Подарки и материальная помощь сотрудникам
Подборка наиболее важных документов по запросу Подарки и материальная помощь сотрудникам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Выданы подарки работникам, прощен долг
(КонсультантПлюс, 2026)Выданы подарки работникам, прощен долг
Апелляционное определение Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 14.05.2024 N 66а-634/2024 (УИД 15OS0000-01-2021-000060-37)
Об изменении решения Верховного Суда Республики Северная Осетия-Алания от 05.10.2022, а именно исключении вывода суда об экономической обоснованности и документальной подтвержденности расходов на 2021 г. по статьям "Амортизация", "Аренда зданий и сооружений", "Аренда земельных участков, "Расходы на обеспечение коммерческого учета электрической энергии", "Корректировка необходимой валовой выручки (НВВ) по доходам от осуществления регулируемой деятельности", "Корректировка НВВ по прочим неподконтрольным расходам", за исключением выводов суда первой инстанции по статьям "Корректировка НВВ по прочим налогам, отраженным в операционных расходах"...Аналогично правомерно исключены расходы по статье "оплата труда работников производственной сферы из прибыли", "затраты социального характера", "прочие льготы и компенсации", поскольку дополнительные социальные гарантии своим сотрудникам Общество вправе обеспечивать не за счет потребителей электроэнергии, а за счет иных видов деятельности либо чистой прибыли, а расходы в виде единовременной разовой материальной помощи в связи смертью пенсионеров, смертью работников, компенсации женщинам новогодних подарков, материальная помощь неработающим пенсионерам и другие расходы не носят обязательного характера, с регулируемой деятельностью не связаны, в связи с чем правомерно не включены тарифным органом в НВВ на 2021 г.
Об изменении решения Верховного Суда Республики Северная Осетия-Алания от 05.10.2022, а именно исключении вывода суда об экономической обоснованности и документальной подтвержденности расходов на 2021 г. по статьям "Амортизация", "Аренда зданий и сооружений", "Аренда земельных участков, "Расходы на обеспечение коммерческого учета электрической энергии", "Корректировка необходимой валовой выручки (НВВ) по доходам от осуществления регулируемой деятельности", "Корректировка НВВ по прочим неподконтрольным расходам", за исключением выводов суда первой инстанции по статьям "Корректировка НВВ по прочим налогам, отраженным в операционных расходах"...Аналогично правомерно исключены расходы по статье "оплата труда работников производственной сферы из прибыли", "затраты социального характера", "прочие льготы и компенсации", поскольку дополнительные социальные гарантии своим сотрудникам Общество вправе обеспечивать не за счет потребителей электроэнергии, а за счет иных видов деятельности либо чистой прибыли, а расходы в виде единовременной разовой материальной помощи в связи смертью пенсионеров, смертью работников, компенсации женщинам новогодних подарков, материальная помощь неработающим пенсионерам и другие расходы не носят обязательного характера, с регулируемой деятельностью не связаны, в связи с чем правомерно не включены тарифным органом в НВВ на 2021 г.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Учет доходов, расходов и финансового результата: счета 90, 91, 99
(Издательство "Главная книга", 2026)Под расходами за счет чистой прибыли обычно понимают затраты, которые нельзя учесть для налога на прибыль, например материальную помощь или подарки сотрудникам. В бухучете их учитывают на субсчете 91.02.
(Издательство "Главная книга", 2026)Под расходами за счет чистой прибыли обычно понимают затраты, которые нельзя учесть для налога на прибыль, например материальную помощь или подарки сотрудникам. В бухучете их учитывают на субсчете 91.02.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 348
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")в заработную плату работника не включаются вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, выплачиваемые раз в году; единовременные премии и поощрения, включая стоимость подарков; материальная помощь к отпуску, а также другие выплаты, носящие разовый характер, независимо от того, представлялись они отдельным работникам или всем;
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")в заработную плату работника не включаются вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, выплачиваемые раз в году; единовременные премии и поощрения, включая стоимость подарков; материальная помощь к отпуску, а также другие выплаты, носящие разовый характер, независимо от того, представлялись они отдельным работникам или всем;
Приказ Росстата от 27.12.2024 N 696
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы" и указаний по ее заполнению"в заработную плату работника не включаются: вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемые один раз в году, единовременные премии и поощрения, включая стоимость подарков, материальная помощь к отпуску, а также другие выплаты, носящие разовый характер, независимо от того, предоставлялись они отдельным или всем работникам;
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы" и указаний по ее заполнению"в заработную плату работника не включаются: вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемые один раз в году, единовременные премии и поощрения, включая стоимость подарков, материальная помощь к отпуску, а также другие выплаты, носящие разовый характер, независимо от того, предоставлялись они отдельным или всем работникам;
Готовое решение: Бухгалтерский учет расходов за счет чистой прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Под расходами за счет чистой прибыли на практике часто понимают те расходы, которые не учитывают при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Это, например, выплачиваемая работникам материальная помощь, затраты на подарки сотрудникам к юбилеям и праздникам, административные штрафы, членские взносы, уплачиваемые при добровольном членстве в некоммерческой организации, суммы расходов, превысившие по итогам календарного года нормативы по нормируемым расходам.
(КонсультантПлюс, 2026)Под расходами за счет чистой прибыли на практике часто понимают те расходы, которые не учитывают при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Это, например, выплачиваемая работникам материальная помощь, затраты на подарки сотрудникам к юбилеям и праздникам, административные штрафы, членские взносы, уплачиваемые при добровольном членстве в некоммерческой организации, суммы расходов, превысившие по итогам календарного года нормативы по нормируемым расходам.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)- суммы оплаты организацией проживания и питания сотрудников, материальной помощи, подарков и др. (Письмо Минфина РФ от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)- суммы оплаты организацией проживания и питания сотрудников, материальной помощи, подарков и др. (Письмо Минфина РФ от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168);
Статья: Расчетный листок: инструкция по применению
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Еще раз повторим: ТК РФ не детализирует содержание расчетного листка и не разъясняет, какие суммы относятся к заработной плате и иным начислениям. Понятно, что в листке не указывают суммы, которые нельзя персонифицировать, - например, стоимость оплаченного работнику и его коллегам питания по системе "шведский стол". Однако есть разные мнения о том, нужно ли указывать те или иные персонифицированные выплаты - например, материальную помощь, подарки к Новому году или больничные за дни нетрудоспособности, оплаченные за счет средств СФР. Также из ТК РФ неясно, отражаются ли в листке удержания по добровольному желанию работника на основании его заявления - например, в счет погашения кредита.
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Еще раз повторим: ТК РФ не детализирует содержание расчетного листка и не разъясняет, какие суммы относятся к заработной плате и иным начислениям. Понятно, что в листке не указывают суммы, которые нельзя персонифицировать, - например, стоимость оплаченного работнику и его коллегам питания по системе "шведский стол". Однако есть разные мнения о том, нужно ли указывать те или иные персонифицированные выплаты - например, материальную помощь, подарки к Новому году или больничные за дни нетрудоспособности, оплаченные за счет средств СФР. Также из ТК РФ неясно, отражаются ли в листке удержания по добровольному желанию работника на основании его заявления - например, в счет погашения кредита.
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)- материальную помощь по различным обстоятельствам (в случае смерти членов семьи, рождения ребенка, регистрации брака, лечения заболевания и др.);
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)- материальную помощь по различным обстоятельствам (в случае смерти членов семьи, рождения ребенка, регистрации брака, лечения заболевания и др.);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение бланка вкладыша в трудовую книжку и его оформление, если с работника плата за бланк не взимается?..
(Консультация эксперта, 2026)<1> Отметим, что бесплатное оформление работнику вкладыша в трудовую книжку может быть документально оформлено в качестве предоставленного работнику подарка или же материальной помощи. В этом случае доход работника в виде стоимости бесплатно оформленного вкладыша, не превышающий 4 000 руб., освобождается от налогообложения НДФЛ по соответствующему основанию, предусмотренному п. 28 ст. 217 НК РФ. Дополнительную информацию по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2026)<1> Отметим, что бесплатное оформление работнику вкладыша в трудовую книжку может быть документально оформлено в качестве предоставленного работнику подарка или же материальной помощи. В этом случае доход работника в виде стоимости бесплатно оформленного вкладыша, не превышающий 4 000 руб., освобождается от налогообложения НДФЛ по соответствующему основанию, предусмотренному п. 28 ст. 217 НК РФ. Дополнительную информацию по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Статья: Путевка за счет профсоюза: будет ли НДФЛ?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 4)Если же работник является членом профсоюза, то первые два условия п. 31 ст. 217 НК РФ выполняются. Что касается третьего условия, то работник, которому выделяется путевка, в трудовых отношениях именно с профсоюзом не состоит. Поэтому рассматривать путевку как выплату за выполнение трудовых обязанностей нельзя. Это подтверждает и Минфин России. В письме от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50 он указал, что оплата любыми профсоюзными организациями и их объединениями санаторных путевок, производимая членам профсоюза за счет членских профсоюзных взносов, а также материальная помощь, подарки, билеты на зрелищные мероприятия за счет членских взносов освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 31 ст. 217 НК РФ независимо от того, состояли члены профсоюза в трудовых отношениях с профсоюзной организацией или нет. Таким образом, и третье условие выполняется. Соответственно, у работника, являющегося членом профсоюза, которому выделена путевка для него и членов его семьи, оплаченная за счет членских взносов, не возникает обязанности по уплате НДФЛ со стоимости такой путевки на основании п. 31 ст. 217 НК РФ.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 4)Если же работник является членом профсоюза, то первые два условия п. 31 ст. 217 НК РФ выполняются. Что касается третьего условия, то работник, которому выделяется путевка, в трудовых отношениях именно с профсоюзом не состоит. Поэтому рассматривать путевку как выплату за выполнение трудовых обязанностей нельзя. Это подтверждает и Минфин России. В письме от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50 он указал, что оплата любыми профсоюзными организациями и их объединениями санаторных путевок, производимая членам профсоюза за счет членских профсоюзных взносов, а также материальная помощь, подарки, билеты на зрелищные мероприятия за счет членских взносов освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 31 ст. 217 НК РФ независимо от того, состояли члены профсоюза в трудовых отношениях с профсоюзной организацией или нет. Таким образом, и третье условие выполняется. Соответственно, у работника, являющегося членом профсоюза, которому выделена путевка для него и членов его семьи, оплаченная за счет членских взносов, не возникает обязанности по уплате НДФЛ со стоимости такой путевки на основании п. 31 ст. 217 НК РФ.
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если работникам ОП (как резидентам, так и нерезидентам) выплачиваются доходы, не связанные с исполнением ими трудовых обязанностей за рубежом (премия к празднику, матпомощь, подарок и т.д.), есть риск, что ИФНС квалифицирует их как доходы от источников в России. Возможность применения такого подхода проверяющими следует из ряда Писем Минфина <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если работникам ОП (как резидентам, так и нерезидентам) выплачиваются доходы, не связанные с исполнением ими трудовых обязанностей за рубежом (премия к празднику, матпомощь, подарок и т.д.), есть риск, что ИФНС квалифицирует их как доходы от источников в России. Возможность применения такого подхода проверяющими следует из ряда Писем Минфина <28>.
Статья: Практика социального партнерства: современное состояние и перспективы совершенствования
(Сафонов В.А.)
("Закон", 2022, N 10)Имитационная деятельность, в большей степени присущая системе традиционных профсоюзов, может быть обусловлена различными причинами. Во-первых, имитационность вызывается действиями первичной профсоюзной организации, сознательно не реагирующей на нарушение прав работников (как правило, не желая выносить сор из избы), что можно условно назвать виной профсоюза. Во-вторых, отсутствие активных действий со стороны первичной профсоюзной организации может быть обусловлено позицией работников, воспринимающих ее в качестве сторонней организации, ожидания от которой по-прежнему свойственны советскому периоду (путевки, материальная помощь, детские подарки и т.п.). Однако если работники не получают материальной выгоды, то они проявляют недовольство, отстраненность от профсоюзов, что исключает возможность активного выступления работников, формально объединенных в профсоюз, в защиту своих прав и интересов, за исключением массового и длительного нарушения трудовых прав. Работники не ассоциируют себя с силой, способной заставить работодателя считаться с их позицией, а профсоюз не чувствует в работниках опору для своей активной позиции и вынужден лавировать во взаимоотношениях с работодателем. Это беда российских профсоюзов.
(Сафонов В.А.)
("Закон", 2022, N 10)Имитационная деятельность, в большей степени присущая системе традиционных профсоюзов, может быть обусловлена различными причинами. Во-первых, имитационность вызывается действиями первичной профсоюзной организации, сознательно не реагирующей на нарушение прав работников (как правило, не желая выносить сор из избы), что можно условно назвать виной профсоюза. Во-вторых, отсутствие активных действий со стороны первичной профсоюзной организации может быть обусловлено позицией работников, воспринимающих ее в качестве сторонней организации, ожидания от которой по-прежнему свойственны советскому периоду (путевки, материальная помощь, детские подарки и т.п.). Однако если работники не получают материальной выгоды, то они проявляют недовольство, отстраненность от профсоюзов, что исключает возможность активного выступления работников, формально объединенных в профсоюз, в защиту своих прав и интересов, за исключением массового и длительного нарушения трудовых прав. Работники не ассоциируют себя с силой, способной заставить работодателя считаться с их позицией, а профсоюз не чувствует в работниках опору для своей активной позиции и вынужден лавировать во взаимоотношениях с работодателем. Это беда российских профсоюзов.
Вопрос: Каков порядок налогообложения материальной помощи на лечение лицу, не являющемуся работником (бывшему практиканту)?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, в п. 28 ст. 217 НК РФ указаны виды доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ в сумме, не превышающей 4 000 руб. за календарный год, в том числе суммы подарков и материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, в п. 28 ст. 217 НК РФ указаны виды доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ в сумме, не превышающей 4 000 руб. за календарный год, в том числе суммы подарков и материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения в письменной форме?..
(Консультация эксперта, 2026)В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи.
(Консультация эксперта, 2026)В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи.