Пленум таможенная стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Пленум таможенная стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О рассмотрении некоторых категорий споров, связанных с применением таможенного законодательства
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)Применение первого метода определения таможенной стоимости
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)Применение первого метода определения таможенной стоимости
Статья: Квалификация дивидендов для целей определения таможенной стоимости
(Косов А.А.)
("Закон", 2025, N 11)Именно в этом контексте в п. 9 ст. 39 Таможенного кодекса ЕАЭС (далее - Кодекс) назван конкретный вид платежа "дивиденды" и абстрактные "иные платежи". Поскольку в отличие от дивидендов правовая и экономическая природа "иных платежей" не ясна, для возможности распространения на них вывода о невключении в таможенную стоимость законодателем установлен критерий: "если они не связаны с ввозимыми товарами". Для того чтобы понять, к "дивидендам" или "к иным платежам" применим этот критерий, достаточно простого теста: если исключить этот критерий из нормы, то в части дивидендов она по-прежнему будет понятной, а вот какие "иные платежи", перечисляемые покупателем продавцу, не должны включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров и почему, станет неясным.
(Косов А.А.)
("Закон", 2025, N 11)Именно в этом контексте в п. 9 ст. 39 Таможенного кодекса ЕАЭС (далее - Кодекс) назван конкретный вид платежа "дивиденды" и абстрактные "иные платежи". Поскольку в отличие от дивидендов правовая и экономическая природа "иных платежей" не ясна, для возможности распространения на них вывода о невключении в таможенную стоимость законодателем установлен критерий: "если они не связаны с ввозимыми товарами". Для того чтобы понять, к "дивидендам" или "к иным платежам" применим этот критерий, достаточно простого теста: если исключить этот критерий из нормы, то в части дивидендов она по-прежнему будет понятной, а вот какие "иные платежи", перечисляемые покупателем продавцу, не должны включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров и почему, станет неясным.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры с таможенными органами: Таможенный орган скорректировал заявленную Декларантом таможенную стоимость товара из-за претензий к методу ее определения
(КонсультантПлюс, 2026)пояснениями о том, что различие цен, взаимосвязь покупателя и продавца, недостатки документов сами по себе не свидетельствуют о недостоверности (неприемлемости) заявленной таможенной стоимости (п. 4 ст. 39 ТК ЕАЭС, п. п. 9, 10 Постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 N 49).
(КонсультантПлюс, 2026)пояснениями о том, что различие цен, взаимосвязь покупателя и продавца, недостатки документов сами по себе не свидетельствуют о недостоверности (неприемлемости) заявленной таможенной стоимости (п. 4 ст. 39 ТК ЕАЭС, п. п. 9, 10 Постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 N 49).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Необходимость обращения в таможенный орган перед обращением в суд возникает в тех случаях, когда после выпуска товаров заинтересованное лицо получает возможность доказать иной размер заявленной до выпуска (скорректированной по результатам таможенного контроля) таможенной стоимости в связи со вновь полученными документами, влияющими на достоверность определения таможенной стоимости (п. 13 постановления Пленума N 18). В этих случаях перечисление таможенных платежей в бюджет в излишнем размере является результатом ошибки декларанта, а соответствующие платежи рассматриваются в качестве излишне уплаченных, а не взысканных. Права декларанта (плательщика) в такой ситуации считаются нарушенными не самим фактом внесения таможенных платежей в бюджет в излишнем размере, а лишь при необоснованном отказе таможенного органа в возврате излишне уплаченных сумм по заявлению плательщика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Необходимость обращения в таможенный орган перед обращением в суд возникает в тех случаях, когда после выпуска товаров заинтересованное лицо получает возможность доказать иной размер заявленной до выпуска (скорректированной по результатам таможенного контроля) таможенной стоимости в связи со вновь полученными документами, влияющими на достоверность определения таможенной стоимости (п. 13 постановления Пленума N 18). В этих случаях перечисление таможенных платежей в бюджет в излишнем размере является результатом ошибки декларанта, а соответствующие платежи рассматриваются в качестве излишне уплаченных, а не взысканных. Права декларанта (плательщика) в такой ситуации считаются нарушенными не самим фактом внесения таможенных платежей в бюджет в излишнем размере, а лишь при необоснованном отказе таможенного органа в возврате излишне уплаченных сумм по заявлению плательщика.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Изложенное согласуется с правовой позицией, выраженной в п. 15 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12 мая 2016 г. N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Изложенное согласуется с правовой позицией, выраженной в п. 15 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12 мая 2016 г. N 18 "О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства".
Статья: Установление умысла на совершение уклонения от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ)
(Губко В.А.)
("Уголовное право", 2024, N 5)Еще недавно весьма актуальной проблемой, которую, как показывает возросшее в последние годы количество судебных решений, таможенные органы стали активно решать, являлось невключение декларантами лицензионных платежей, в том числе роялти, в таможенную стоимость товаров <28>. Как следует из подп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, а также п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза" <29>, лицензионные и иные подобные платежи, включая роялти, включаются в стоимость товара в случае, если они относятся к ввозимым товарам и их уплата является условием продажи оцениваемых товаров (прямо или косвенно) для их вывоза на таможенную территорию Союза. При этом декларанты и таможенные органы нередко расходятся во мнении относительно того, наличествуют ли данные признаки в конкретной ситуации. В связи с этим арбитражными судами формируется практика по спорам, в которых декларантами оспариваются решения таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары, в том числе на уровне Верховного Суда РФ <30>. В ряде случаев суды признают оценку наличия признаков для включения роялти в таможенную стоимость необоснованной <31>. Принимая данные обстоятельства во внимание, можно смоделировать пример: от имени юридического лица подается декларация, согласно которой в стоимость товара не входит роялти; вместе с декларацией подаются документальные подтверждения приобретения товара, в частности, договор поставки, в тексте которого содержится ссылка на лицензионный договор, однако сам лицензионный договор не предоставляется.
(Губко В.А.)
("Уголовное право", 2024, N 5)Еще недавно весьма актуальной проблемой, которую, как показывает возросшее в последние годы количество судебных решений, таможенные органы стали активно решать, являлось невключение декларантами лицензионных платежей, в том числе роялти, в таможенную стоимость товаров <28>. Как следует из подп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, а также п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза" <29>, лицензионные и иные подобные платежи, включая роялти, включаются в стоимость товара в случае, если они относятся к ввозимым товарам и их уплата является условием продажи оцениваемых товаров (прямо или косвенно) для их вывоза на таможенную территорию Союза. При этом декларанты и таможенные органы нередко расходятся во мнении относительно того, наличествуют ли данные признаки в конкретной ситуации. В связи с этим арбитражными судами формируется практика по спорам, в которых декларантами оспариваются решения таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары, в том числе на уровне Верховного Суда РФ <30>. В ряде случаев суды признают оценку наличия признаков для включения роялти в таможенную стоимость необоснованной <31>. Принимая данные обстоятельства во внимание, можно смоделировать пример: от имени юридического лица подается декларация, согласно которой в стоимость товара не входит роялти; вместе с декларацией подаются документальные подтверждения приобретения товара, в частности, договор поставки, в тексте которого содержится ссылка на лицензионный договор, однако сам лицензионный договор не предоставляется.
Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых сторонами внешнеторговой сделки в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 27-01-21/439)Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, которая посвящена вопросам, связанным с пределами осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, а также в Постановлении Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 27-01-21/439)Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, которая посвящена вопросам, связанным с пределами осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, а также в Постановлении Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
Вопрос: Таможенная стоимость ввезенного товара определена по методу 1. В ходе таможенного контроля таможенный орган усомнился в достоверности сведений из-за информации о более высоких ценах и принял решение о корректировке таможенной стоимости. Правомерно ли решение и подлежат ли возврату излишне взысканные суммы?
(Консультация эксперта, 2026)В то же время отличие заявленной декларантом стоимости сделки с ввозимыми товарами от ценовой информации, содержащейся в базах данных таможенных органов, по сделкам с идентичными или однородными товарами, ввезенными при сопоставимых условиях, а в случае отсутствия таких сделок - данных иных официальных и (или) общедоступных источников информации, включая сведения изготовителей и официальных распространителей товаров, а также товарно-ценовых каталогов, может рассматриваться в качестве одного из признаков недостоверного (не соответствующего действительной стоимости) определения таможенной стоимости, если такое отклонение является существенным (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза").
(Консультация эксперта, 2026)В то же время отличие заявленной декларантом стоимости сделки с ввозимыми товарами от ценовой информации, содержащейся в базах данных таможенных органов, по сделкам с идентичными или однородными товарами, ввезенными при сопоставимых условиях, а в случае отсутствия таких сделок - данных иных официальных и (или) общедоступных источников информации, включая сведения изготовителей и официальных распространителей товаров, а также товарно-ценовых каталогов, может рассматриваться в качестве одного из признаков недостоверного (не соответствующего действительной стоимости) определения таможенной стоимости, если такое отклонение является существенным (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза").
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Правила ст. 39 ТК ЕАЭС применяются с учетом принципов и правил, установленных ст. VII ГАТТ и Соглашением по применению статьи VII ГАТТ 1994 <23>. На единство применения интерпретаций настраивает и само СТО, указывая в качестве своей цели установление справедливой, единообразной и беспристрастной системы для таможенной оценки товаров, что было бы невозможно, если бы каждое государство предлагало свое толкование правил определения таможенной стоимости. Принимая во внимание, что СТО не подразумевает включения дивидендов в таможенную стоимость, мы должны и при толковании ст. 39 ТК ЕАЭС отдать предпочтение интерпретации, которая не предполагает включение дивидендов в таможенную стоимость товаров.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Правила ст. 39 ТК ЕАЭС применяются с учетом принципов и правил, установленных ст. VII ГАТТ и Соглашением по применению статьи VII ГАТТ 1994 <23>. На единство применения интерпретаций настраивает и само СТО, указывая в качестве своей цели установление справедливой, единообразной и беспристрастной системы для таможенной оценки товаров, что было бы невозможно, если бы каждое государство предлагало свое толкование правил определения таможенной стоимости. Принимая во внимание, что СТО не подразумевает включения дивидендов в таможенную стоимость, мы должны и при толковании ст. 39 ТК ЕАЭС отдать предпочтение интерпретации, которая не предполагает включение дивидендов в таможенную стоимость товаров.
Статья: Особенности включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)В соответствии с п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза" для включения лицензионных платежей в таможенную стоимость перемещаемых через границу товаров должно наблюдаться совокупное действие вышеобозначенных факторов. Следовательно, заключение лицензионного договора само по себе не является условием для включения указанных в нем платежей в таможенную стоимость товаров, требуется проведение анализа условий такого договора, внешнеторговых контрактов, а также характеристик ввозимых товаров и условий их использования.
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)В соответствии с п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза" для включения лицензионных платежей в таможенную стоимость перемещаемых через границу товаров должно наблюдаться совокупное действие вышеобозначенных факторов. Следовательно, заключение лицензионного договора само по себе не является условием для включения указанных в нем платежей в таможенную стоимость товаров, требуется проведение анализа условий такого договора, внешнеторговых контрактов, а также характеристик ввозимых товаров и условий их использования.
Статья: Использование документации по трансфертному ценообразованию в спорах с таможенными органами
(Ким А., Халикова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)Возникает вопрос: если в рамках налоговых отношений требование о подготовке и использовании документации по ТЦО прямо указано в разд. V.1 НК РФ, то что может объяснить ее применение таможенными органами для контроля за таможенной стоимостью при сделках с взаимозависимыми лицами?
(Ким А., Халикова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)Возникает вопрос: если в рамках налоговых отношений требование о подготовке и использовании документации по ТЦО прямо указано в разд. V.1 НК РФ, то что может объяснить ее применение таможенными органами для контроля за таможенной стоимостью при сделках с взаимозависимыми лицами?
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Нормативные положения о таможенной стоимости товаров закреплены в главе 5 ТК ЕАЭС, а разъяснения о практике их применения приведены в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза" (далее - Постановление N 49).
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Нормативные положения о таможенной стоимости товаров закреплены в главе 5 ТК ЕАЭС, а разъяснения о практике их применения приведены в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза" (далее - Постановление N 49).
Статья: Экономические преступления: презумпция знания закона?
(Яни П.С.)
("Законность", 2026, N 6)8. В соответствии с п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 апреля 2017 г. N 12 "О судебной практике по делам о контрабанде", "если декларантом либо таможенным представителем в таможенной декларации заявлены не соответствующие действительности (недостоверные) сведения о качественных характеристиках товара, необходимые для таможенных целей (например, сведения о наименовании, описании, классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Союза, о стране происхождения, о таможенной стоимости), то указанные действия следует рассматривать как недостоверное декларирование товаров. При этом следует учитывать, что сведениями, необходимыми для таможенных целей, являются сведения, представляемые таможенным органам для принятия решения о выпуске товаров, помещения их под избранную таможенную процедуру, исчисления и взимания таможенных платежей, либо сведения, влияющие на применение к товарам запретов или ограничений".
(Яни П.С.)
("Законность", 2026, N 6)8. В соответствии с п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 апреля 2017 г. N 12 "О судебной практике по делам о контрабанде", "если декларантом либо таможенным представителем в таможенной декларации заявлены не соответствующие действительности (недостоверные) сведения о качественных характеристиках товара, необходимые для таможенных целей (например, сведения о наименовании, описании, классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Союза, о стране происхождения, о таможенной стоимости), то указанные действия следует рассматривать как недостоверное декларирование товаров. При этом следует учитывать, что сведениями, необходимыми для таможенных целей, являются сведения, представляемые таможенным органам для принятия решения о выпуске товаров, помещения их под избранную таможенную процедуру, исчисления и взимания таможенных платежей, либо сведения, влияющие на применение к товарам запретов или ограничений".
Вопрос: Организация ввозит из ОАЭ в Россию легковые автомобили. Помимо стоимости автомобилей покупатель оплатил страхование ответственности в связи с перевозкой автомобилей и страхование ответственности за их качество. Требуется ли включать расходы на страховые услуги в таможенную стоимость автомобилей?
(Консультация эксперта, 2025)ЦФУ - это общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. Метод 1 основан на учете ЦФУ, иные расходы покупателя, не отвечающие указанным требованиям и не указанные в перечне дополнительных начислений к ЦФУ, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров (п. 3 ст. 39 ТК ЕАЭС, п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза").
(Консультация эксперта, 2025)ЦФУ - это общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. Метод 1 основан на учете ЦФУ, иные расходы покупателя, не отвечающие указанным требованиям и не указанные в перечне дополнительных начислений к ЦФУ, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров (п. 3 ст. 39 ТК ЕАЭС, п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза").
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)2. Международная методология по определению таможенной стоимости товаров.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)2. Международная методология по определению таможенной стоимости товаров.