Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми
Подборка наиболее важных документов по запросу Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество необоснованно занизило суммы НДФЛ в отношении физических лиц в результате подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество необоснованно занизило суммы НДФЛ в отношении физических лиц в результате подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерной переквалификацию договоров с водителями - индивидуальными предпринимателями в трудовые и доначисление НДФЛ и страховых взносов. Суд установил, что договоры возмездного оказания услуг лишь прикрывали фактически сложившиеся трудовые отношения. Суд принял во внимание, что общество, будучи транспортной компанией, не имело в штате водителей, обеспечивало предпринимателей транспортом, топливом, связью и всем необходимым для работы, а также контролировало их деятельность. Кроме того, договоры носили длящийся характер, оплата была регулярной, а регистрация в качестве индивидуального предпринимателя являлась формальным требованием для трудоустройства, что в совокупности свидетельствует о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерной переквалификацию договоров с водителями - индивидуальными предпринимателями в трудовые и доначисление НДФЛ и страховых взносов. Суд установил, что договоры возмездного оказания услуг лишь прикрывали фактически сложившиеся трудовые отношения. Суд принял во внимание, что общество, будучи транспортной компанией, не имело в штате водителей, обеспечивало предпринимателей транспортом, топливом, связью и всем необходимым для работы, а также контролировало их деятельность. Кроме того, договоры носили длящийся характер, оплата была регулярной, а регистрация в качестве индивидуального предпринимателя являлась формальным требованием для трудоустройства, что в совокупности свидетельствует о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как отличить трудовой договор от договора ГПХ?
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)Ответственность за подмену трудовых отношений
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)Ответственность за подмену трудовых отношений
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2025)Каждую конкретную ситуацию в ФНС России оценивают в комплексе с учетом риск-ориентированного подхода. Например, показателем риска будет регулярная выплата самозанятым одной и той же суммы, похожей на зарплату. Принятие в штат работников, которые ранее как самозанятые сотрудничали с работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми (Информация ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2025)Каждую конкретную ситуацию в ФНС России оценивают в комплексе с учетом риск-ориентированного подхода. Например, показателем риска будет регулярная выплата самозанятым одной и той же суммы, похожей на зарплату. Принятие в штат работников, которые ранее как самозанятые сотрудничали с работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми (Информация ФНС России);
Статья: На что работодателям обратить внимание в 2025 году?
(Стародубцев В., Цуркан Н., Кожемякина Е., Шамбер О., Черепанова Т., Рейзман Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 1)И, наконец, в-пятых, усиление контроля за подменой трудовых отношений гражданско-правовыми и борьба с нелегальным трудоустройством. В 2025 году продолжится усиление контроля за подменой трудовых отношений гражданско-правовыми. Власти будут активно бороться с нелегальным трудоустройством и выплатами в конвертах. Для бизнеса это означает необходимость четко различать трудовые и гражданско-правовые договоры, а также обеспечение прозрачности всех выплат сотрудникам. Особое внимание стоит уделить правильному оформлению трудовых отношений и соблюдению всех налоговых и социальных обязательств, чтобы избежать штрафных санкций и сохранить репутацию компании.
(Стародубцев В., Цуркан Н., Кожемякина Е., Шамбер О., Черепанова Т., Рейзман Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 1)И, наконец, в-пятых, усиление контроля за подменой трудовых отношений гражданско-правовыми и борьба с нелегальным трудоустройством. В 2025 году продолжится усиление контроля за подменой трудовых отношений гражданско-правовыми. Власти будут активно бороться с нелегальным трудоустройством и выплатами в конвертах. Для бизнеса это означает необходимость четко различать трудовые и гражданско-правовые договоры, а также обеспечение прозрачности всех выплат сотрудникам. Особое внимание стоит уделить правильному оформлению трудовых отношений и соблюдению всех налоговых и социальных обязательств, чтобы избежать штрафных санкций и сохранить репутацию компании.
Статья: Правовая основа занятости населения и организационные основы противодействия нелегальной занятости
(Колобова С.В.)
("Современное право", 2024, N 8)Случаи подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, когда фактические трудовые отношения оформляются гражданско-правовыми договорами, также можно отнести к неформальной занятости. Трудовой кодекс РФ предъявляет к работодателю определенные требования, устанавливает ограничения, правила, обязанности, за невыполнение которых предусматривается юридическая ответственность. В этой связи с экономической точки зрения любой работодатель хотел бы изменить свой статус работодателя на статус заказчика по гражданско-правовому договору. Заметим, что ч. 4 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.
(Колобова С.В.)
("Современное право", 2024, N 8)Случаи подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, когда фактические трудовые отношения оформляются гражданско-правовыми договорами, также можно отнести к неформальной занятости. Трудовой кодекс РФ предъявляет к работодателю определенные требования, устанавливает ограничения, правила, обязанности, за невыполнение которых предусматривается юридическая ответственность. В этой связи с экономической точки зрения любой работодатель хотел бы изменить свой статус работодателя на статус заказчика по гражданско-правовому договору. Заметим, что ч. 4 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: налоговые органы прекрасно понимают, что самозанятость массово используется на практике для ухода от уплаты "зарплатных" налогов. Поэтому последние годы ведутся активные проверки организаций, которые работают с самозанятыми, на предмет возможной подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и, соответственно, незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: налоговые органы прекрасно понимают, что самозанятость массово используется на практике для ухода от уплаты "зарплатных" налогов. Поэтому последние годы ведутся активные проверки организаций, которые работают с самозанятыми, на предмет возможной подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и, соответственно, незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ.
Статья: Взаимодействие самозанятых между собой и с заказчиком в ходе строительных работ - трудовые отношения?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2023 по делу N А76-19694/2023 является примером того, как компании удалось отбиться от претензий налоговиков о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми договорами с самозанятыми.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2023 по делу N А76-19694/2023 является примером того, как компании удалось отбиться от претензий налоговиков о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми договорами с самозанятыми.
Статья: Неформальная занятость
(Смоляков П.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По сообщениям СМИ, Правительство РФ подготовило План мероприятий по противодействию неформальной занятости в России на период 2025 - 2027 гг., уже одобренный Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений. План состоит из 18 мер, подлежащих принятию на федеральном и региональном уровнях, которые коснутся сбора информации о рынке труда (например, о неработающих гражданах трудоспособного возраста), усиления практической роли российских регионов в борьбе с нелегальным наймом и профилактики нарушений трудового законодательства, в частности подмены трудовых отношений гражданско-правовыми (Интернет-сайт информационного агентства РБК. URL: https://www.rbc.ru/economics/28/04/2025/680a3f799a79471b996a759a).
(Смоляков П.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По сообщениям СМИ, Правительство РФ подготовило План мероприятий по противодействию неформальной занятости в России на период 2025 - 2027 гг., уже одобренный Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений. План состоит из 18 мер, подлежащих принятию на федеральном и региональном уровнях, которые коснутся сбора информации о рынке труда (например, о неработающих гражданах трудоспособного возраста), усиления практической роли российских регионов в борьбе с нелегальным наймом и профилактики нарушений трудового законодательства, в частности подмены трудовых отношений гражданско-правовыми (Интернет-сайт информационного агентства РБК. URL: https://www.rbc.ru/economics/28/04/2025/680a3f799a79471b996a759a).
Статья: Несовершеннолетний работник как субъект трудовых отношений: риски дискриминации в отечественном и зарубежном праве
(Буслаева О.Б.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2024, N 4)Отечественное трудовое законодательство предоставляет широкие гарантии, адресованные малолетним работникам, в связи с этим тяжелая эксплуатация детского труда в России имеет малозначительный процент. Однако злоупотребления со стороны работодателей проявляются, например, в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. Цивилисты обращали внимание на минимальное количество требований для реализации возможности регистрации несовершеннолетнего в качестве самозанятого <2>. В письме Федеральной налоговой службы N СД-4-3/2440@ от 13 февраля 2019 г. разъясняется, что лицо, достигшее 14 лет, может приобрести статус самозанятого и применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" <3>.
(Буслаева О.Б.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2024, N 4)Отечественное трудовое законодательство предоставляет широкие гарантии, адресованные малолетним работникам, в связи с этим тяжелая эксплуатация детского труда в России имеет малозначительный процент. Однако злоупотребления со стороны работодателей проявляются, например, в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. Цивилисты обращали внимание на минимальное количество требований для реализации возможности регистрации несовершеннолетнего в качестве самозанятого <2>. В письме Федеральной налоговой службы N СД-4-3/2440@ от 13 февраля 2019 г. разъясняется, что лицо, достигшее 14 лет, может приобрести статус самозанятого и применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" <3>.
Статья: Концептуальные проблемы формирования государственной политики в области занятости в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Определение объема "теневых" или "конвертных" зарплат, легализуемых с помощью Закона N 422-ФЗ, еще требует дальнейших статистических исследований. Тем не менее Правительство РФ уже предпринимает меры по купированию и минимизации негативных последствий этого явления для экономики. 3 мая 2024 г. оно приняло Постановление N 571 "Об утверждении Положения о создании и деятельности межведомственных комиссий субъектов Российской Федерации по противодействию нелегальной занятости". Пункт 13 этого документа дает таким комиссиям право рассматривать на своих заседаниях ситуации с "подменой трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями, в том числе при взаимодействии с физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" <18>. Такие межведомственные комиссии должны быть постоянно действующими, а в их состав входить представители исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации, территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, государственных внебюджетных фондов, общественных объединений работодателей и профсоюзов.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Определение объема "теневых" или "конвертных" зарплат, легализуемых с помощью Закона N 422-ФЗ, еще требует дальнейших статистических исследований. Тем не менее Правительство РФ уже предпринимает меры по купированию и минимизации негативных последствий этого явления для экономики. 3 мая 2024 г. оно приняло Постановление N 571 "Об утверждении Положения о создании и деятельности межведомственных комиссий субъектов Российской Федерации по противодействию нелегальной занятости". Пункт 13 этого документа дает таким комиссиям право рассматривать на своих заседаниях ситуации с "подменой трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями, в том числе при взаимодействии с физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" <18>. Такие межведомственные комиссии должны быть постоянно действующими, а в их состав входить представители исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации, территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, государственных внебюджетных фондов, общественных объединений работодателей и профсоюзов.
Статья: ВС запретил сокращать НДФЛ на налог самозанятых при переквалификации договора
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)Рассматриваемое дело - это один из примеров борьбы налоговых органов с получением необоснованной налоговой выгоды путем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями с самозанятыми лицами.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)Рассматриваемое дело - это один из примеров борьбы налоговых органов с получением необоснованной налоговой выгоды путем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями с самозанятыми лицами.
Статья: Что в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
("Главная книга", 2024, N 15)Как известно, самозанятые не вправе в рамках НПД оказывать услуги своим действующим работодателям, а также компаниям и ИП, которые были их работодателями менее 2 лет назад. При этом ФНС считает, что сам по себе наем в качестве штатных работников самозанятых, которые ранее сотрудничали с этим работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
("Главная книга", 2024, N 15)Как известно, самозанятые не вправе в рамках НПД оказывать услуги своим действующим работодателям, а также компаниям и ИП, которые были их работодателями менее 2 лет назад. При этом ФНС считает, что сам по себе наем в качестве штатных работников самозанятых, которые ранее сотрудничали с этим работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.