Подписание первичных документов неустановленным лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Подписание первичных документов неустановленным лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС не заявляла о подписании первичных документов неустановленными лицами. Налоговая отчетность представлялась контрагентами в налоговые органы, налоги уплачивались.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС не заявляла о подписании первичных документов неустановленными лицами. Налоговая отчетность представлялась контрагентами в налоговые органы, налоги уплачивались.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, представленные налогоплательщиком первичные документы подписаны неустановленными лицами. Руководители (учредители) контрагентов отказались от участия в руководстве компаний и подписания первичных документов. Сведения о движении денежных средств по счетам спорных контрагентов указывают на отсутствие расходов, присущих реальной хозяйственной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, представленные налогоплательщиком первичные документы подписаны неустановленными лицами. Руководители (учредители) контрагентов отказались от участия в руководстве компаний и подписания первичных документов. Сведения о движении денежных средств по счетам спорных контрагентов указывают на отсутствие расходов, присущих реальной хозяйственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль12.3. Можно ли признать расходы, если первичные документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом?
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При этом в силу пункта 3 статьи 54.1 Налогового кодекса подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При этом в силу пункта 3 статьи 54.1 Налогового кодекса подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. В целях пунктов 1 и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
(ред. от 28.11.2025)3. В целях пунктов 1 и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
Статья: Три простых правила статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Так, согласно п. 3 ст. 54.1 НК РФ: "В целях пунктов 1 и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным".
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Так, согласно п. 3 ст. 54.1 НК РФ: "В целях пунктов 1 и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным".
Статья: Нюансы подписания первичных документов главным бухгалтером организации
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 47)Среди обязательных реквизитов первичных документов отсутствует информация о полномочиях лиц, подписавших первичный документ. Нет строк для указания такой информации и в унифицированной форме ТОРГ-12. Ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не содержат положений, обязывающих контрагентов проверять подлинность подписей в поступающих к ним первичных документах. Более того, в п. 3 ст. 54.1 НК РФ прямо указано, что подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом не может рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 47)Среди обязательных реквизитов первичных документов отсутствует информация о полномочиях лиц, подписавших первичный документ. Нет строк для указания такой информации и в унифицированной форме ТОРГ-12. Ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не содержат положений, обязывающих контрагентов проверять подлинность подписей в поступающих к ним первичных документах. Более того, в п. 3 ст. 54.1 НК РФ прямо указано, что подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом не может рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Безусловным плюсом будет и ответ контрагента на встречную проверку (представление документов и явка генерального директора). В случае невозможности совершения указанных действий необходимо оценить их причины (ликвидация после окончания взаимоотношений, утеря документов в случае форс-мажора, смерть генерального директора и т.д.), а также учитывать, что согласно п. 3 ст. 54.1 НК РФ подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Безусловным плюсом будет и ответ контрагента на встречную проверку (представление документов и явка генерального директора). В случае невозможности совершения указанных действий необходимо оценить их причины (ликвидация после окончания взаимоотношений, утеря документов в случае форс-мажора, смерть генерального директора и т.д.), а также учитывать, что согласно п. 3 ст. 54.1 НК РФ подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
Статья: Статья 54.1 НК РФ: аспекты должной осмотрительности
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Данному пониманию вторит и п. 3 ст. 54.1 НК РФ, согласно которому "в целях пунктов 1 и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным". Напомним, что п. 1 ст. 54.1 НК РФ запрещены искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, а п. 2 ст. 54.1 определяет условия реальности сделок (операций). В этом смысле, при условии реального исполнения заключенной сделки и неискажении сведений по ней, п. 3 ст. 54.1 допускает обычные предпринимательские риски, связанные с неисправностью контрагента. Налогоплательщик не должен нести неблагоприятные последствия лишь по основаниям, связанным с ущербностью на стороне контрагента, а именно: подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, если при этом налогоплательщиком не нарушаются п. 1 и 2 ст. 54.1 Налогового кодекса РФ.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Данному пониманию вторит и п. 3 ст. 54.1 НК РФ, согласно которому "в целях пунктов 1 и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным". Напомним, что п. 1 ст. 54.1 НК РФ запрещены искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, а п. 2 ст. 54.1 определяет условия реальности сделок (операций). В этом смысле, при условии реального исполнения заключенной сделки и неискажении сведений по ней, п. 3 ст. 54.1 допускает обычные предпринимательские риски, связанные с неисправностью контрагента. Налогоплательщик не должен нести неблагоприятные последствия лишь по основаниям, связанным с ущербностью на стороне контрагента, а именно: подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, если при этом налогоплательщиком не нарушаются п. 1 и 2 ст. 54.1 Налогового кодекса РФ.
Статья: "Проблемные" документы, штрафы, прощение долга работнику: узкие места налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Из п. 3 ст. 54.1 НК РФ следует, что в целях п. 1 и 2 ст. 54.1 НК РФ подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, возможность налогоплательщика получить тот же результат экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться как самостоятельное основание для признания уменьшения налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Из п. 3 ст. 54.1 НК РФ следует, что в целях п. 1 и 2 ст. 54.1 НК РФ подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, возможность налогоплательщика получить тот же результат экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться как самостоятельное основание для признания уменьшения налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В п. 3 ст. 54.1 НК РФ закреплены некоторые процессуальные гарантии для налогоплательщика, защищающие его от формального подхода налоговых органов. В частности, предусмотрено, что такие обстоятельства, как подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций), не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В п. 3 ст. 54.1 НК РФ закреплены некоторые процессуальные гарантии для налогоплательщика, защищающие его от формального подхода налоговых органов. В частности, предусмотрено, что такие обстоятельства, как подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций), не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)1) представленные первичные документы (включая счета-фактуры) подписаны неустановленными лицами;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)1) представленные первичные документы (включая счета-фактуры) подписаны неустановленными лицами;
Статья: Трансформация защиты прав и законных интересов налогоплательщиков при налоговой реконструкции: влияние правовых позиций Конституционного Суда РФ и правоприменительной практики
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Данное правовое регулирование существенно изменило судебную практику. Суды стали отказывать налогоплательщику в понесенных расходах, обосновывая это тем, что документы, представленные налогоплательщиками в ходе налоговой проверки в обоснование применения налоговых вычетов и в подтверждение расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, не соответствуют фактическим обстоятельствам, содержат недостоверные сведения <6>. Основным изменением в данном правовом регулировании было введение понятия "ненадлежащая сторона", под которым понималось неустановленное или неуполномоченное лицо, подписавшее первичные учетные документы, которое нарушило законодательство о налогах и сборах и наличие которого в цепочке договорных отношений являлось основанием для отказа в налоговой реконструкции.
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Данное правовое регулирование существенно изменило судебную практику. Суды стали отказывать налогоплательщику в понесенных расходах, обосновывая это тем, что документы, представленные налогоплательщиками в ходе налоговой проверки в обоснование применения налоговых вычетов и в подтверждение расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, не соответствуют фактическим обстоятельствам, содержат недостоверные сведения <6>. Основным изменением в данном правовом регулировании было введение понятия "ненадлежащая сторона", под которым понималось неустановленное или неуполномоченное лицо, подписавшее первичные учетные документы, которое нарушило законодательство о налогах и сборах и наличие которого в цепочке договорных отношений являлось основанием для отказа в налоговой реконструкции.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)первичные учетные документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом;
(КонсультантПлюс, 2025)первичные учетные документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом;