Подача уточненной декларации правопреемником
Подборка наиболее важных документов по запросу Подача уточненной декларации правопреемником (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Для урегулирования налоговых обязательств присоединенной организации вы как правопреемник можете представить уточненную декларацию за последний налоговый период по прежней организации (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2256@).
(КонсультантПлюс, 2025)Для урегулирования налоговых обязательств присоединенной организации вы как правопреемник можете представить уточненную декларацию за последний налоговый период по прежней организации (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2256@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, налогоплательщик-правопреемник может подать уточненную декларацию по операциям правопредшественника, заполнив ее с учетом положений п. 16.5 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, налогоплательщик-правопреемник может подать уточненную декларацию по операциям правопредшественника, заполнив ее с учетом положений п. 16.5 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
(ред. от 03.12.2024)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)10. При представлении в налоговый орган организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненной Декларации за реорганизованную организацию указываются ИНН и КПП организации-правопреемника и ИНН, КПП реорганизованной организации.
(ред. от 03.12.2024)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)10. При представлении в налоговый орган организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненной Декларации за реорганизованную организацию указываются ИНН и КПП организации-правопреемника и ИНН, КПП реорганизованной организации.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)54. При представлении в налоговый орган организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию в Разделе 1 указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)54. При представлении в налоговый орган организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию в Разделе 1 указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.
Вопрос: Организация реорганизована в форме присоединения к другому юридическому лицу. Необходимо ли присоединившей организации отражать в декларациях по налогу на прибыль доходы и расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль, представленной присоединенной организацией?
(Консультация эксперта, 2024)Организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту своего нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) декларации (включая декларации по обособленным подразделениям) за последний налоговый период и уточненные декларации за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) с указанием в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" кода "215" или "216" (кода "223" в декларации по обособленному подразделению), а в верхней его части - ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "организация/обособленное подразделение" указывается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации (п. 2.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).
(Консультация эксперта, 2024)Организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту своего нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) декларации (включая декларации по обособленным подразделениям) за последний налоговый период и уточненные декларации за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) с указанием в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" кода "215" или "216" (кода "223" в декларации по обособленному подразделению), а в верхней его части - ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "организация/обособленное подразделение" указывается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации (п. 2.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).
Статья: Новая форма декларации по налогу на имущество для отчета за 2022 год
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)На основании пп. 2 п. 17 Порядка заполнения по строке с кодом 010 ставится код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке с кодом 030 соответствующего блока строк с кодами 007 - 040. Дополнено, что в случае представления организацией-правопреемником в налоговый орган по месту учета декларации за последний налоговый период и уточненной декларации за реорганизованную организацию в разд. 1 декларации прописывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация и (или) налогооблагаемое недвижимое имущество <2>.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)На основании пп. 2 п. 17 Порядка заполнения по строке с кодом 010 ставится код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке с кодом 030 соответствующего блока строк с кодами 007 - 040. Дополнено, что в случае представления организацией-правопреемником в налоговый орган по месту учета декларации за последний налоговый период и уточненной декларации за реорганизованную организацию в разд. 1 декларации прописывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация и (или) налогооблагаемое недвижимое имущество <2>.
Вопрос: Должен ли правопреемник за присоединенную к нему организацию сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2022 г. с целью исключить начисление авансовых платежей за I квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация (ООО) была реорганизована в форме присоединения и 30 декабря 2022 г. прекратила свое существование с момента внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация (ООО) была реорганизована в форме присоединения и 30 декабря 2022 г. прекратила свое существование с момента внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц.
Статья: Новая форма декларации по налогу на имущество за 2024 год
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 3)В случае представления в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненной декларации за реорганизованную организацию в разд. 1 декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация и (или) налогооблагаемое недвижимое имущество.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 3)В случае представления в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненной декларации за реорганизованную организацию в разд. 1 декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация и (или) налогооблагаемое недвижимое имущество.
Готовое решение: Как заполнить и подать реестр документов, подтверждающих право на льготы по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)порядковый номер корректировки, указанный в декларации, - если заполняете реестр к уточненной декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)порядковый номер корректировки, указанный в декларации, - если заполняете реестр к уточненной декларации.
Вопрос: Как оформить и куда представлять декларацию по НДС при реорганизации, если организация (г. Москва) присоединена к другой организации (г. Калуга) и обе на ОСН?
(Консультация эксперта, 2025)Правопреемник, в соответствии с п. 16 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ (далее - Порядок), должен представить две налоговые декларации за квартал, в котором произошла реорганизация, - с отражением собственных операций и отдельно за присоединенную организацию с отражением операций данной организации. Декларация за последний налоговый период и уточненные декларации за реорганизованную организацию представляются по месту учета организации-правопреемника.
(Консультация эксперта, 2025)Правопреемник, в соответствии с п. 16 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ (далее - Порядок), должен представить две налоговые декларации за квартал, в котором произошла реорганизация, - с отражением собственных операций и отдельно за присоединенную организацию с отражением операций данной организации. Декларация за последний налоговый период и уточненные декларации за реорганизованную организацию представляются по месту учета организации-правопреемника.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что если организация-правопреемник получает документы по расходам одной из присоединенных организаций, то в случае получения налогового убытка такой присоединенной организацией в году осуществления данных расходов признание правопреемником этих расходов в своей текущей налоговой базе влечет определенный налоговый риск: несмотря на наличие положительной арбитражной практики, налоговая служба может настаивать на необходимости представления уточненной декларации за правопредшественника.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что если организация-правопреемник получает документы по расходам одной из присоединенных организаций, то в случае получения налогового убытка такой присоединенной организацией в году осуществления данных расходов признание правопреемником этих расходов в своей текущей налоговой базе влечет определенный налоговый риск: несмотря на наличие положительной арбитражной практики, налоговая служба может настаивать на необходимости представления уточненной декларации за правопредшественника.
Вопрос: К организации ООО-1 присоединилась организация ООО-2. У организации ООО-2 до реорганизации в декларации по налогу на прибыль не были учтены расходы. Вправе ли организация ООО-1 отразить данные расходы в текущем периоде?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Нет, по нашему мнению, организация ООО-1 может исправить ошибку только путем представления уточненной декларации за период совершения ошибки.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Нет, по нашему мнению, организация ООО-1 может исправить ошибку только путем представления уточненной декларации за период совершения ошибки.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на сверхприбыль (до 25 января 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)"215" - если вы правопреемник реорганизованной после 31 декабря 2023 г. организации и не являетесь крупнейшим налогоплательщиком.
(КонсультантПлюс, 2024)"215" - если вы правопреемник реорганизованной после 31 декабря 2023 г. организации и не являетесь крупнейшим налогоплательщиком.
Статья: Единый налоговый платеж: сроки, нюансы, переход
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Сальдо пересчитают, если в 2023 году плательщик сдаст декларацию, в том числе уточненную, за более ранние периоды. При увеличении задолженности и отрицательном или нулевом входящем сальдо начислят пени. При уменьшении задолженности начислят проценты.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Сальдо пересчитают, если в 2023 году плательщик сдаст декларацию, в том числе уточненную, за более ранние периоды. При увеличении задолженности и отрицательном или нулевом входящем сальдо начислят пени. При уменьшении задолженности начислят проценты.