Плательщики акцизов
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщики акцизов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продавал нефтепродукты в розницу. Производство дизельного топлива происходило путем компаундирования (смешения) дизельного топлива с безакцизным керосином технических марок КТ-1 и КТ-2, подакцизным авиационным керосином, ставка акциза на который ниже ставки акциза на изготавливаемый подакцизный товар, и межсезонным дизельным топливом со ставкой акциза, равной ставке акциза на производимое дизельное топливо, в целях увеличения объема подакцизной продукции. Общество при смешивании подакцизных товаров и товаров, не облагаемых акцизом (либо облагаемых по более низкой ставке, чем ставка акциза получаемого подакцизного товара), не исчисляло сумму акциза на объем готовой продукции, который до смешивания не облагался акцизом либо облагался по ставке ниже, чем ставка акциза на получаемое дизельное топливо. Суд поддержал вывод инспекции о том, что реализованный обществом товар, полученный в результате смешения нескольких компонентов (разбавления подакцизной продукцией с меньшей ставкой акциза или безакцизной продукцией) до характеристик, позволяющих отнести его к дизельному топливу, является подакцизным, что влечет необходимость включения в его стоимость суммы акциза. Не включив акциз в цену, налогоплательщик тем самым необоснованно занизил последнюю, причем это связано исключительно с противоправными действиями общества, направленными на получение необоснованной налоговой экономии для обеспечения преимущества на рынке. Неначисление акциза на полученное в результате смешивания дизельное топливо также привело к занижению суммы НДС. Суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что доначисление акциза не влечет увеличение НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям розничной купли-продажи. Независимо от размера акциза, включенного в стоимость товара, величина НДС по операции розничной купли-продажи нефтепродуктов через автозаправочные станции остается неизменной и определяется расчетным методом на основании п. 4 ст. 164 НК РФ из цены розничной реализации (по расчетной ставке 18/118). Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что по подакцизным товарам (продукции) акцизы являются составной частью их стоимости (цены), исходя из которой предусмотрено определение налогооблагаемой базы по НДС. Если акциз в отношении объема готовой продукции (товара) продавцом не исчислялся и не уплачивался, действительная стоимость подакцизного товара должна определяться путем увеличения цены его реализации на сумму акциза, подлежащего исчислению и уплате в бюджет. Изменение квалификации статуса товара (с неподакцизного на подакцизный) может служить основанием для того, чтобы определить права и обязанности плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся к уплате покупателю в рамках фактически сформированной цены, то есть с применением расчетной ставки налога к цене продажи товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продавал нефтепродукты в розницу. Производство дизельного топлива происходило путем компаундирования (смешения) дизельного топлива с безакцизным керосином технических марок КТ-1 и КТ-2, подакцизным авиационным керосином, ставка акциза на который ниже ставки акциза на изготавливаемый подакцизный товар, и межсезонным дизельным топливом со ставкой акциза, равной ставке акциза на производимое дизельное топливо, в целях увеличения объема подакцизной продукции. Общество при смешивании подакцизных товаров и товаров, не облагаемых акцизом (либо облагаемых по более низкой ставке, чем ставка акциза получаемого подакцизного товара), не исчисляло сумму акциза на объем готовой продукции, который до смешивания не облагался акцизом либо облагался по ставке ниже, чем ставка акциза на получаемое дизельное топливо. Суд поддержал вывод инспекции о том, что реализованный обществом товар, полученный в результате смешения нескольких компонентов (разбавления подакцизной продукцией с меньшей ставкой акциза или безакцизной продукцией) до характеристик, позволяющих отнести его к дизельному топливу, является подакцизным, что влечет необходимость включения в его стоимость суммы акциза. Не включив акциз в цену, налогоплательщик тем самым необоснованно занизил последнюю, причем это связано исключительно с противоправными действиями общества, направленными на получение необоснованной налоговой экономии для обеспечения преимущества на рынке. Неначисление акциза на полученное в результате смешивания дизельное топливо также привело к занижению суммы НДС. Суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что доначисление акциза не влечет увеличение НДС, подлежащего уплате в бюджет по операциям розничной купли-продажи. Независимо от размера акциза, включенного в стоимость товара, величина НДС по операции розничной купли-продажи нефтепродуктов через автозаправочные станции остается неизменной и определяется расчетным методом на основании п. 4 ст. 164 НК РФ из цены розничной реализации (по расчетной ставке 18/118). Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что по подакцизным товарам (продукции) акцизы являются составной частью их стоимости (цены), исходя из которой предусмотрено определение налогооблагаемой базы по НДС. Если акциз в отношении объема готовой продукции (товара) продавцом не исчислялся и не уплачивался, действительная стоимость подакцизного товара должна определяться путем увеличения цены его реализации на сумму акциза, подлежащего исчислению и уплате в бюджет. Изменение квалификации статуса товара (с неподакцизного на подакцизный) может служить основанием для того, чтобы определить права и обязанности плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности - таким образом, как если бы налог изначально предъявлялся к уплате покупателю в рамках фактически сформированной цены, то есть с применением расчетной ставки налога к цене продажи товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О плательщиках акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров и передаче на территории РФ произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику сырья.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-13-08/9507)Вопрос: О плательщиках акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров и передаче на территории РФ произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику сырья.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-13-08/9507)Вопрос: О плательщиках акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров и передаче на территории РФ произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику сырья.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 179. Налогоплательщики
(ред. от 17.11.2025)Статья 179. Налогоплательщики
Последние изменения: Акциз на нефтяное сырье
(КонсультантПлюс, 2025)Также утверждены Формат его представления в электронной форме и Порядок заполнения. Указанное уведомление представляется плательщиками акциза на нефтяное сырье одновременно с декларацией при наступлении указанных в п. 20 ст. 179.7 НК РФ обстоятельств. К уведомлению прикладываются копии документов, подтверждающих факт наступления соответствующего события.
(КонсультантПлюс, 2025)Также утверждены Формат его представления в электронной форме и Порядок заполнения. Указанное уведомление представляется плательщиками акциза на нефтяное сырье одновременно с декларацией при наступлении указанных в п. 20 ст. 179.7 НК РФ обстоятельств. К уведомлению прикладываются копии документов, подтверждающих факт наступления соответствующего события.
Статья: Критерий разумности налогоплательщика и защита его правомерных ожиданий
(Щекин Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Суды посчитали, что в данном случае подзаконный нормативный правовой акт не мог противоречить НК РФ и расширять базу для обратного акциза. Плательщик должен был руководствоваться НК РФ, и у него право на вычет акциза с примесей не возникло в принципе. И обратная сила поправок в указанный Порядок не меняет как-то эту ситуацию.
(Щекин Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Суды посчитали, что в данном случае подзаконный нормативный правовой акт не мог противоречить НК РФ и расширять базу для обратного акциза. Плательщик должен был руководствоваться НК РФ, и у него право на вычет акциза с примесей не возникло в принципе. И обратная сила поправок в указанный Порядок не меняет как-то эту ситуацию.
Готовое решение: Понятие и общий порядок представления налоговых деклараций (расчетов)
(КонсультантПлюс, 2025)плательщики НДС и акцизов при ввозе товаров из ЕАЭС. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@;
(КонсультантПлюс, 2025)плательщики НДС и акцизов при ввозе товаров из ЕАЭС. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@;
Готовое решение: Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним
(КонсультантПлюс, 2025)КБК по акцизам зависит от вида подакцизного товара и от того, как вы платите акциз: по операциям на территории РФ или при ввозе в Россию, например:
(КонсультантПлюс, 2025)КБК по акцизам зависит от вида подакцизного товара и от того, как вы платите акциз: по операциям на территории РФ или при ввозе в Россию, например:
Вопрос: Организация общественного питания изготавливает и упаковывает сахаросодержащие напитки. Одна часть напитков реализуется через залы общественного питания, другая - через уличные мобильные киоски. Признается ли организация плательщиком акциза за сахаросодержащие напитки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Организация общественного питания изготавливает и упаковывает сахаросодержащие напитки. Одна часть напитков реализуется через залы общественного питания, другая - через уличные мобильные киоски. Признается ли организация плательщиком акциза за сахаросодержащие напитки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Организация общественного питания изготавливает и упаковывает сахаросодержащие напитки. Одна часть напитков реализуется через залы общественного питания, другая - через уличные мобильные киоски. Признается ли организация плательщиком акциза за сахаросодержащие напитки?
Вопрос: Организация закупает сахаросодержащие напитки в кегах и реализует их в розницу в розлив. После оплаты покупателем напитка в желаемом объеме и выдачи кассового чека покупателю наливается напиток в пластиковую бутылку. Признается ли организация плательщиком акциза за сахаросодержащие напитки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Организация закупает сахаросодержащие напитки в кегах и реализует их в розницу в розлив. После оплаты покупателем напитка в желаемом объеме и выдачи кассового чека покупателю наливается напиток в пластиковую бутылку. Признается ли организация плательщиком акциза за сахаросодержащие напитки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Организация закупает сахаросодержащие напитки в кегах и реализует их в розницу в розлив. После оплаты покупателем напитка в желаемом объеме и выдачи кассового чека покупателю наливается напиток в пластиковую бутылку. Признается ли организация плательщиком акциза за сахаросодержащие напитки?
Статья: Налоги: платить, но знать, за что и сколько (мнения блогеров в социальных сетях)
(Упоров И.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Такого рода мнения сторонников добросовестно платить налоги являются типичными и вполне ожидаемыми. Более разнообразны суждения блогеров, которые недовольны существующими налоговыми порядками. Так, тому же Eymerich в рамках обсуждения были предложены следующие контраргументы, приведенные блогером anecheg: "1) эта справка из МФЦ мне не нужна, она нужна государству; 2) хожу в платную больницу, ребенок в сад платный пойдет; 3) в дорожный фонд сколько акцизов плачу?! 4) армия, полиция, прокуратура, суды, тюрьмы - услуги этих структур мне не нужны, за 36 лет ни разу не воспользовался; 5) мне не платят мат.капитал, у меня 1 ребенок. Мы с женой за 10 лет последние платим по 1 миллиону в год налогов. За что?!" <6>
(Упоров И.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Такого рода мнения сторонников добросовестно платить налоги являются типичными и вполне ожидаемыми. Более разнообразны суждения блогеров, которые недовольны существующими налоговыми порядками. Так, тому же Eymerich в рамках обсуждения были предложены следующие контраргументы, приведенные блогером anecheg: "1) эта справка из МФЦ мне не нужна, она нужна государству; 2) хожу в платную больницу, ребенок в сад платный пойдет; 3) в дорожный фонд сколько акцизов плачу?! 4) армия, полиция, прокуратура, суды, тюрьмы - услуги этих структур мне не нужны, за 36 лет ни разу не воспользовался; 5) мне не платят мат.капитал, у меня 1 ребенок. Мы с женой за 10 лет последние платим по 1 миллиону в год налогов. За что?!" <6>
Статья: Роль фискальной политики в стимулировании здорового образа жизни населения: на примере налога на сахаросодержащие газированные напитки
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Однако следует иметь в виду и то, что рост цен (и последующее падение продаж) потенциально может негативно отразиться на отрасли, которая и так страдает от санкционного давления. Кроме того, при введении нового акциза можно ожидать и "издержки администрирования", к которым Д.М. Щекин относит гипотетическую ситуацию, когда рестораны должны платить акциз с лимонадов, производимых в самом ресторане <10>.
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Однако следует иметь в виду и то, что рост цен (и последующее падение продаж) потенциально может негативно отразиться на отрасли, которая и так страдает от санкционного давления. Кроме того, при введении нового акциза можно ожидать и "издержки администрирования", к которым Д.М. Щекин относит гипотетическую ситуацию, когда рестораны должны платить акциз с лимонадов, производимых в самом ресторане <10>.
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, НДС вы уплачиваете по нулевой ставке, а от уплаты акцизов такие операции освобождены. Косвенные налоги заплатит ваш покупатель в стране, куда товар ввезен. Вам же придется платить НДС и акцизы, если будете ввозить товары в РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, НДС вы уплачиваете по нулевой ставке, а от уплаты акцизов такие операции освобождены. Косвенные налоги заплатит ваш покупатель в стране, куда товар ввезен. Вам же придется платить НДС и акцизы, если будете ввозить товары в РФ.