Подтверждение переплаты по налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение переплаты по налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции" АПК РФ"При этом судами не проверено какие документы в обоснование подтверждения излишней уплаты налога на доходы физических лиц были представлены обществом в налоговый орган вместе с заявлением и подтверждали ли они факт выплаты не дивидендов, а доли при выходе из состава участников общества на момент представления заявления.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за неуплату Налоговым агентом удержанного НДФЛ при наличии переплаты
(КонсультантПлюс, 2026)на дату возникновения обязанности по уплате Налоговым агентом НДФЛ и на момент вынесения решения по проверке имелась подтвержденная переплата по этому налогу
(КонсультантПлюс, 2026)на дату возникновения обязанности по уплате Налоговым агентом НДФЛ и на момент вынесения решения по проверке имелась подтвержденная переплата по этому налогу
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как физическому лицу вернуть переплату по налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Приложите к заявлению документы, подтверждающие переплату налога, например платежные документы, документы, подтверждающие наличие льгот по налогу, и др. Для возврата излишне удержанного НДФЛ может понадобиться в установленном порядке представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, при этом заявление о распоряжении путем возврата может быть представлено в составе налоговой декларации (п. 1 ст. 79, п. 4 ст. 229, абз. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Приложите к заявлению документы, подтверждающие переплату налога, например платежные документы, документы, подтверждающие наличие льгот по налогу, и др. Для возврата излишне удержанного НДФЛ может понадобиться в установленном порядке представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, при этом заявление о распоряжении путем возврата может быть представлено в составе налоговой декларации (п. 1 ст. 79, п. 4 ст. 229, абз. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
Готовое решение: Списание переплаты по налогу за пределами срока исковой давности
(КонсультантПлюс, 2026)Если в расходы списана переплата по налогу на прибыль, проверяющие в качестве дополнительного возражения могут сослаться на п. 4 ст. 270 НК РФ. В нем сказано, что суммы этого налога относятся к расходам, не учитываемым для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457). Однако данный аргумент можно оспорить, поскольку переплата не является налогом, это суммы, уплаченные сверх него. В Определении ВАС РФ от 08.11.2012 N ВАС-12510/12 судьи подтвердили, что переплата по налогу на прибыль может быть признана безнадежным долгом.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в расходы списана переплата по налогу на прибыль, проверяющие в качестве дополнительного возражения могут сослаться на п. 4 ст. 270 НК РФ. В нем сказано, что суммы этого налога относятся к расходам, не учитываемым для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457). Однако данный аргумент можно оспорить, поскольку переплата не является налогом, это суммы, уплаченные сверх него. В Определении ВАС РФ от 08.11.2012 N ВАС-12510/12 судьи подтвердили, что переплата по налогу на прибыль может быть признана безнадежным долгом.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 10.04.2023 N Ф09-612/23 по делу N А60-28529/2022 разъясняется, что нормой п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговый орган не только выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период, но и иных документов, подтверждающих излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации. В рассматриваемой ситуации в нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены достаточные доказательства по размеру выплаченного и удержанного в соответствующем периоде дохода, суммах примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 10.04.2023 N Ф09-612/23 по делу N А60-28529/2022 разъясняется, что нормой п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговый орган не только выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период, но и иных документов, подтверждающих излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации. В рассматриваемой ситуации в нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены достаточные доказательства по размеру выплаченного и удержанного в соответствующем периоде дохода, суммах примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату налога.
Статья: Ошибки в договорах: что говорит суд
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Судебная практика. Налоговая инспекция потребовала от ООО доплатить более 1,3 млн руб. налога на прибыль из-за неверного уменьшения обществом налогооблагаемой базы. Общество оспорило решение налоговой в суде, указывая на техническую ошибку - неправильное указание товара при реализации продукции в договорных и первичных учетных документах, из-за чего произошло искажение налогооблагаемой базы: перепутали тип (марку) рельс и неверно отразили суммы полученной прибыли, переплатили налоги и в итоге общество понесло убытки. В подтверждение своей позиции общество ссылалось на отчет аудитора с указанием налоговых рисков из-за ошибки. Налоговый орган же не согласился с уменьшением налога на сумму убытка. Суд также отверг доводы ООО, посчитав, что они не опровергают выводов инспекции. Отчет аудитора не был представлен налоговикам во время проверки, в нем всего лишь было сказано о налоговых рисках ошибки, но им не подтверждалась переплата налога (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.05.2018 N Ф06-32143/2018 по делу N А65-15959/2017).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Судебная практика. Налоговая инспекция потребовала от ООО доплатить более 1,3 млн руб. налога на прибыль из-за неверного уменьшения обществом налогооблагаемой базы. Общество оспорило решение налоговой в суде, указывая на техническую ошибку - неправильное указание товара при реализации продукции в договорных и первичных учетных документах, из-за чего произошло искажение налогооблагаемой базы: перепутали тип (марку) рельс и неверно отразили суммы полученной прибыли, переплатили налоги и в итоге общество понесло убытки. В подтверждение своей позиции общество ссылалось на отчет аудитора с указанием налоговых рисков из-за ошибки. Налоговый орган же не согласился с уменьшением налога на сумму убытка. Суд также отверг доводы ООО, посчитав, что они не опровергают выводов инспекции. Отчет аудитора не был представлен налоговикам во время проверки, в нем всего лишь было сказано о налоговых рисках ошибки, но им не подтверждалась переплата налога (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.05.2018 N Ф06-32143/2018 по делу N А65-15959/2017).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. Это могут быть бухгалтерские справки, расчетно-платежные ведомости с исправлениями ошибки, платежные документы, подтверждающие переплату налога за период.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. Это могут быть бухгалтерские справки, расчетно-платежные ведомости с исправлениями ошибки, платежные документы, подтверждающие переплату налога за период.
Статья: О некоторых вопросах включения в наследственную массу излишне уплаченных сумм налога
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)При условии подтверждения в установленном порядке переплата по налогу на доходы физических лиц является наследуемым имуществом, поскольку налогоплательщиком выполнены законодательные требования для получения имущественного налогового вычета, соответствующая воля налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы с последующим возвратом в личное пользование денежных средств, которые составляют налоговую переплату, явно выражена.
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)При условии подтверждения в установленном порядке переплата по налогу на доходы физических лиц является наследуемым имуществом, поскольку налогоплательщиком выполнены законодательные требования для получения имущественного налогового вычета, соответствующая воля налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы с последующим возвратом в личное пользование денежных средств, которые составляют налоговую переплату, явно выражена.
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом (п. 1.1 ст. 231 НК РФ [1]). Физическое лицо должно представить в налоговую инспекцию декларацию, документы, подтверждающие излишнюю уплату налога и налоговый статус.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом (п. 1.1 ст. 231 НК РФ [1]). Физическое лицо должно представить в налоговую инспекцию декларацию, документы, подтверждающие излишнюю уплату налога и налоговый статус.