Подпись акта камеральной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Подпись акта камеральной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам5.4. ПОДПИСАНИЕ, ПОРЯДОК
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании решения налогового органа, вынесенного по результатам проверки, недействительным, поскольку налогоплательщик не был извещен о месте и времени рассмотрения материалов проверки. Суд установил, что налогоплательщик по ТКС был уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки (дополнений к акту налоговой проверки), извещение было направлено ему в виде подписанного сканированного образа. Спустя полчаса налоговый орган направил налогоплательщику второе извещение с теми же реквизитами (номер и дата), в документе было указано, что налогоплательщик извещается о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик был надлежащим образом извещен о рассмотрении материалов проверки, поскольку как первоначальное извещение, так и повторное извещение содержали указание на рассмотрение материалов проверки, конкретную дату и время этого мероприятия. Исключение из текста второго извещения ссылки на рассмотрение дополнений к акту налоговой проверки могло быть установлено налогоплательщиком при внимательном прочтении этого документа. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании решения налогового органа, вынесенного по результатам проверки, недействительным, поскольку налогоплательщик не был извещен о месте и времени рассмотрения материалов проверки. Суд установил, что налогоплательщик по ТКС был уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки (дополнений к акту налоговой проверки), извещение было направлено ему в виде подписанного сканированного образа. Спустя полчаса налоговый орган направил налогоплательщику второе извещение с теми же реквизитами (номер и дата), в документе было указано, что налогоплательщик извещается о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик был надлежащим образом извещен о рассмотрении материалов проверки, поскольку как первоначальное извещение, так и повторное извещение содержали указание на рассмотрение материалов проверки, конкретную дату и время этого мероприятия. Исключение из текста второго извещения ссылки на рассмотрение дополнений к акту налоговой проверки могло быть установлено налогоплательщиком при внимательном прочтении этого документа. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 80 "Налоговая декларация, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция в ходе камеральной проверки аннулировала несколько налоговых деклараций, поданных предпринимателем, подписанных, по мнению налогового органа, неуполномоченным лицом. Предприниматель оспорил действия налогового органа по признанию деклараций непредставленными. Суд признал действия налогового органа незаконными, указав, что процедура камеральной проверки требует составления акта проверки по итогам выявления нарушений, на который налогоплательщик вправе представить возражения. Без составления акта проверки, который фиксирует нарушение (в том числе подписание декларации неуполномоченным лицом) и дает налогоплательщику возможность защитить свои права, аннулирование деклараций является незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция в ходе камеральной проверки аннулировала несколько налоговых деклараций, поданных предпринимателем, подписанных, по мнению налогового органа, неуполномоченным лицом. Предприниматель оспорил действия налогового органа по признанию деклараций непредставленными. Суд признал действия налогового органа незаконными, указав, что процедура камеральной проверки требует составления акта проверки по итогам выявления нарушений, на который налогоплательщик вправе представить возражения. Без составления акта проверки, который фиксирует нарушение (в том числе подписание декларации неуполномоченным лицом) и дает налогоплательщику возможность защитить свои права, аннулирование деклараций является незаконным.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.11.2013 N 1092
(ред. от 17.08.2020)
"О порядке осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю за использованием специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, средств, полученных в качестве государственной поддержки, муниципальной поддержки капитального ремонта, а также средств, полученных от собственников помещений в многоквартирных домах, формирующих фонды капитального ремонта на счете (счетах) указанных специализированных некоммерческих организаций"
(вместе с "Правилами осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю за использованием специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, средств, полученных в качестве государственной поддержки, муниципальной поддержки капитального ремонта, а также средств, полученных от собственников помещений в многоквартирных домах, формирующих фонды капитального ремонта на счете (счетах) указанных специализированных некоммерческих организаций")43. По результатам камеральной проверки оформляется акт проверки, который подписывается должностным лицом, проводящим проверку, не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки.
(ред. от 17.08.2020)
"О порядке осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю за использованием специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, средств, полученных в качестве государственной поддержки, муниципальной поддержки капитального ремонта, а также средств, полученных от собственников помещений в многоквартирных домах, формирующих фонды капитального ремонта на счете (счетах) указанных специализированных некоммерческих организаций"
(вместе с "Правилами осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю за использованием специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, средств, полученных в качестве государственной поддержки, муниципальной поддержки капитального ремонта, а также средств, полученных от собственников помещений в многоквартирных домах, формирующих фонды капитального ремонта на счете (счетах) указанных специализированных некоммерческих организаций")43. По результатам камеральной проверки оформляется акт проверки, который подписывается должностным лицом, проводящим проверку, не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки.
Приказ СФР от 29.06.2026 N 765
"Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов, полнотой и достоверностью сведений и документов, представляемых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, а также требований к составлению актов камеральной и выездной проверок"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.08.2026 N 88054)8. Акт камеральной проверки подписывается должностным лицом территориального органа Фонда, проводившим проверку, и лицом, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченным представителем) (в случае, если камеральная проверка проводилась в присутствии страхователя).
"Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов, полнотой и достоверностью сведений и документов, представляемых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, а также требований к составлению актов камеральной и выездной проверок"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.08.2026 N 88054)8. Акт камеральной проверки подписывается должностным лицом территориального органа Фонда, проводившим проверку, и лицом, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченным представителем) (в случае, если камеральная проверка проводилась в присутствии страхователя).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2026, N 9)- в случае камеральной проверки - сразу после составления акта.
("Главная книга", 2026, N 9)- в случае камеральной проверки - сразу после составления акта.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.05.2026 N 03-03-05/44398 <Как учитывать расходы на присоединение к электрическим сетям?>
(Куняева М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 16)Позиция Минфина не универсальна. Письмо касается именно платы за технологическое присоединение к электрическим сетям. Распространять этот подход на подключение к газовым, тепловым сетям или водоснабжению автоматически не следует, так как по ним могут быть иные разъяснения. Кроме того, нужно отметить, что остается без ответа вопрос о моменте признания расхода. Поскольку плата за ТП часто вносится авансом задолго до получения акта, рекомендуется привязывать учет к дате фактического оказания услуги сетевой организацией (дата акта об осуществлении технологического присоединения), а не к дате платежа. Это снизит риск претензий при камеральной проверке.
(Куняева М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 16)Позиция Минфина не универсальна. Письмо касается именно платы за технологическое присоединение к электрическим сетям. Распространять этот подход на подключение к газовым, тепловым сетям или водоснабжению автоматически не следует, так как по ним могут быть иные разъяснения. Кроме того, нужно отметить, что остается без ответа вопрос о моменте признания расхода. Поскольку плата за ТП часто вносится авансом задолго до получения акта, рекомендуется привязывать учет к дате фактического оказания услуги сетевой организацией (дата акта об осуществлении технологического присоединения), а не к дате платежа. Это снизит риск претензий при камеральной проверке.
"Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры"
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Результаты камеральной проверки оформляются актом, который подписывается должностным лицом, проводящим проверку, не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки.
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Результаты камеральной проверки оформляются актом, который подписывается должностным лицом, проводящим проверку, не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки.
Статья: Отказ от выкупа лизингового имущества в пользу иного лица может быть признан продажей имущественных прав
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)На основании этого ходатайства между лизингодателем и компанией было заключено дополнительное соглашение к договору лизинга о возврате транспортного средства лизингодателю и подписан акт о возврате предмета лизинга. В тот же день между лизингодателем и физическим лицом - директором компании был заключен договор купли-продажи автомобиля по стоимости 1 тыс. руб.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)На основании этого ходатайства между лизингодателем и компанией было заключено дополнительное соглашение к договору лизинга о возврате транспортного средства лизингодателю и подписан акт о возврате предмета лизинга. В тот же день между лизингодателем и физическим лицом - директором компании был заключен договор купли-продажи автомобиля по стоимости 1 тыс. руб.
Статья: О правомерности оплаты за счет средств ОМС предрейсовых медосмотров
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 3)При проведении выездной проверки акт подписывает руководитель медицинской организации в день ее окончания. При проведении камеральной проверки экземпляр акта проверки, подписанный руководителем медицинской организации, направляется в территориальный фонд не позднее пяти рабочих дней с даты получения от территориального фонда.
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 3)При проведении выездной проверки акт подписывает руководитель медицинской организации в день ее окончания. При проведении камеральной проверки экземпляр акта проверки, подписанный руководителем медицинской организации, направляется в территориальный фонд не позднее пяти рабочих дней с даты получения от территориального фонда.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В рамках камеральных налоговых проверок налогоплательщиком представлены письменные пояснения, из которых следует, что заказчик принимал оборудование за пределами 180 дней, предусмотренных для подтверждения налоговой ставки 0 процентов.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В рамках камеральных налоговых проверок налогоплательщиком представлены письменные пояснения, из которых следует, что заказчик принимал оборудование за пределами 180 дней, предусмотренных для подтверждения налоговой ставки 0 процентов.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)В процессе осуществления камеральной проверки, как правило, предоставляются книга покупок, копии всех счетов-фактур, накладных, актов, договоров со всеми приложениями счетов на оплату (все копии документов необходимо заверить по ГОСТу: со штампом "Копия верна", подписью и расшифровкой подписи руководителя, проставленной собственноручно). Кроме того, могут быть запрошены другие документы и объяснения (пояснения), например: штатное расписание, учетная политика, оборотно-сальдовые ведомости в разрезе субсчетов и аналитики.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)В процессе осуществления камеральной проверки, как правило, предоставляются книга покупок, копии всех счетов-фактур, накладных, актов, договоров со всеми приложениями счетов на оплату (все копии документов необходимо заверить по ГОСТу: со штампом "Копия верна", подписью и расшифровкой подписи руководителя, проставленной собственноручно). Кроме того, могут быть запрошены другие документы и объяснения (пояснения), например: штатное расписание, учетная политика, оборотно-сальдовые ведомости в разрезе субсчетов и аналитики.
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)В остальном, как и при обычной камеральной проверке, инспекция сможет запросить пояснения, которые нужно будет представить в течение 5 дней, в том числе о размере убытка, если он возникнет. Также инспекция обязана будет составить акт, если выявит недоимку по налогу.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)В остальном, как и при обычной камеральной проверке, инспекция сможет запросить пояснения, которые нужно будет представить в течение 5 дней, в том числе о размере убытка, если он возникнет. Также инспекция обязана будет составить акт, если выявит недоимку по налогу.
Готовое решение: Какие ошибки в ходе налоговой проверки, в том числе при составлении акта, могут стать основанием для отмены решения
(КонсультантПлюс, 2026)Сами по себе нарушения при оформлении акта камеральной проверки (например, если акт составлен позже срока) не повлекут отмену решения по результатам проверки. Однако итоговое решение может быть отменено, если при составлении акта были допущены ошибки, которые привели к принятию неверного решения или иным образом существенно нарушили права налогоплательщика. Например, отмена возможна, если акт проверки за инспектора, который проводил проверку, подписал другой человек (п. 2 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сами по себе нарушения при оформлении акта камеральной проверки (например, если акт составлен позже срока) не повлекут отмену решения по результатам проверки. Однако итоговое решение может быть отменено, если при составлении акта были допущены ошибки, которые привели к принятию неверного решения или иным образом существенно нарушили права налогоплательщика. Например, отмена возможна, если акт проверки за инспектора, который проводил проверку, подписал другой человек (п. 2 ст. 100 НК РФ).
Вопрос: ООО на УСН представило в налоговый орган декларацию. От налогового органа пришло требование о представлении пояснений относительно выручки. Пояснения представлены. Вправе ли налоговый орган повторно потребовать представить пояснения? Как узнать, что проверка декларации завершена?
(Консультация эксперта, 2025)В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 100 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 100 НК РФ).