Плательщики акцизов на табачные изделия
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщики акцизов на табачные изделия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как платят налоги организации до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)9.2. Как платить акцизы при ввозе товаров из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2022)9.2. Как платить акцизы при ввозе товаров из ЕАЭС
Статья: Определяем установленную дату правильно
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 9)Глава 22 НК РФ предлагает плательщикам акциза - производителям табачных изделий, планирующим установить новую максимальную розничную цену на один из видов данной продукции, осуществить отсчет календарных дней с даты календарного месяца, начиная с которого будут наноситься указанные в уведомлении максимальные розничные цены, в обратном порядке. Отсчитать при этом надлежит 10 календарных дней, а уведомление подавать еще за день, поскольку законодателем использовано в норме выражение "не позднее чем за" (п. 4 ст. 187.1 НК РФ).
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 9)Глава 22 НК РФ предлагает плательщикам акциза - производителям табачных изделий, планирующим установить новую максимальную розничную цену на один из видов данной продукции, осуществить отсчет календарных дней с даты календарного месяца, начиная с которого будут наноситься указанные в уведомлении максимальные розничные цены, в обратном порядке. Отсчитать при этом надлежит 10 календарных дней, а уведомление подавать еще за день, поскольку законодателем использовано в норме выражение "не позднее чем за" (п. 4 ст. 187.1 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@
(ред. от 21.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"форма N 5-ТИ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия", квартальная (приложение N 34);
(ред. от 21.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"форма N 5-ТИ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия", квартальная (приложение N 34);
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями о реализации Перспективного плана совместных работ по разведке, использованию и охране недр на 2016 - 2020 годы, о выполнении Планов мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества за 2014 - 2015 годы, о ходе выполнения решений Экономического совета от 15 сентября 2017 года>, <Обзорами делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков, торговой политики Азербайджанской Республики>, <Отчетами о деятельности Совета по промышленной политике, Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности в 2010 - 2016 годах>, "Перечнем документов в сфере интеллектуальной собственности")
(Принято в г. Москве 15.12.2017)Акцизы. Акцизом облагаются следующие виды товаров: этиловый спирт, алкогольная продукция, подакцизная спиртосодержащая продукция, табачная продукция, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации), табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, электронные системы доставки никотина и жидкости для них.
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями о реализации Перспективного плана совместных работ по разведке, использованию и охране недр на 2016 - 2020 годы, о выполнении Планов мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества за 2014 - 2015 годы, о ходе выполнения решений Экономического совета от 15 сентября 2017 года>, <Обзорами делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков, торговой политики Азербайджанской Республики>, <Отчетами о деятельности Совета по промышленной политике, Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности в 2010 - 2016 годах>, "Перечнем документов в сфере интеллектуальной собственности")
(Принято в г. Москве 15.12.2017)Акцизы. Акцизом облагаются следующие виды товаров: этиловый спирт, алкогольная продукция, подакцизная спиртосодержащая продукция, табачная продукция, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации), табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, электронные системы доставки никотина и жидкости для них.
Вопрос: Если организация, приобретая у табачной фабрики сигареты россыпью, впоследствии осуществляет их расфасовку в пачки и реализацию, является ли она плательщиком акцизов по этим табачным изделиям?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Если организация, приобретая у табачной фабрики сигареты россыпью, впоследствии осуществляет их расфасовку в пачки и реализацию, является ли она плательщиком акцизов по этим табачным изделиям?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Если организация, приобретая у табачной фабрики сигареты россыпью, впоследствии осуществляет их расфасовку в пачки и реализацию, является ли она плательщиком акцизов по этим табачным изделиям?
Статья: Нюансы продажи табака
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Откуда взялась эта цена? Теперь с ее помощью исчисляется налоговая ставка по акцизам для отдельных видов подакцизных табачных изделий (сигарет с фильтром и без фильтра, папирос). Именно этот порядок и является, по мнению Роспотребнадзора, основой новаций (Письмо N 0100/3355-07-32 <3>). О том, что такое МРЦ, можно узнать из п. 2 ст. 187.1 гл. 22 "Акцизы" НК РФ. Итак, МРЦ - это цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли или индивидуальными предпринимателями. Эту цену самостоятельно устанавливают плательщики акцизов отдельно по каждой марке (наименованию) табачных изделий по правилам, установленным ст. 187.1 НК РФ, путем подачи в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) соответствующего уведомления.
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Откуда взялась эта цена? Теперь с ее помощью исчисляется налоговая ставка по акцизам для отдельных видов подакцизных табачных изделий (сигарет с фильтром и без фильтра, папирос). Именно этот порядок и является, по мнению Роспотребнадзора, основой новаций (Письмо N 0100/3355-07-32 <3>). О том, что такое МРЦ, можно узнать из п. 2 ст. 187.1 гл. 22 "Акцизы" НК РФ. Итак, МРЦ - это цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли или индивидуальными предпринимателями. Эту цену самостоятельно устанавливают плательщики акцизов отдельно по каждой марке (наименованию) табачных изделий по правилам, установленным ст. 187.1 НК РФ, путем подачи в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) соответствующего уведомления.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 14.11.2006 N 146н "Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и Порядков их заполнения"
(Вторушина Е.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 4)Если фирма продает табачные изделия на экспорт, она акциз не платит. Правда, для этого ей необходимо в течение 180 дней (90 дней - в случае продажи в Республику Беларусь) подать в налоговую пакет документов, которые подтвердят факт экспорта. Освобождение от акциза можно получить и в момент отгрузки товаров на экспорт. Но лишь при наличии поручительства (гарантии) банка. Банк должен взять на себя обязательство заплатить акциз и пени, если продавец своевременно не подтвердит экспорт и не заплатит налог. Если же у фирмы нет поручительства или гарантии, то при продаже табачных изделий за рубеж она должна заплатить налог в обычном порядке. После того как компания подтвердит экспорт, акциз возместят.
(Вторушина Е.О.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 4)Если фирма продает табачные изделия на экспорт, она акциз не платит. Правда, для этого ей необходимо в течение 180 дней (90 дней - в случае продажи в Республику Беларусь) подать в налоговую пакет документов, которые подтвердят факт экспорта. Освобождение от акциза можно получить и в момент отгрузки товаров на экспорт. Но лишь при наличии поручительства (гарантии) банка. Банк должен взять на себя обязательство заплатить акциз и пени, если продавец своевременно не подтвердит экспорт и не заплатит налог. Если же у фирмы нет поручительства или гарантии, то при продаже табачных изделий за рубеж она должна заплатить налог в обычном порядке. После того как компания подтвердит экспорт, акциз возместят.
Статья: Как отчитаться по итогам года, если компания не осуществляла деятельность
(Панина П.Г.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2)Указанные компании отчитываются по данному налогу по формам, соответствующим возникшему объекту налогообложения. Так, плательщики акцизов на табачные изделия представляют налоговую декларацию по акцизам на табачные изделия (утв. Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н). Остальные организации - налоговую декларацию, утвержденную Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@.
(Панина П.Г.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2)Указанные компании отчитываются по данному налогу по формам, соответствующим возникшему объекту налогообложения. Так, плательщики акцизов на табачные изделия представляют налоговую декларацию по акцизам на табачные изделия (утв. Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н). Остальные организации - налоговую декларацию, утвержденную Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@.
Статья: Об обложении акцизами
(Нечипорчук Н.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 4)Согласно ст. 187.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) максимальная розничная цена применяется для определения налоговой базы по акцизам на табачные изделия, в отношении которых установлена комбинированная ставка акциза. При этом данной нормой предусмотрено, что максимальная розничная цена устанавливается плательщиками акцизов - производителями табачных изделий отдельно по каждой марке.
(Нечипорчук Н.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 4)Согласно ст. 187.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) максимальная розничная цена применяется для определения налоговой базы по акцизам на табачные изделия, в отношении которых установлена комбинированная ставка акциза. При этом данной нормой предусмотрено, что максимальная розничная цена устанавливается плательщиками акцизов - производителями табачных изделий отдельно по каждой марке.
Статья: Когда продажа сигарет грозит административной ответственностью?
(Давыдова О.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Главное нововведение - установление максимальной розничной цены (МРЦ) на сигареты и папиросы. О том, что такое МРЦ, можно узнать из п. 2 ст. 187.1 гл. 22 "Акцизы" НК РФ. Итак, МРЦ - это цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли или индивидуальными предпринимателями. Ее самостоятельно устанавливают плательщики акцизов отдельно по каждой марке (наименованию) <4> табачных изделий по правилам, установленным ст. 187.1 НК РФ, путем подачи в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) соответствующего уведомления. Для чего нужна МРЦ? Во-первых, с ее помощью исчисляется налоговая ставка по акцизам для отдельных видов подакцизных табачных изделий (сигарет с фильтром и без фильтра, папирос) <5>. Во-вторых, это цена, выше которой продавать сигареты и папиросы нельзя. Последнее утверждение следует из нового п. 8 ст. 3 Закона N 87-ФЗ, согласно которому запрещается розничная продажа сигарет и папирос по цене, превышающей максимальную розничную цену. То же самое относится к производству и импорту сигарет и папирос.
(Давыдова О.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Главное нововведение - установление максимальной розничной цены (МРЦ) на сигареты и папиросы. О том, что такое МРЦ, можно узнать из п. 2 ст. 187.1 гл. 22 "Акцизы" НК РФ. Итак, МРЦ - это цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли или индивидуальными предпринимателями. Ее самостоятельно устанавливают плательщики акцизов отдельно по каждой марке (наименованию) <4> табачных изделий по правилам, установленным ст. 187.1 НК РФ, путем подачи в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) соответствующего уведомления. Для чего нужна МРЦ? Во-первых, с ее помощью исчисляется налоговая ставка по акцизам для отдельных видов подакцизных табачных изделий (сигарет с фильтром и без фильтра, папирос) <5>. Во-вторых, это цена, выше которой продавать сигареты и папиросы нельзя. Последнее утверждение следует из нового п. 8 ст. 3 Закона N 87-ФЗ, согласно которому запрещается розничная продажа сигарет и папирос по цене, превышающей максимальную розничную цену. То же самое относится к производству и импорту сигарет и папирос.
Статья: Как избежать ошибок при исчислении и уплате акцизов по табачной продукции
(Шереметьева Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2001, N 7)Организация заключила с другой организацией договор на аренду производственных мощностей и оборудования для производства табачных изделий. Для обслуживания арендованного оборудования также заключен договор о возмездном оказании услуг персоналом организации - арендодателя. Производство табачных изделий будет осуществляться из собственного сырья арендатора и из давальческого сырья третьих лиц. Какая организация (арендатор или арендодатель) будет в данном случае плательщиком акцизов по табачным изделиям?
(Шереметьева Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2001, N 7)Организация заключила с другой организацией договор на аренду производственных мощностей и оборудования для производства табачных изделий. Для обслуживания арендованного оборудования также заключен договор о возмездном оказании услуг персоналом организации - арендодателя. Производство табачных изделий будет осуществляться из собственного сырья арендатора и из давальческого сырья третьих лиц. Какая организация (арендатор или арендодатель) будет в данном случае плательщиком акцизов по табачным изделиям?
"Постатейный комментарий к разделу V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании" части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется главой 22 НК РФ. "Современный экономический словарь" под ред. Б.А. Райзберга, Л.Ш. Лозовского, Е.Б. Стародубцевой определят акциз как один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Чаще всего акцизным налогом (сбором) облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется главой 22 НК РФ. "Современный экономический словарь" под ред. Б.А. Райзберга, Л.Ш. Лозовского, Е.Б. Стародубцевой определят акциз как один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Чаще всего акцизным налогом (сбором) облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.
Статья: Закурить не желаете?
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Начнем с основы новаций. Именно так охарактеризовал Роспотребнадзор установление нового порядка исчисления налоговой ставки по акцизам для отдельных видов подакцизных табачных изделий (сигарет с фильтром и без фильтра, папирос) с использованием максимальной розничной цены (МРЦ) (Письмо N 0100/3355-07-32 <3>). Возникает вопрос: как связаны гл. 22 "Акцизы" НК РФ и реализация табачной продукции предприятиями общественного питания? Все просто. Теперь в ст. 3 Закона N 87-ФЗ появился п. 8, в соответствии с которым запрещается розничная продажа сигарет и папирос по цене, превышающей максимальную розничную цену. В свою очередь, определение МРЦ дано в п. 2 ст. 187.1 НК РФ. Итак, МРЦ - это цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли или индивидуальными предпринимателями. Эту цену устанавливают плательщики акцизов (причем самостоятельно) отдельно по каждой марке (наименованию) <4> табачных изделий по правилам, установленным ст. 187.1 НК РФ, путем подачи в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) соответствующего уведомления.
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Начнем с основы новаций. Именно так охарактеризовал Роспотребнадзор установление нового порядка исчисления налоговой ставки по акцизам для отдельных видов подакцизных табачных изделий (сигарет с фильтром и без фильтра, папирос) с использованием максимальной розничной цены (МРЦ) (Письмо N 0100/3355-07-32 <3>). Возникает вопрос: как связаны гл. 22 "Акцизы" НК РФ и реализация табачной продукции предприятиями общественного питания? Все просто. Теперь в ст. 3 Закона N 87-ФЗ появился п. 8, в соответствии с которым запрещается розничная продажа сигарет и папирос по цене, превышающей максимальную розничную цену. В свою очередь, определение МРЦ дано в п. 2 ст. 187.1 НК РФ. Итак, МРЦ - это цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли или индивидуальными предпринимателями. Эту цену устанавливают плательщики акцизов (причем самостоятельно) отдельно по каждой марке (наименованию) <4> табачных изделий по правилам, установленным ст. 187.1 НК РФ, путем подачи в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) соответствующего уведомления.
Вопрос: Подлежат ли обложению акцизом табачные изделия, конфискованные у предприятия-производителя в административном порядке, и кто является плательщиком акцизов по объемам конфискованных подакцизных товаров?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2007)Вопрос: Подлежат ли обложению акцизом табачные изделия, конфискованные у предприятия-производителя в административном порядке, и кто является плательщиком акцизов по объемам конфискованных подакцизных товаров?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2007)Вопрос: Подлежат ли обложению акцизом табачные изделия, конфискованные у предприятия-производителя в административном порядке, и кто является плательщиком акцизов по объемам конфискованных подакцизных товаров?