Подтверждение резидентства для налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение резидентства для налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не исчислил и не уплатил налог на прибыль с дохода, выплаченного иностранному лицу, не подтвердив оригиналами статус налогового резидента иностранной организации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не исчислил и не уплатил налог на прибыль с дохода, выплаченного иностранному лицу, не подтвердив оригиналами статус налогового резидента иностранной организации.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган отказал в применении международного соглашения к доходу иностранной компании из-за отсутствия апостиля на сертификате о ее резидентстве
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают правомерным, если не соблюдаются условия, указанные выше
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают правомерным, если не соблюдаются условия, указанные выше
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.3. Можно ли оштрафовать налогового агента, который выплатил доход иностранной организации до подтверждения ее резидентства и права на получение дохода?
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Иностранное общество полностью исчислило и уплатило в бюджет Республики Беларусь сумму налога на прибыль с дивидендов, полученных им от общества, что подтверждается налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль, представленной в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и справкой, выданной указанным Министерством об отсутствии налоговой задолженности. Кроме того, обществом соблюдены требования пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации (подтверждение белорусского резидентства иностранного лица), что в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для освобождения от обязанности удержания и перечисления в бюджет налога при выплате доходов, которые в соответствии с международными договорами не облагаются налогом в Российской Федерации (пункт 1 статьи 9 Соглашения).
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)С 10 июня ФНС упростила получение подтверждения статуса налогового резидентства через сайт
(КонсультантПлюс, 2025)С 10 июня ФНС упростила получение подтверждения статуса налогового резидентства через сайт
Статья: Межграничные работы и услуги внутри ЕАЭС: НДС-вопросы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Однако если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то надо ориентироваться на международный договор. Так что, когда исполнитель - организация из ЕАЭС, надо учитывать соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной исполнителя. К примеру, по такому Соглашению между РФ и РБ прибыль от международных перевозок облагается налогом только в том государстве, в котором находится исполнитель <24>. Чтобы не удерживать в качестве налогового агента российский налог на прибыль с дохода белорусского перевозчика, нужно, чтобы он представил вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство <25>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Однако если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то надо ориентироваться на международный договор. Так что, когда исполнитель - организация из ЕАЭС, надо учитывать соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной исполнителя. К примеру, по такому Соглашению между РФ и РБ прибыль от международных перевозок облагается налогом только в том государстве, в котором находится исполнитель <24>. Чтобы не удерживать в качестве налогового агента российский налог на прибыль с дохода белорусского перевозчика, нужно, чтобы он представил вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство <25>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)В силу п. 1 ст. 312 НК РФ налоговый агент должен обладать документами, подтверждающими статус налогового резидента иностранной организации, выданного компетентным органом соответствующего государства, и нотариально заверенными переводами таких документов на момент выплаты доходов иностранным организациям. При их отсутствии налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы налога с выплаченных доходов (Постановление АС СКО от 15.04.2024 N Ф08-2144/2024 по делу N А32-16006/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)В силу п. 1 ст. 312 НК РФ налоговый агент должен обладать документами, подтверждающими статус налогового резидента иностранной организации, выданного компетентным органом соответствующего государства, и нотариально заверенными переводами таких документов на момент выплаты доходов иностранным организациям. При их отсутствии налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы налога с выплаченных доходов (Постановление АС СКО от 15.04.2024 N Ф08-2144/2024 по делу N А32-16006/2023).
Статья: Резидентство в "Сколково": как получить, какие преимущества дает
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Освобождение от налога на прибыль и НДС
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Освобождение от налога на прибыль и НДС
Статья: Критерии кондуитных компаний в российской концепции бенефициарной собственности
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)Рассмотрим практический пример. В деле ПАО "Уральский банк реконструкции и развития" российское лицо выплачивало в адрес сингапурской компании процентный доход. Впоследствии сингапурская компания выплачивала аналогичную сумму за оказание консультационных услуг в адрес своей стопроцентной материнской компании на Каймановых островах. Первые три судебные инстанции, включая суд округа <21>, поддержали налогового агента, поскольку российский налоговый агент не имеет корпоративной аффилированности с сингапурской компанией, обладающей налоговым резидентством, работниками, офисом (экономическим присутствием) в Сингапуре, осуществляет реальную предпринимательскую деятельность с 2010 г. в 15 юрисдикциях и уплачивает налог на прибыль. Кроме того, услуги подтверждены актом приема-передачи, при этом форма дохода изменилась: из России были получены проценты, в то время как в адрес следующего звена было выплачено вознаграждение за услуги.
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)Рассмотрим практический пример. В деле ПАО "Уральский банк реконструкции и развития" российское лицо выплачивало в адрес сингапурской компании процентный доход. Впоследствии сингапурская компания выплачивала аналогичную сумму за оказание консультационных услуг в адрес своей стопроцентной материнской компании на Каймановых островах. Первые три судебные инстанции, включая суд округа <21>, поддержали налогового агента, поскольку российский налоговый агент не имеет корпоративной аффилированности с сингапурской компанией, обладающей налоговым резидентством, работниками, офисом (экономическим присутствием) в Сингапуре, осуществляет реальную предпринимательскую деятельность с 2010 г. в 15 юрисдикциях и уплачивает налог на прибыль. Кроме того, услуги подтверждены актом приема-передачи, при этом форма дохода изменилась: из России были получены проценты, в то время как в адрес следующего звена было выплачено вознаграждение за услуги.
Статья: Иностранные тренеры: НДФЛ и страховые взносы
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)<14> "О документальном подтверждении статуса резидента РФ для целей НДФЛ".
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)<14> "О документальном подтверждении статуса резидента РФ для целей НДФЛ".
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Для иностранных компаний, осуществляющих активную или пассивную экономическую деятельность в России, применение международного налогового договора требует согласно внутреннему законодательству РФ подтверждения резидентства. Применительно к налогу на прибыль этот вопрос регулируется ст. 312 НК РФ. В частности, она гласит:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Для иностранных компаний, осуществляющих активную или пассивную экономическую деятельность в России, применение международного налогового договора требует согласно внутреннему законодательству РФ подтверждения резидентства. Применительно к налогу на прибыль этот вопрос регулируется ст. 312 НК РФ. В частности, она гласит:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 1. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не исчислил и не уплатил налог на прибыль с дохода, выплаченного иностранному лицу, не подтвердив оригиналами статус налогового резидента иностранной организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 1. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не исчислил и не уплатил налог на прибыль с дохода, выплаченного иностранному лицу, не подтвердив оригиналами статус налогового резидента иностранной организации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2022 N 03-07-13/1/117837 <Об НДС и налоге на прибыль при оказании казахстанской организацией российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Таким образом, доходы в виде роялти, выплачиваемые российской фирмой в пользу казахстанской, можно облагать по ставке 10% при условии, что иностранная компания предоставит подтверждение налогового резидентства в Республике Казахстан и наличия фактического права на получение соответствующего дохода.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Таким образом, доходы в виде роялти, выплачиваемые российской фирмой в пользу казахстанской, можно облагать по ставке 10% при условии, что иностранная компания предоставит подтверждение налогового резидентства в Республике Казахстан и наличия фактического права на получение соответствующего дохода.
Статья: Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Например, Конвенция между Россией и Норвегией предусматривает налогообложение таких доходов компаний в стране, резидентом которой является лицо, отчуждающее имущество, независимо от структуры активов источника выплаты <35>. Поэтому при выплате таких доходов норвежской компании АО не нужно удерживать с них налог независимо от доли российской недвижимости в его активах, поскольку международный договор имеет приоритет в применении над нормами НК. Но только при наличии на момент выплаты дохода подтверждения резидентства акционера и его права на получение дохода <36>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Например, Конвенция между Россией и Норвегией предусматривает налогообложение таких доходов компаний в стране, резидентом которой является лицо, отчуждающее имущество, независимо от структуры активов источника выплаты <35>. Поэтому при выплате таких доходов норвежской компании АО не нужно удерживать с них налог независимо от доли российской недвижимости в его активах, поскольку международный договор имеет приоритет в применении над нормами НК. Но только при наличии на момент выплаты дохода подтверждения резидентства акционера и его права на получение дохода <36>.
Готовое решение: Как заполнить и сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)налоговый период (код). В форме не уточняется, какое значение здесь нужно проставить. Полагаем, надо указать код "34", который в общем случае означает год, или код "46", который означает год в случае, если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, или "50" - при прекращении деятельности обособленного подразделения иностранной организации. К такому выводу можно прийти, проанализировав таблицу 4.2 Формата представления отчета в электронной форме и справочник из Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций;
(КонсультантПлюс, 2025)налоговый период (код). В форме не уточняется, какое значение здесь нужно проставить. Полагаем, надо указать код "34", который в общем случае означает год, или код "46", который означает год в случае, если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, или "50" - при прекращении деятельности обособленного подразделения иностранной организации. К такому выводу можно прийти, проанализировав таблицу 4.2 Формата представления отчета в электронной форме и справочник из Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций;