Платеж по лизингу на балансе лизингодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Платеж по лизингу на балансе лизингодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если предмет лизинга учтен по условиям договора на балансе лизингодателя, лизинговые платежи лизингополучатель включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если предмет лизинга учтен по условиям договора на балансе лизингодателя, лизинговые платежи лизингополучатель включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"В дебет счета 38 "Прочие нематериальные затраты" относят прочие расходы, которые не нашли отражения на соответствующих счетах по элементам в корреспонденции с разными счетами: вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; затраты на командировки; оплата сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров; затраты на организованный набор работников; на гарантийный ремонт и обслуживание; оплата услуг связи, информационных, банковских услуг; арендные платежи по арендованным земельным долям, плата за аренду объектов имущества, лизинговые платежи (если лизинговое имущество находится на балансе у лизингодателя); а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг).
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"В дебет счета 38 "Прочие нематериальные затраты" относят прочие расходы, которые не нашли отражения на соответствующих счетах по элементам в корреспонденции с разными счетами: вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; затраты на командировки; оплата сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров; затраты на организованный набор работников; на гарантийный ремонт и обслуживание; оплата услуг связи, информационных, банковских услуг; арендные платежи по арендованным земельным долям, плата за аренду объектов имущества, лизинговые платежи (если лизинговое имущество находится на балансе у лизингодателя); а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг).
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"- арендная плата (в том числе арендные платежи по арендованным земельным долям); лизинговые платежи (если принятое лизинговое имущество находится на балансе у лизингодателя);
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"- арендная плата (в том числе арендные платежи по арендованным земельным долям); лизинговые платежи (если принятое лизинговое имущество находится на балансе у лизингодателя);
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)На эту же правовую форму опирался и порядок налогообложения арендных отношений в части налогов на имущество и на прибыль. До внедрения нового ФСБУ налог на имущество уплачивала сторона, учитывающая предмет аренды. При отражении лизингового имущества лизингополучателем его первоначальная стоимость представляла сумму предстоящих лизинговых платежей (без учета НДС), которые, кроме стоимости имущества, могли возмещать проценты за кредит на его приобретение, комиссионное вознаграждение, страховые платежи и иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором. При этом стоимость лизингового имущества, учтенного на балансе лизингополучателя, оказывалась больше на 20 - 50%, чем при его учете лизингодателем, что увеличивало сумму налога на имущество по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Учет имущества у лизингополучателя был целесообразен при наличии у него льгот по данному налогу или при необходимости показать рост активов.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)На эту же правовую форму опирался и порядок налогообложения арендных отношений в части налогов на имущество и на прибыль. До внедрения нового ФСБУ налог на имущество уплачивала сторона, учитывающая предмет аренды. При отражении лизингового имущества лизингополучателем его первоначальная стоимость представляла сумму предстоящих лизинговых платежей (без учета НДС), которые, кроме стоимости имущества, могли возмещать проценты за кредит на его приобретение, комиссионное вознаграждение, страховые платежи и иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором. При этом стоимость лизингового имущества, учтенного на балансе лизингополучателя, оказывалась больше на 20 - 50%, чем при его учете лизингодателем, что увеличивало сумму налога на имущество по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Учет имущества у лизингополучателя был целесообразен при наличии у него льгот по данному налогу или при необходимости показать рост активов.
Статья: Правовая природа договора выкупного лизинга: вопросы применения заемной конструкции и судебного толкования
(Иншакова А.О., Квициния Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 7)В связи с этим мы безусловно поддерживаем подход ВС РФ, изложенный им в рассмотренном Определении, о необходимости учета всех обстоятельств конкретного дела и важности реального соблюдения такого баланса. В данном деле формальный подход судов привел, с одной стороны, к необоснованной выгоде лизингодателя, которая сформировалась за счет получения практически полного объема лизинговых платежей и одновременного изъятия предмета лизинга в его пользу. А с другой стороны, к явному ущемлению прав и законных интересов лизингополучателя, который не только лишился имущества, за которое почти полностью расплатился, но и утратил возможность продолжить предпринимательскую деятельность, за счет которой мог бы полностью удовлетворить требования ООО "Регион Групп Лизинг".
(Иншакова А.О., Квициния Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 7)В связи с этим мы безусловно поддерживаем подход ВС РФ, изложенный им в рассмотренном Определении, о необходимости учета всех обстоятельств конкретного дела и важности реального соблюдения такого баланса. В данном деле формальный подход судов привел, с одной стороны, к необоснованной выгоде лизингодателя, которая сформировалась за счет получения практически полного объема лизинговых платежей и одновременного изъятия предмета лизинга в его пользу. А с другой стороны, к явному ущемлению прав и законных интересов лизингополучателя, который не только лишился имущества, за которое почти полностью расплатился, но и утратил возможность продолжить предпринимательскую деятельность, за счет которой мог бы полностью удовлетворить требования ООО "Регион Групп Лизинг".
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при получении предмета лизинга признайте право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде. В дальнейшем по ППА начисляйте амортизацию, а обязательство по аренде будет увеличиваться за счет начисления процентов. Уплаченные лизинговые платежи уменьшают обязательство по аренде.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при получении предмета лизинга признайте право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде. В дальнейшем по ППА начисляйте амортизацию, а обязательство по аренде будет увеличиваться за счет начисления процентов. Уплаченные лизинговые платежи уменьшают обязательство по аренде.
Статья: Кассовый разрыв: почему возникает и как его избежать?
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
(Голубева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)10. Рассмотреть возможность заключения лизинговых договоров. Ведь лизинг, по сути, является долгосрочной арендой имущества с возможностью его выкупа по истечении срока договора за относительно небольшую сумму. Имущество, которое компания может приобрести по лизинговому договору, - это новые или подержанные легковые и грузовые автомобили, спецтехника, оборудование и даже коммерческая недвижимость. Лизинг больше всего выгоден компаниям, которые платят налог на прибыль и НДС. Лизинговые платежи учитываются как расходы и уменьшают налог на прибыль за счет ускоренной амортизации, НДС при этом компания может принять к вычету. Если по договору лизинга имущество остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не платит налог на имущество и транспортный налог.
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Так, если в своей учетной политике при переходе на ФСБУ 25/2018 вы закрепили, что не будете применять его по договорам, по которым начато исполнение до конца 2021 г., то вы не должны вообще учитывать предмет лизинга на балансовых счетах. Учитывайте его за балансом. А платежи лизингодателю признавайте расходами.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Так, если в своей учетной политике при переходе на ФСБУ 25/2018 вы закрепили, что не будете применять его по договорам, по которым начато исполнение до конца 2021 г., то вы не должны вообще учитывать предмет лизинга на балансовых счетах. Учитывайте его за балансом. А платежи лизингодателю признавайте расходами.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Может ли арендодатель отказаться от договора аренды во внесудебном порядке при наличии в договоре такого условия
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 7.2 договора лизинга N Л-2400 предусмотрено право лизингодателя на одностороннее расторжение договора в случае, если лизингополучатель не исполняет или не надлежащим образом исполняет свои обязательства по договору, в том числе нарушает обязательства по своевременной оплате лизинговых платежей. При этом согласно пунктам 7.1 и 7.5 договора лизингополучатель обязан возвратить лизингодателю предмет лизинга, если только он не воспользуется своим правом на досрочный выкуп предмета лизинга путем погашения всей просроченной задолженности, лизинговых платежей будущих периодов и остаточной балансовой стоимости предмета лизинга.
Может ли арендодатель отказаться от договора аренды во внесудебном порядке при наличии в договоре такого условия
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 7.2 договора лизинга N Л-2400 предусмотрено право лизингодателя на одностороннее расторжение договора в случае, если лизингополучатель не исполняет или не надлежащим образом исполняет свои обязательства по договору, в том числе нарушает обязательства по своевременной оплате лизинговых платежей. При этом согласно пунктам 7.1 и 7.5 договора лизингополучатель обязан возвратить лизингодателю предмет лизинга, если только он не воспользуется своим правом на досрочный выкуп предмета лизинга путем погашения всей просроченной задолженности, лизинговых платежей будущих периодов и остаточной балансовой стоимости предмета лизинга.
Статья: Способы защиты, применяемые против несправедливых договорных условий
(Громов А.А.)
("Закон", 2025, N 3)В третьем деле объектом исследования выступал договор лизинга, содержавший условие о запрете на уступку прав без предварительного согласия лизингодателя, нарушение которого влекло за собой начисление штрафа в размере уступленного требования. Лизингополучатель сначала получил решение суда о взыскании долга с лизингодателя, а затем уступил свое право требования без согласия контрагента. Тогда лизингодатель обратился с иском о взыскании неустойки. Суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, посчитал, что лизингополучатель действительно нарушил условия договора, но размер неустойки следует определить с учетом положений ст. 333 ГК РФ. Однако Верховный Суд РФ не согласился с такой позицией, отметив, что уступка произошла не в рамках внесудебных взаимных расчетов сторон при прекращении договора лизинга, а в момент, когда вступило в законную силу решение суда о взыскании соответствующей суммы. Это позволило высшей инстанции прийти к выводу, что уплата штрафа в размере уступленного права требования приводит к необоснованному увеличению дохода лизингодателя по договорам лизинга, влечет ущемление интересов лизингополучателя и нарушает баланс интересов сторон, в том числе на реальное получение присужденного по решению суда, на основании которого и произведена уступка права требования. Как видно, в данном случае высший суд осуществил ограничительное толкование условия договора, по сути, указав, что запрет уступки распространяется только на непросуженное требование, но не касается требования, подтвержденного вступившим в законную силу решением суда <25>.
(Громов А.А.)
("Закон", 2025, N 3)В третьем деле объектом исследования выступал договор лизинга, содержавший условие о запрете на уступку прав без предварительного согласия лизингодателя, нарушение которого влекло за собой начисление штрафа в размере уступленного требования. Лизингополучатель сначала получил решение суда о взыскании долга с лизингодателя, а затем уступил свое право требования без согласия контрагента. Тогда лизингодатель обратился с иском о взыскании неустойки. Суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, посчитал, что лизингополучатель действительно нарушил условия договора, но размер неустойки следует определить с учетом положений ст. 333 ГК РФ. Однако Верховный Суд РФ не согласился с такой позицией, отметив, что уступка произошла не в рамках внесудебных взаимных расчетов сторон при прекращении договора лизинга, а в момент, когда вступило в законную силу решение суда о взыскании соответствующей суммы. Это позволило высшей инстанции прийти к выводу, что уплата штрафа в размере уступленного права требования приводит к необоснованному увеличению дохода лизингодателя по договорам лизинга, влечет ущемление интересов лизингополучателя и нарушает баланс интересов сторон, в том числе на реальное получение присужденного по решению суда, на основании которого и произведена уступка права требования. Как видно, в данном случае высший суд осуществил ограничительное толкование условия договора, по сути, указав, что запрет уступки распространяется только на непросуженное требование, но не касается требования, подтвержденного вступившим в законную силу решением суда <25>.
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль организация учитывает доходы в виде лизинговых платежей на последний день каждого месяца. Балансовая стоимость предмета лизинга на момент перехода права собственности на него к лизингополучателю равна нулю.
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль организация учитывает доходы в виде лизинговых платежей на последний день каждого месяца. Балансовая стоимость предмета лизинга на момент перехода права собственности на него к лизингополучателю равна нулю.
Статья: Отдельные вопросы судебной практики, связанные с применением законодательства о финансовой аренде (лизинге)
(Редутко О.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)Так, ВС РФ в Определении от 06.10.2022 N 307-ЭС22-5301 пришел к выводу о нарушении эквивалентности встречных предоставлений и баланса интересов сторон способом расчета сальдо, предусмотренным договором лизинга, так как по его итогам лизингодатель возместил себе неполученную плату за пользование финансированием за период, значительно больший, нежели подлежал оплате лизингополучателем до момента возврата финансирования, притом что принципы, на которых основан названный расчет, при рассмотрении дела не были раскрыты лизингодателем.
(Редутко О.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)Так, ВС РФ в Определении от 06.10.2022 N 307-ЭС22-5301 пришел к выводу о нарушении эквивалентности встречных предоставлений и баланса интересов сторон способом расчета сальдо, предусмотренным договором лизинга, так как по его итогам лизингодатель возместил себе неполученную плату за пользование финансированием за период, значительно больший, нежели подлежал оплате лизингополучателем до момента возврата финансирования, притом что принципы, на которых основан названный расчет, при рассмотрении дела не были раскрыты лизингодателем.