Подарки и материальная помощь сотрудникам
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарки и материальная помощь сотрудникам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Выданы подарки работникам, прощен долг
(КонсультантПлюс, 2026)Выданы подарки работникам, прощен долг
Апелляционное определение Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 14.05.2024 N 66а-634/2024 (УИД 15OS0000-01-2021-000060-37)
Об изменении решения Верховного Суда Республики Северная Осетия-Алания от 05.10.2022, а именно исключении вывода суда об экономической обоснованности и документальной подтвержденности расходов на 2021 г. по статьям "Амортизация", "Аренда зданий и сооружений", "Аренда земельных участков, "Расходы на обеспечение коммерческого учета электрической энергии", "Корректировка необходимой валовой выручки (НВВ) по доходам от осуществления регулируемой деятельности", "Корректировка НВВ по прочим неподконтрольным расходам", за исключением выводов суда первой инстанции по статьям "Корректировка НВВ по прочим налогам, отраженным в операционных расходах"...Аналогично правомерно исключены расходы по статье "оплата труда работников производственной сферы из прибыли", "затраты социального характера", "прочие льготы и компенсации", поскольку дополнительные социальные гарантии своим сотрудникам Общество вправе обеспечивать не за счет потребителей электроэнергии, а за счет иных видов деятельности либо чистой прибыли, а расходы в виде единовременной разовой материальной помощи в связи смертью пенсионеров, смертью работников, компенсации женщинам новогодних подарков, материальная помощь неработающим пенсионерам и другие расходы не носят обязательного характера, с регулируемой деятельностью не связаны, в связи с чем правомерно не включены тарифным органом в НВВ на 2021 г.
Об изменении решения Верховного Суда Республики Северная Осетия-Алания от 05.10.2022, а именно исключении вывода суда об экономической обоснованности и документальной подтвержденности расходов на 2021 г. по статьям "Амортизация", "Аренда зданий и сооружений", "Аренда земельных участков, "Расходы на обеспечение коммерческого учета электрической энергии", "Корректировка необходимой валовой выручки (НВВ) по доходам от осуществления регулируемой деятельности", "Корректировка НВВ по прочим неподконтрольным расходам", за исключением выводов суда первой инстанции по статьям "Корректировка НВВ по прочим налогам, отраженным в операционных расходах"...Аналогично правомерно исключены расходы по статье "оплата труда работников производственной сферы из прибыли", "затраты социального характера", "прочие льготы и компенсации", поскольку дополнительные социальные гарантии своим сотрудникам Общество вправе обеспечивать не за счет потребителей электроэнергии, а за счет иных видов деятельности либо чистой прибыли, а расходы в виде единовременной разовой материальной помощи в связи смертью пенсионеров, смертью работников, компенсации женщинам новогодних подарков, материальная помощь неработающим пенсионерам и другие расходы не носят обязательного характера, с регулируемой деятельностью не связаны, в связи с чем правомерно не включены тарифным органом в НВВ на 2021 г.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Учет доходов, расходов и финансового результата: счета 90, 91, 99
(Издательство "Главная книга", 2026)Под расходами за счет чистой прибыли обычно понимают затраты, которые нельзя учесть для налога на прибыль, например материальную помощь или подарки сотрудникам. В бухучете их учитывают на субсчете 91.02.
(Издательство "Главная книга", 2026)Под расходами за счет чистой прибыли обычно понимают затраты, которые нельзя учесть для налога на прибыль, например материальную помощь или подарки сотрудникам. В бухучете их учитывают на субсчете 91.02.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 348
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")в заработную плату работника не включаются вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, выплачиваемые раз в году; единовременные премии и поощрения, включая стоимость подарков; материальная помощь к отпуску, а также другие выплаты, носящие разовый характер, независимо от того, представлялись они отдельным работникам или всем;
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")в заработную плату работника не включаются вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, выплачиваемые раз в году; единовременные премии и поощрения, включая стоимость подарков; материальная помощь к отпуску, а также другие выплаты, носящие разовый характер, независимо от того, представлялись они отдельным работникам или всем;
Приказ Росстата от 27.12.2024 N 696
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы" и указаний по ее заполнению"в заработную плату работника не включаются: вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемые один раз в году, единовременные премии и поощрения, включая стоимость подарков, материальная помощь к отпуску, а также другие выплаты, носящие разовый характер, независимо от того, предоставлялись они отдельным или всем работникам;
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы" и указаний по ее заполнению"в заработную плату работника не включаются: вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемые один раз в году, единовременные премии и поощрения, включая стоимость подарков, материальная помощь к отпуску, а также другие выплаты, носящие разовый характер, независимо от того, предоставлялись они отдельным или всем работникам;
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Обычно мамочкам в декрете у нас выдают новогодние подарки для детей в пределах 4 000 руб. А в этом году руководитель решил выдать еще и матпомощь в размере 4 000 руб. Общий доход сотрудницы - 8 000 руб. А необлагаемый лимит 4 000 руб. общий для подарков и матпомощи? Придется начислить НДФЛ с превышения?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Обычно мамочкам в декрете у нас выдают новогодние подарки для детей в пределах 4 000 руб. А в этом году руководитель решил выдать еще и матпомощь в размере 4 000 руб. Общий доход сотрудницы - 8 000 руб. А необлагаемый лимит 4 000 руб. общий для подарков и матпомощи? Придется начислить НДФЛ с превышения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прощение долга по выданному работнику - резиденту РФ беспроцентному займу, оформленное договором дарения?..
(Консультация эксперта, 2026)В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи.
(Консультация эксперта, 2026)В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи.
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Такие доходы не нужно отражать в 6-НДФЛ, если вы уверены, что по итогам года уложитесь в установленный гл. 23 НК лимит <19>. К доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах лимита, относятся, например, подарки и материальная помощь в размере 4 000 руб. за календарный год (отдельно по каждому виду дохода), матпомощь работнику в связи с рождением ребенка, которую работодатель выплатил в размере 50 000 руб. в течение первого года после рождения ребенка <20>. Если же в лимит не укладываетесь, тогда нужно отражать эти доходы в разделе 2: общую сумму дохода - в строке 120, сумму необлагаемого лимита - в строке 130 <21>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Такие доходы не нужно отражать в 6-НДФЛ, если вы уверены, что по итогам года уложитесь в установленный гл. 23 НК лимит <19>. К доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах лимита, относятся, например, подарки и материальная помощь в размере 4 000 руб. за календарный год (отдельно по каждому виду дохода), матпомощь работнику в связи с рождением ребенка, которую работодатель выплатил в размере 50 000 руб. в течение первого года после рождения ребенка <20>. Если же в лимит не укладываетесь, тогда нужно отражать эти доходы в разделе 2: общую сумму дохода - в строке 120, сумму необлагаемого лимита - в строке 130 <21>.
Вопрос: Что относится к выплатам социального характера работникам организации?
(Консультация эксперта, Роструд, 2026)В п. 36 Указаний N 638 также приведен подробный перечень выплат социального характера, среди которых упоминаются, например, материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, рождение ребенка, погребение и тому подобное; оплата (компенсация) занятий спортом в клубах и секциях; стоимость подарков и билетов на зрелищные мероприятия детям работников за счет средств организации, а также другие выплаты.
(Консультация эксперта, Роструд, 2026)В п. 36 Указаний N 638 также приведен подробный перечень выплат социального характера, среди которых упоминаются, например, материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, рождение ребенка, погребение и тому подобное; оплата (компенсация) занятий спортом в клубах и секциях; стоимость подарков и билетов на зрелищные мероприятия детям работников за счет средств организации, а также другие выплаты.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Сумма исчисленного со стоимости подарка НДФЛ подлежит удержанию налоговым агентом из суммы материальной помощи. Работнице будет выплачено 23 500 рублей (30 000 руб. - 6 500 руб.).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Сумма исчисленного со стоимости подарка НДФЛ подлежит удержанию налоговым агентом из суммы материальной помощи. Работнице будет выплачено 23 500 рублей (30 000 руб. - 6 500 руб.).
Статья: Комментарий к Письму Министерства труда и социальной защиты РФ от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818 <Облагать ли взносами стоимость подарков сотрудникам?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)- доходы в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)- доходы в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.
Готовое решение: Как отразить отдельные виды выплат в расчете по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Часть матпомощи, превышающую 1 млн руб., облагайте взносами и отражайте в РСВ в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Часть матпомощи, превышающую 1 млн руб., облагайте взносами и отражайте в РСВ в общем порядке.
Типовая ситуация: Коды доходов и вычетов в справке к 6-НДФЛ
(Издательство "Главная книга", 2026)501 - вычет из стоимости новогодних и других подарков работникам, детям и другим физлицам
(Издательство "Главная книга", 2026)501 - вычет из стоимости новогодних и других подарков работникам, детям и другим физлицам
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если работникам ОП (как резидентам, так и нерезидентам) выплачиваются доходы, не связанные с исполнением ими трудовых обязанностей за рубежом (премия к празднику, матпомощь, подарок и т.д.), есть риск, что ИФНС квалифицирует их как доходы от источников в России. Возможность применения такого подхода проверяющими следует из ряда Писем Минфина <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если работникам ОП (как резидентам, так и нерезидентам) выплачиваются доходы, не связанные с исполнением ими трудовых обязанностей за рубежом (премия к празднику, матпомощь, подарок и т.д.), есть риск, что ИФНС квалифицирует их как доходы от источников в России. Возможность применения такого подхода проверяющими следует из ряда Писем Минфина <28>.
Корреспонденция счетов: Организация предоставила работнику долгосрочный процентный заем в денежной форме. По условиям договора проценты уплачиваются единовременно на дату возврата основной суммы займа. Впоследствии организация простила долг по возврату займа (с учетом начисленных процентов). Как отразить в учете прощение долга по выданному работнику процентному займу, оформленное договором дарения?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация 16 июня предоставила работнику заем сроком на два года в сумме 300 000 руб. под 12% годовых. 15 августа с работником заключен договор дарения, по которому он освобожден от возврата займа и уплаты процентов. В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи. Прощение долга не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым (коллективным) договором. Работник является налоговым резидентом РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Организация 16 июня предоставила работнику заем сроком на два года в сумме 300 000 руб. под 12% годовых. 15 августа с работником заключен договор дарения, по которому он освобожден от возврата займа и уплаты процентов. В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи. Прощение долга не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым (коллективным) договором. Работник является налоговым резидентом РФ.