Пленум по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Пленум по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2026)...Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиками, применяющими УСН, после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог (пункт 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57), то в течение года у них отсутствует недоимка по налогу, а возникает она лишь после истечения срока, предусмотренного для уплаты налога, по окончании налогового периода.
(КонсультантПлюс, 2026)...Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиками, применяющими УСН, после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог (пункт 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57), то в течение года у них отсутствует недоимка по налогу, а возникает она лишь после истечения срока, предусмотренного для уплаты налога, по окончании налогового периода.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФНазванная обязанность не может считаться исполненной, если хозяйственные операции, совершаемые во исполнение сделок, учтены налогоплательщиком не в соответствии с их действительным экономическим смыслом и искажены. Извлеченная в таких случаях экономия налоговых платежей (налоговая выгода), как следует из разъяснений, данных в пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - постановление Пленума ВАС РФ N 53), признается необоснованной."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль22.1. Свидетельствует ли о проявлении должной осмотрительности в целях налога на прибыль истребование у контрагента дополнительных документов (ст. 252 НК РФ, п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53)?
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если налог из дохода иностранной организации вы не удержите и не перечислите в бюджет, с вас могут принудительно взыскать и неудержанный налог, и пени (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письма ФНС России от 10.08.2016 N СД-4-3/14590@, Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76900, от 08.08.2016 N 03-08-05/46330).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налог из дохода иностранной организации вы не удержите и не перечислите в бюджет, с вас могут принудительно взыскать и неудержанный налог, и пени (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письма ФНС России от 10.08.2016 N СД-4-3/14590@, Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76900, от 08.08.2016 N 03-08-05/46330).
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"75. Если решением вышестоящего налогового органа по жалобе решение нижестоящего налогового органа в обжалованной части было оставлено без изменения полностью или частично, судам необходимо исходить из следующего.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"75. Если решением вышестоящего налогового органа по жалобе решение нижестоящего налогового органа в обжалованной части было оставлено без изменения полностью или частично, судам необходимо исходить из следующего.
Статья: Допустимость мирового соглашения в публично-правовых спорах: в поисках универсального критерия
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)Аналогичным образом объясняется и допустимость заключения мирового соглашения по вопросам отсрочки или рассрочки уплаты налогов. Хотя Пленум ВАС РФ, на наш взгляд, ошибочно сослался на ст. 324 АПК РФ - она регулирует предоставление судом отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, а по налоговым спорам решение суда сводится к признанию недействительным акта налогового органа или оставлению его в силе и само по себе не предполагает исполнения, которое могло бы быть отсрочено или рассрочено, - полномочие налогового органа предоставлять такую отсрочку (рассрочку) в материальном административном правоотношении предусмотрено гл. 9 НК РФ. Данное полномочие реализуется налоговым органом с учетом ряда оценочных факторов (в частности, наличие достаточных оснований полагать, что в течение срока предоставляемой рассрочки/отсрочки у налогоплательщика возникнет возможность уплаты налогов) и по существу является дискреционным. Следовательно, заключая такое мировое соглашение в суде, налоговый орган продолжает реализовывать в процессе административную дискрецию, предоставленную ему законом.
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)Аналогичным образом объясняется и допустимость заключения мирового соглашения по вопросам отсрочки или рассрочки уплаты налогов. Хотя Пленум ВАС РФ, на наш взгляд, ошибочно сослался на ст. 324 АПК РФ - она регулирует предоставление судом отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, а по налоговым спорам решение суда сводится к признанию недействительным акта налогового органа или оставлению его в силе и само по себе не предполагает исполнения, которое могло бы быть отсрочено или рассрочено, - полномочие налогового органа предоставлять такую отсрочку (рассрочку) в материальном административном правоотношении предусмотрено гл. 9 НК РФ. Данное полномочие реализуется налоговым органом с учетом ряда оценочных факторов (в частности, наличие достаточных оснований полагать, что в течение срока предоставляемой рассрочки/отсрочки у налогоплательщика возникнет возможность уплаты налогов) и по существу является дискреционным. Следовательно, заключая такое мировое соглашение в суде, налоговый орган продолжает реализовывать в процессе административную дискрецию, предоставленную ему законом.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль, это не значит, что вас обязательно привлекут к ответственности и доначислят налог на прибыль. Негативные последствия возможны только по результатам проведения налоговой проверки и обнаружения налоговых правонарушений (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль, это не значит, что вас обязательно привлекут к ответственности и доначислят налог на прибыль. Негативные последствия возможны только по результатам проведения налоговой проверки и обнаружения налоговых правонарушений (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Статья: Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации (ст. 193 УК)
(Кубанцева О.О.)
("Законность", 2022, N 5)<7> Так, в отношении уклонения от уплаты налогов Пленум Верховного Суда РФ момент окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или ст. 199 УК, определил как срок их уплаты, установленный законодательством о налогах и сборах: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления".
(Кубанцева О.О.)
("Законность", 2022, N 5)<7> Так, в отношении уклонения от уплаты налогов Пленум Верховного Суда РФ момент окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или ст. 199 УК, определил как срок их уплаты, установленный законодательством о налогах и сборах: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления".
Статья: Неналоговый характер преступлений, связанных с уплатой страховых взносов в государственный внебюджетный фонд и его влияние на их квалификацию (ст. 199.3, 199.4 УК)
(Мелешко Д.А.)
("Законность", 2023, N 5)Величина и порядок определения крупного и особого крупного размеров уклонения регламентированы в примечаниях к ст. 199.3 и 199.4 УК. При этом на правила исчисления крупного и особо крупного размера уклонения от уплаты страховых взносов, ответственность за которое предусмотрена ст. 199.3 и 199.4 УК, не распространяются разъяснения, содержащиеся в п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 48, согласно которым "для исчисления крупного или особо крупного размера уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов надлежит складывать как сумму налогов (в том числе по каждому их виду), так и сумму сборов, страховых взносов, которые не были уплачены за период в пределах трех финансовых лет подряд". Страховые взносы, о которых упоминает Пленум, ограничены законодательством о налогах и сборах и не включают в себя взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(Мелешко Д.А.)
("Законность", 2023, N 5)Величина и порядок определения крупного и особого крупного размеров уклонения регламентированы в примечаниях к ст. 199.3 и 199.4 УК. При этом на правила исчисления крупного и особо крупного размера уклонения от уплаты страховых взносов, ответственность за которое предусмотрена ст. 199.3 и 199.4 УК, не распространяются разъяснения, содержащиеся в п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 48, согласно которым "для исчисления крупного или особо крупного размера уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов надлежит складывать как сумму налогов (в том числе по каждому их виду), так и сумму сборов, страховых взносов, которые не были уплачены за период в пределах трех финансовых лет подряд". Страховые взносы, о которых упоминает Пленум, ограничены законодательством о налогах и сборах и не включают в себя взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)<1> Определение Конституционного Суда РФ от 26 ноября 2018 г. N 3044-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы акционерного общества "Институт по проектированию предприятий горнорудной промышленности "Сибгипроруда" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 6 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации", статей 71, 170, 271, 289 и 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статей 110 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)<1> Определение Конституционного Суда РФ от 26 ноября 2018 г. N 3044-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы акционерного общества "Институт по проектированию предприятий горнорудной промышленности "Сибгипроруда" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 6 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации", статей 71, 170, 271, 289 и 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статей 110 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2026)Наказание могут назначить лицам, которые отвечали за исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48):
(КонсультантПлюс, 2026)Наказание могут назначить лицам, которые отвечали за исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48):
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Передача неисключительных прав по лицензионному договору для целей исчисления НДС относится к услугам и при отсутствии освобождения облагается НДС, если их покупатель ведет деятельность на территории РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
(КонсультантПлюс, 2026)Передача неисключительных прав по лицензионному договору для целей исчисления НДС относится к услугам и при отсутствии освобождения облагается НДС, если их покупатель ведет деятельность на территории РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
Статья: Отнесение уклонения от уплаты налогов к длящимся преступлениям
(Петренко В.В.)
("Законность", 2022, N 12)Сопряженность уклонения от уплаты налогов с последующим длительным невыполнением закрепленной в ст. 57 Конституции России обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, которая возложена на виновного законом под угрозой уголовного преследования, позволяет отнести рассматриваемые преступления к длящимся и отметить, что они полностью подпадают под определение, данное в приведенном Постановлении Пленума. О применимости этого Постановления Пленума к налоговым преступлениям свидетельствует в том числе его принятие в 1929 г. в связи с рассмотрением уголовного дела о совершении злостного неплатежа подоходного налога Воскобойниковым <15>. В тексте принятого 4 марта 1929 г. Постановления Пленума злостная неуплата налога по истечении срока уплаты, продолжающаяся до вынесения приговора и принятия принудительных мер взыскания (ст. 58 УК РСФСР, ст. 60 УК РСФСР) также была отнесена к длящимся преступлениям. Непосредственным объектом составов преступлений, предусмотренных ст. 198, 199 УК, являются финансовые отношения по формированию бюджетных доходов и доходов внебюджетных фондов в части отношений, возникающих в связи с исчислением и уплатой налогов, сборов и (или) страховых взносов различных уровней <16>. Уголовным законом предусмотрена ответственность именно за уклонение от исполнения этой обязанности, которое происходит в течение всего срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, воздействуя на объект уголовно-правовой защиты. Согласно п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с их уплатой либо по иным обстоятельствам, предусмотренным НК. Согласно п. 1 ст. 113 лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
(Петренко В.В.)
("Законность", 2022, N 12)Сопряженность уклонения от уплаты налогов с последующим длительным невыполнением закрепленной в ст. 57 Конституции России обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, которая возложена на виновного законом под угрозой уголовного преследования, позволяет отнести рассматриваемые преступления к длящимся и отметить, что они полностью подпадают под определение, данное в приведенном Постановлении Пленума. О применимости этого Постановления Пленума к налоговым преступлениям свидетельствует в том числе его принятие в 1929 г. в связи с рассмотрением уголовного дела о совершении злостного неплатежа подоходного налога Воскобойниковым <15>. В тексте принятого 4 марта 1929 г. Постановления Пленума злостная неуплата налога по истечении срока уплаты, продолжающаяся до вынесения приговора и принятия принудительных мер взыскания (ст. 58 УК РСФСР, ст. 60 УК РСФСР) также была отнесена к длящимся преступлениям. Непосредственным объектом составов преступлений, предусмотренных ст. 198, 199 УК, являются финансовые отношения по формированию бюджетных доходов и доходов внебюджетных фондов в части отношений, возникающих в связи с исчислением и уплатой налогов, сборов и (или) страховых взносов различных уровней <16>. Уголовным законом предусмотрена ответственность именно за уклонение от исполнения этой обязанности, которое происходит в течение всего срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, воздействуя на объект уголовно-правовой защиты. Согласно п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с их уплатой либо по иным обстоятельствам, предусмотренным НК. Согласно п. 1 ст. 113 лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Готовое решение: Какие ошибки в ходе налоговой проверки, в том числе при составлении акта, могут стать основанием для отмены решения
(КонсультантПлюс, 2026)Безусловным основанием для отмены итогового решения по проверке является нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 73 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2026)Безусловным основанием для отмены итогового решения по проверке является нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 73 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).