Плательщики акцизов на средние дистилляты
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщики акцизов на средние дистилляты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал плательщику акцизов в возмещении сумм акциза на средние дистилляты за налоговый период - апрель 2020 года. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что представленными в материалы дела заключениями экспертов подтверждается, что спорный товар является средним дистиллятом. При этом факт квалификации нефтеперерабатывающим заводом спорного товара в предыдущем налоговом периоде как высоковязкого продукта не имеет значения, поскольку в предыдущем периоде завод руководствовался физико-химическими характеристиками нефтепродуктов, относящихся в целях налогообложения к средним дистиллятам, до их изменения Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ с 1 апреля 2020 года. Суд посчитал, что при совершении после 1 апреля 2020 года операций, предусмотренных подп. 30 п. 1 ст. 182 НК РФ в отношении нефтепродуктов, которые до 1 апреля 2020 года не признавались средними дистиллятами, а с 1 апреля 2020 года отнесены к средним дистиллятам, при условии представления предусмотренных п. 23 ст. 101 НК РФ документов, принятие к вычету акциза правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал плательщику акцизов в возмещении сумм акциза на средние дистилляты за налоговый период - апрель 2020 года. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что представленными в материалы дела заключениями экспертов подтверждается, что спорный товар является средним дистиллятом. При этом факт квалификации нефтеперерабатывающим заводом спорного товара в предыдущем налоговом периоде как высоковязкого продукта не имеет значения, поскольку в предыдущем периоде завод руководствовался физико-химическими характеристиками нефтепродуктов, относящихся в целях налогообложения к средним дистиллятам, до их изменения Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ с 1 апреля 2020 года. Суд посчитал, что при совершении после 1 апреля 2020 года операций, предусмотренных подп. 30 п. 1 ст. 182 НК РФ в отношении нефтепродуктов, которые до 1 апреля 2020 года не признавались средними дистиллятами, а с 1 апреля 2020 года отнесены к средним дистиллятам, при условии представления предусмотренных п. 23 ст. 101 НК РФ документов, принятие к вычету акциза правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как заполнить и представить декларацию по акцизам на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2025)Также плательщикам акциза на средние дистилляты необходимо заполнить Приложение N 5 к форме налоговой декларации, содержащее сведения для расчета налоговой ставки по средним дистиллятам в соответствии с п. 1 ст. 182 и п. 9.1 ст. 193 НК РФ, а также сведения для расчета суммы налоговых вычетов, установленных п. п. 22 - 25 ст. 200 НК РФ (п. 108 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)Также плательщикам акциза на средние дистилляты необходимо заполнить Приложение N 5 к форме налоговой декларации, содержащее сведения для расчета налоговой ставки по средним дистиллятам в соответствии с п. 1 ст. 182 и п. 9.1 ст. 193 НК РФ, а также сведения для расчета суммы налоговых вычетов, установленных п. п. 22 - 25 ст. 200 НК РФ (п. 108 Порядка).
Готовое решение: Как учреждения платят налоги (авансовые платежи) и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)11.2. Как платить акцизы при ввозе товаров из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2022)11.2. Как платить акцизы при ввозе товаров из ЕАЭС
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2018 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Участники ЕГАИС и другие плательщики акцизов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Участники ЕГАИС и другие плательщики акцизов
Вопрос: Об акцизах при совершении операций со средними дистиллятами организацией-судовладельцем, имеющей обособленные подразделения.
(Письмо ФНС России от 02.08.2017 N СД-4-3/15186@)Что касается возможности получения налоговых вычетов акциза за период приостановления действия свидетельства, то следует иметь в виду, что в соответствии с нормами главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса отнесение лица, совершающего операции со средними дистиллятами, к категории плательщиков акциза зависит от наличия у него соответствующего свидетельства, так как предусмотренный в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса объект обложения акцизом возникает только у лица, имеющего это свидетельство.
(Письмо ФНС России от 02.08.2017 N СД-4-3/15186@)Что касается возможности получения налоговых вычетов акциза за период приостановления действия свидетельства, то следует иметь в виду, что в соответствии с нормами главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса отнесение лица, совершающего операции со средними дистиллятами, к категории плательщиков акциза зависит от наличия у него соответствующего свидетельства, так как предусмотренный в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса объект обложения акцизом возникает только у лица, имеющего это свидетельство.
Статья: Авансовые платежи акциза по алкогольной продукции в новой декларации
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 7)То есть теперь в одной декларации надо отчитываться в отношении уплаты акцизов на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а в другой - совершения операций с автомобильным бензином, дизельным топливом, моторными маслами для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонным бензином, средними дистиллятами, бензолом, параксилолом, ортоксилолом, авиационным керосином, природным газом, легковыми автомобилями и мотоциклами.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 7)То есть теперь в одной декларации надо отчитываться в отношении уплаты акцизов на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а в другой - совершения операций с автомобильным бензином, дизельным топливом, моторными маслами для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонным бензином, средними дистиллятами, бензолом, параксилолом, ортоксилолом, авиационным керосином, природным газом, легковыми автомобилями и мотоциклами.
Вопрос: Вправе ли государственное учреждение применить вычет по НДС и по акцизам по оприходованному в бухгалтерском учете топливу судовому маловязкому на основании акта приемки материалов (ф. 0504220)? Учреждение имеет свидетельство организации, совершающей операции со средними дистиллятами (предусмотренное ст. 179.5 НК РФ).
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Если названные условия не выполнены, независимо от наличия свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, она не вправе принять НДС к вычету.
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Если названные условия не выполнены, независимо от наличия свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, она не вправе принять НДС к вычету.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 10)Постановление АС ПО от 21.05.2018 по делу N А65-26806/2017 ИП Зинурова М.Ш.
("Налоговый вестник", 2018, N 10)Постановление АС ПО от 21.05.2018 по делу N А65-26806/2017 ИП Зинурова М.Ш.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 17)Введена новая форма - сообщение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению. Этот документ касается прежде всего плательщиков акцизов, которые имеют свидетельство:
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 17)Введена новая форма - сообщение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению. Этот документ касается прежде всего плательщиков акцизов, которые имеют свидетельство:
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Закон N 335-ФЗ был разработан в целях стимулирования инвестиционной активности на территории Российской Федерации, финансового обеспечения мероприятий по созданию инфраструктуры автомобильного транспорта, совершенствования порядка обложения акцизами средних дистиллятов, сохранения экономически обоснованного уровня фискальной нагрузки по уплате страховых взносов для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, а также увеличения поступлений акцизов в бюджетную систему.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Закон N 335-ФЗ был разработан в целях стимулирования инвестиционной активности на территории Российской Федерации, финансового обеспечения мероприятий по созданию инфраструктуры автомобильного транспорта, совершенствования порядка обложения акцизами средних дистиллятов, сохранения экономически обоснованного уровня фискальной нагрузки по уплате страховых взносов для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, а также увеличения поступлений акцизов в бюджетную систему.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 3)Плательщикам акцизов, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, разрешено возмещение (зачет, возврат) по итогам месяца разницы между исчисленным акцизом и вычетами (подп. 6 п. 1 ст. 203.1 НК РФ).
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 3)Плательщикам акцизов, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, разрешено возмещение (зачет, возврат) по итогам месяца разницы между исчисленным акцизом и вычетами (подп. 6 п. 1 ст. 203.1 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2019 N 03-13-08/94841 <Акциз на мазут и право потребителя на вычет с коэффициентом 2 вводят с 1 апреля 2020 года>
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 2)С 1 апреля 2020 года НК РФ причисляет все темные нефтепродукты, в том числе мазут, к средним дистиллятам и признает их подакцизным товаром. Изменения внесены Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ. Он предусматривает новую редакцию подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ с 1 апреля 2020 года. Поэтому с этой даты потребители мазута смогут получить двойной налоговый вычет по акцизу на средние дистилляты, если оформят свидетельство плательщика акциза и подтвердят его целевое использование в качестве топлива - котельного или бункерного.
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 2)С 1 апреля 2020 года НК РФ причисляет все темные нефтепродукты, в том числе мазут, к средним дистиллятам и признает их подакцизным товаром. Изменения внесены Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ. Он предусматривает новую редакцию подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ с 1 апреля 2020 года. Поэтому с этой даты потребители мазута смогут получить двойной налоговый вычет по акцизу на средние дистилляты, если оформят свидетельство плательщика акциза и подтвердят его целевое использование в качестве топлива - котельного или бункерного.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 11.09.2019 N СД-4-3/18239@ "О порядке заполнения налоговой декларации по акцизам по форме КНД 1151089"
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 19)Плательщики акцизов (организации и ИП) при совершении операций с топливом, газом, автомобилями и мотоциклами сдают декларации ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 19)Плательщики акцизов (организации и ИП) при совершении операций с топливом, газом, автомобилями и мотоциклами сдают декларации ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.