Пленум по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Пленум по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"75. Если решением вышестоящего налогового органа по жалобе решение нижестоящего налогового органа в обжалованной части было оставлено без изменения полностью или частично, судам необходимо исходить из следующего.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"75. Если решением вышестоящего налогового органа по жалобе решение нижестоящего налогового органа в обжалованной части было оставлено без изменения полностью или частично, судам необходимо исходить из следующего.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2025)...Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиками, применяющими УСН, после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог (пункт 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57), то в течение года у них отсутствует недоимка по налогу, а возникает она лишь после истечения срока, предусмотренного для уплаты налога, по окончании налогового периода.
(КонсультантПлюс, 2025)...Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиками, применяющими УСН, после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог (пункт 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57), то в течение года у них отсутствует недоимка по налогу, а возникает она лишь после истечения срока, предусмотренного для уплаты налога, по окончании налогового периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль22.1. Свидетельствует ли о проявлении должной осмотрительности в целях налога на прибыль истребование у контрагента дополнительных документов (ст. 252 НК РФ, п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53)?
Статья: Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ст. 193 УК)
(Кубанцева О.О.)
("Законность", 2022, N 5)<7> Так, в отношении уклонения от уплаты налогов Пленум Верховного Суда РФ момент окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или ст. 199 УК, определил как срок их уплаты, установленный законодательством о налогах и сборах: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления".
(Кубанцева О.О.)
("Законность", 2022, N 5)<7> Так, в отношении уклонения от уплаты налогов Пленум Верховного Суда РФ момент окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или ст. 199 УК, определил как срок их уплаты, установленный законодательством о налогах и сборах: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления".
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)В литературе высказаны обоснованные опасения в том, что процедура мирового соглашения будет достаточно эффективной, когда участником мирового соглашения выступает уполномоченный орган <1>. Дело в том, что условия мирового соглашения, касающиеся погашения задолженности по обязательным платежам, взимаемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах, не должны противоречить требованиям законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 156 Закона о банкротстве) <2>. Указанное же законодательство существенно ограничивает возможности уполномоченного органа по заключению мирового соглашения, устанавливая лишь возможность отсрочки или рассрочки уплаты налогов и сборов на срок не более трех лет (ст. 64 Налогового кодекса РФ). Так, суд надзорной инстанции указал, что условия мирового соглашения, касающиеся погашения задолженности по обязательным платежам, взимаемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах, не должны противоречить требованиям законодательства о налогах и сборах <3>. В п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 9 декабря 2002 г. N 11 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" указано, что "государственные и иные органы, используя примирительные процедуры, не вправе выходить за пределы полномочий, предоставленных им нормативными правовыми актами, регулирующими их деятельность".
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)В литературе высказаны обоснованные опасения в том, что процедура мирового соглашения будет достаточно эффективной, когда участником мирового соглашения выступает уполномоченный орган <1>. Дело в том, что условия мирового соглашения, касающиеся погашения задолженности по обязательным платежам, взимаемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах, не должны противоречить требованиям законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 156 Закона о банкротстве) <2>. Указанное же законодательство существенно ограничивает возможности уполномоченного органа по заключению мирового соглашения, устанавливая лишь возможность отсрочки или рассрочки уплаты налогов и сборов на срок не более трех лет (ст. 64 Налогового кодекса РФ). Так, суд надзорной инстанции указал, что условия мирового соглашения, касающиеся погашения задолженности по обязательным платежам, взимаемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах, не должны противоречить требованиям законодательства о налогах и сборах <3>. В п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 9 декабря 2002 г. N 11 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" указано, что "государственные и иные органы, используя примирительные процедуры, не вправе выходить за пределы полномочий, предоставленных им нормативными правовыми актами, регулирующими их деятельность".
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Согласно позиции ВАС РФ, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена, в соответствии с НК РФ, на налогового агента, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Согласно позиции ВАС РФ, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена, в соответствии с НК РФ, на налогового агента, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль, это не значит, что вас обязательно привлекут к ответственности и доначислят налог на прибыль. Негативные последствия возможны только по результатам проведения налоговой проверки и обнаружения налоговых правонарушений (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль, это не значит, что вас обязательно привлекут к ответственности и доначислят налог на прибыль. Негативные последствия возможны только по результатам проведения налоговой проверки и обнаружения налоговых правонарушений (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Статья: Отнесение уклонения от уплаты налогов к длящимся преступлениям
(Петренко В.В.)
("Законность", 2022, N 12)Сопряженность уклонения от уплаты налогов с последующим длительным невыполнением закрепленной в ст. 57 Конституции России обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, которая возложена на виновного законом под угрозой уголовного преследования, позволяет отнести рассматриваемые преступления к длящимся и отметить, что они полностью подпадают под определение, данное в приведенном Постановлении Пленума. О применимости этого Постановления Пленума к налоговым преступлениям свидетельствует в том числе его принятие в 1929 г. в связи с рассмотрением уголовного дела о совершении злостного неплатежа подоходного налога Воскобойниковым <15>. В тексте принятого 4 марта 1929 г. Постановления Пленума злостная неуплата налога по истечении срока уплаты, продолжающаяся до вынесения приговора и принятия принудительных мер взыскания (ст. 58 УК РСФСР, ст. 60 УК РСФСР) также была отнесена к длящимся преступлениям. Непосредственным объектом составов преступлений, предусмотренных ст. 198, 199 УК, являются финансовые отношения по формированию бюджетных доходов и доходов внебюджетных фондов в части отношений, возникающих в связи с исчислением и уплатой налогов, сборов и (или) страховых взносов различных уровней <16>. Уголовным законом предусмотрена ответственность именно за уклонение от исполнения этой обязанности, которое происходит в течение всего срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, воздействуя на объект уголовно-правовой защиты. Согласно п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с их уплатой либо по иным обстоятельствам, предусмотренным НК. Согласно п. 1 ст. 113 лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
(Петренко В.В.)
("Законность", 2022, N 12)Сопряженность уклонения от уплаты налогов с последующим длительным невыполнением закрепленной в ст. 57 Конституции России обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, которая возложена на виновного законом под угрозой уголовного преследования, позволяет отнести рассматриваемые преступления к длящимся и отметить, что они полностью подпадают под определение, данное в приведенном Постановлении Пленума. О применимости этого Постановления Пленума к налоговым преступлениям свидетельствует в том числе его принятие в 1929 г. в связи с рассмотрением уголовного дела о совершении злостного неплатежа подоходного налога Воскобойниковым <15>. В тексте принятого 4 марта 1929 г. Постановления Пленума злостная неуплата налога по истечении срока уплаты, продолжающаяся до вынесения приговора и принятия принудительных мер взыскания (ст. 58 УК РСФСР, ст. 60 УК РСФСР) также была отнесена к длящимся преступлениям. Непосредственным объектом составов преступлений, предусмотренных ст. 198, 199 УК, являются финансовые отношения по формированию бюджетных доходов и доходов внебюджетных фондов в части отношений, возникающих в связи с исчислением и уплатой налогов, сборов и (или) страховых взносов различных уровней <16>. Уголовным законом предусмотрена ответственность именно за уклонение от исполнения этой обязанности, которое происходит в течение всего срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, воздействуя на объект уголовно-правовой защиты. Согласно п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с их уплатой либо по иным обстоятельствам, предусмотренным НК. Согласно п. 1 ст. 113 лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Статья: Арест имущества по уголовному делу об уклонении от уплаты налогов с организации
(Данилов Д.О., Яни П.С.)
("Законность", 2021, N 2)В пользу того, что принадлежащие налогоплательщику денежные средства, удержанные им в результате неисполнения обязанностей по уплате налогов, не относятся к имуществу, полученному налогоплательщиком в результате совершения преступления, сошлемся и на позицию Пленума Верховного Суда РФ <11>. Рассматривая на заседании Пленума предложения об отнесении к предмету легализации (отмывания) преступных доходов, т.е. к имуществу, полученному преступным путем (в результате совершения преступления), денежных средств, из которых не были уплачены налоги, Пленум от отнесения данного имущества к предмету легализации отказался и в текст Постановления предлагаемое разъяснение не включил <12>.
(Данилов Д.О., Яни П.С.)
("Законность", 2021, N 2)В пользу того, что принадлежащие налогоплательщику денежные средства, удержанные им в результате неисполнения обязанностей по уплате налогов, не относятся к имуществу, полученному налогоплательщиком в результате совершения преступления, сошлемся и на позицию Пленума Верховного Суда РФ <11>. Рассматривая на заседании Пленума предложения об отнесении к предмету легализации (отмывания) преступных доходов, т.е. к имуществу, полученному преступным путем (в результате совершения преступления), денежных средств, из которых не были уплачены налоги, Пленум от отнесения данного имущества к предмету легализации отказался и в текст Постановления предлагаемое разъяснение не включил <12>.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если налог из дохода иностранной организации вы не удержите и не перечислите в бюджет, с вас могут принудительно взыскать и неудержанный налог, и пени (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письма ФНС России от 10.08.2016 N СД-4-3/14590@, Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76900, от 08.08.2016 N 03-08-05/46330).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налог из дохода иностранной организации вы не удержите и не перечислите в бюджет, с вас могут принудительно взыскать и неудержанный налог, и пени (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письма ФНС России от 10.08.2016 N СД-4-3/14590@, Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76900, от 08.08.2016 N 03-08-05/46330).
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2025)Наказание могут назначить лицам, которые отвечали за исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48):
(КонсультантПлюс, 2025)Наказание могут назначить лицам, которые отвечали за исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48):
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, в таком случае вы можете обратиться в суд за возвратом налога (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, в таком случае вы можете обратиться в суд за возвратом налога (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Статья: Допустимость мирового соглашения в публично-правовых спорах: в поисках универсального критерия
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)Аналогичным образом объясняется и допустимость заключения мирового соглашения по вопросам отсрочки или рассрочки уплаты налогов. Хотя Пленум ВАС РФ, на наш взгляд, ошибочно сослался на ст. 324 АПК РФ - она регулирует предоставление судом отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, а по налоговым спорам решение суда сводится к признанию недействительным акта налогового органа или оставлению его в силе и само по себе не предполагает исполнения, которое могло бы быть отсрочено или рассрочено, - полномочие налогового органа предоставлять такую отсрочку (рассрочку) в материальном административном правоотношении предусмотрено гл. 9 НК РФ. Данное полномочие реализуется налоговым органом с учетом ряда оценочных факторов (в частности, наличие достаточных оснований полагать, что в течение срока предоставляемой рассрочки/отсрочки у налогоплательщика возникнет возможность уплаты налогов) и по существу является дискреционным. Следовательно, заключая такое мировое соглашение в суде, налоговый орган продолжает реализовывать в процессе административную дискрецию, предоставленную ему законом.
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)Аналогичным образом объясняется и допустимость заключения мирового соглашения по вопросам отсрочки или рассрочки уплаты налогов. Хотя Пленум ВАС РФ, на наш взгляд, ошибочно сослался на ст. 324 АПК РФ - она регулирует предоставление судом отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, а по налоговым спорам решение суда сводится к признанию недействительным акта налогового органа или оставлению его в силе и само по себе не предполагает исполнения, которое могло бы быть отсрочено или рассрочено, - полномочие налогового органа предоставлять такую отсрочку (рассрочку) в материальном административном правоотношении предусмотрено гл. 9 НК РФ. Данное полномочие реализуется налоговым органом с учетом ряда оценочных факторов (в частности, наличие достаточных оснований полагать, что в течение срока предоставляемой рассрочки/отсрочки у налогоплательщика возникнет возможность уплаты налогов) и по существу является дискреционным. Следовательно, заключая такое мировое соглашение в суде, налоговый орган продолжает реализовывать в процессе административную дискрецию, предоставленную ему законом.
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Передача неисключительных прав по лицензионному договору для целей исчисления НДС относится к услугам и при отсутствии освобождения облагается НДС, если их покупатель ведет деятельность на территории РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
(КонсультантПлюс, 2025)Передача неисключительных прав по лицензионному договору для целей исчисления НДС относится к услугам и при отсутствии освобождения облагается НДС, если их покупатель ведет деятельность на территории РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.