохода. Если этот документ составлен на иностранном языке, приложите к нему нотариально заверенный перевод на русский язык <12>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Во избежание разногласий с ИФНС лучше запросить у ИП официальный документ, подтверждающий его статус резидента иностранного государства или его постоянное местонахождение в этом государстве, выданный (заверенный) компетентным органом этого государства <11>. Он должен быть у НДФЛ-агента на момент выплаты дохода. Если этот документ составлен на иностранном языке, приложите к нему нотариально заверенный перевод на русский язык <12>.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Ранее было высказано мнение, что у общества как заказчика и источника дохода нет необходимости применять положения Соглашения об избежании двойного налогообложения (поскольку доход экспедитора и так не облагается налогом на прибыль в силу НК РФ) и поэтому нет обязанности истребовать у иностранного контрагента подтверждение резидентства и права на доход.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Ранее было высказано мнение, что у общества как заказчика и источника дохода нет необходимости применять положения Соглашения об избежании двойного налогообложения (поскольку доход экспедитора и так не облагается налогом на прибыль в силу НК РФ) и поэтому нет обязанности истребовать у иностранного контрагента подтверждение резидентства и права на доход.
Вопрос: Какие документы надо получить для установления бенефициарного владельца от иностранной организации? Когда запросить подтверждение иностранного резидентства для применения положений соглашения об избежании двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, по существу разъяснений, на наш взгляд, может быть сделан вывод о том, что хотя НК РФ и не обязывает налогового агента актуализировать имеющееся в его распоряжении подтверждение иностранного государства, делать это все же необходимо, как минимум, во избежание налоговых рисков, обусловленных возможностью изменения постоянного места нахождения иностранной организации. Представляется, что при длящихся отношениях с иностранной организацией наиболее оптимальным является актуализация подтверждения иностранного государства с периодичностью "налоговый период". По существу наши выводы подтверждает Постановление ФАС Московского округа от 17.01.2014 N Ф05-16745/2013, в котором арбитры признали неправомерными действия налогового агента по исчислению и удержанию налога с применением положений международного договора с доходов, выплаченных иностранной организации в 2009 и 2010 гг., в ситуации, когда налоговый агент располагал сертификатом резидентства контрагента на 2008 г., который не содержал указания на распространение аналогичного вывода в отношении статуса резидентства на будущий период. Такой подход соответствует и разъяснениям Минфина России, представленным в вышеприведенном Письме N 03-08-05/9528, так как налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, по существу разъяснений, на наш взгляд, может быть сделан вывод о том, что хотя НК РФ и не обязывает налогового агента актуализировать имеющееся в его распоряжении подтверждение иностранного государства, делать это все же необходимо, как минимум, во избежание налоговых рисков, обусловленных возможностью изменения постоянного места нахождения иностранной организации. Представляется, что при длящихся отношениях с иностранной организацией наиболее оптимальным является актуализация подтверждения иностранного государства с периодичностью "налоговый период". По существу наши выводы подтверждает Постановление ФАС Московского округа от 17.01.2014 N Ф05-16745/2013, в котором арбитры признали неправомерными действия налогового агента по исчислению и удержанию налога с применением положений международного договора с доходов, выплаченных иностранной организации в 2009 и 2010 гг., в ситуации, когда налоговый агент располагал сертификатом резидентства контрагента на 2008 г., который не содержал указания на распространение аналогичного вывода в отношении статуса резидентства на будущий период. Такой подход соответствует и разъяснениям Минфина России, представленным в вышеприведенном Письме N 03-08-05/9528, так как налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).
Вопрос: ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США). По итогам 2022 г. КИК была получена прибыль. В 2022 г. КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО. С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США. Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании. С учетом того обстоятельства, что НК РФ не установлен перечень документов, подтверждающих соблюдение условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, по мнению Департамента, комплект документов, подтверждающих соблюдение таких условий, является индивидуальным в отношении каждого из условий.
(Консультация эксперта, 2024)Для подтверждения соблюдения условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании и составленные на их основании регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные контролируемой иностранной компанией справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании. С учетом того обстоятельства, что НК РФ не установлен перечень документов, подтверждающих соблюдение условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, по мнению Департамента, комплект документов, подтверждающих соблюдение таких условий, является индивидуальным в отношении каждого из условий.
Вопрос: О моменте начала применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами территории опережающего развития и свободного порта Владивосток.
(Письмо ФНС России от 04.02.2025 N СД-4-3/961@)Управление просит подтвердить позицию о том, что пониженные ставки по налогу на прибыль организаций резидентами территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток применяются с налогового периода, в котором была получена первая прибыль.
(Письмо ФНС России от 04.02.2025 N СД-4-3/961@)Управление просит подтвердить позицию о том, что пониженные ставки по налогу на прибыль организаций резидентами территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток применяются с налогового периода, в котором была получена первая прибыль.
Вопрос: Об НДФЛ при получении резидентом Республики Корея доходов в виде процента (купона, дисконта) по ценным бумагам от источника в РФ.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28838)Необходимо отметить, что порядок и условия освобождения от налогообложения у источника, установленного соглашениями об избежании двойного налогообложения, определяются национальным законодательством государства источника дохода. В частности, одним из обязательных требований является представление лицом, получающим доход от источников в иностранном государстве, подтверждения своего статуса налогового резидентства в силу норм статьи 1 Конвенции.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28838)Необходимо отметить, что порядок и условия освобождения от налогообложения у источника, установленного соглашениями об избежании двойного налогообложения, определяются национальным законодательством государства источника дохода. В частности, одним из обязательных требований является представление лицом, получающим доход от источников в иностранном государстве, подтверждения своего статуса налогового резидентства в силу норм статьи 1 Конвенции.