Плата за размещение отходов вид расхода
Подборка наиболее важных документов по запросу Плата за размещение отходов вид расхода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11.06.2015 по делу N 309-КГ15-1809, А76-2596/2014
Требование: О признании незаконными действий, выразившихся в отказе возвратить излишне уплаченную плату за негативное воздействие на окружающую среду, обязании вернуть излишне уплаченную плату.
Обстоятельства: Заявитель полагает, что он не занимается размещением отходов и не является субъектом отношений в сфере обращения с отходами и, следовательно, не обязан уплачивать плату за размещение отходов производства и потребления.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как предусмотренная законом обязанность по компенсации причиненного окружающей среде вреда в виде внесения платы за негативное воздействие возложена на природопользователя.Центральным банком Российской Федерации в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Челябинской области (далее - банк) в спорный период осуществлялась хозяйственная деятельность, в процессе которой накапливались бытовые отходы, которые передавались специализированной организации для их вывоза и размещения в специально отведенных для этого местах согласно договору с предприятием "ГорЭкоЦентр" от 01.07.2008 N ВР3-000284.
Требование: О признании незаконными действий, выразившихся в отказе возвратить излишне уплаченную плату за негативное воздействие на окружающую среду, обязании вернуть излишне уплаченную плату.
Обстоятельства: Заявитель полагает, что он не занимается размещением отходов и не является субъектом отношений в сфере обращения с отходами и, следовательно, не обязан уплачивать плату за размещение отходов производства и потребления.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как предусмотренная законом обязанность по компенсации причиненного окружающей среде вреда в виде внесения платы за негативное воздействие возложена на природопользователя.Центральным банком Российской Федерации в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Челябинской области (далее - банк) в спорный период осуществлялась хозяйственная деятельность, в процессе которой накапливались бытовые отходы, которые передавались специализированной организации для их вывоза и размещения в специально отведенных для этого местах согласно договору с предприятием "ГорЭкоЦентр" от 01.07.2008 N ВР3-000284.
Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2015 N 309-КГ15-1809 по делу N А76-2596/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий, выразившихся в отказе возвратить излишне уплаченную плату за негативное воздействие на окружающую среду, обязании вернуть излишне уплаченную плату за негативное воздействие на окружающую среду.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод о том, что банк, самостоятельно и добровольно исчислив и внеся плату за размещение отходов производства и потребления, признал такую обязанность в рамках заключенного договора со специализированной организацией за собой.Как установлено судами и следует из материалов дела, банком в спорных периодах осуществлялась хозяйственная деятельность, в процессе которой накапливались бытовые отходы, которые передавались специализированной организации для их вывоза и размещения в специально отведенных для этого местах согласно договору: с предприятием "ГорЭкоЦентр" от 01.07.2008 N ВР3-000284.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий, выразившихся в отказе возвратить излишне уплаченную плату за негативное воздействие на окружающую среду, обязании вернуть излишне уплаченную плату за негативное воздействие на окружающую среду.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод о том, что банк, самостоятельно и добровольно исчислив и внеся плату за размещение отходов производства и потребления, признал такую обязанность в рамках заключенного договора со специализированной организацией за собой.Как установлено судами и следует из материалов дела, банком в спорных периодах осуществлялась хозяйственная деятельность, в процессе которой накапливались бытовые отходы, которые передавались специализированной организации для их вывоза и размещения в специально отведенных для этого местах согласно договору: с предприятием "ГорЭкоЦентр" от 01.07.2008 N ВР3-000284.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)г) в виде суммы налога, а также суммы платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)г) в виде суммы налога, а также суммы платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение;
Статья: Налог на прибыль организаций: налог на прибыль и прочие расходы в налоговом учете
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 28)Рассмотрим вопрос о том, учитывается ли в целях налогообложения прибыли плата за размещение отходов.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 28)Рассмотрим вопрос о том, учитывается ли в целях налогообложения прибыли плата за размещение отходов.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.05.2023 N 881
(ред. от 20.09.2025)
"Об утверждении Правил исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации и отдельного положения акта Правительства Российской Федерации"56. Размер квартального авансового платежа исходя из объема или массы выбросов загрязняющих веществ, сбросов загрязняющих веществ в пределах временно разрешенных выбросов, временно разрешенных сбросов, лимитов на размещение отходов производства и потребления (Ак2вр) определяется по формуле:
(ред. от 20.09.2025)
"Об утверждении Правил исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации и отдельного положения акта Правительства Российской Федерации"56. Размер квартального авансового платежа исходя из объема или массы выбросов загрязняющих веществ, сбросов загрязняющих веществ в пределах временно разрешенных выбросов, временно разрешенных сбросов, лимитов на размещение отходов производства и потребления (Ак2вр) определяется по формуле:
Постановление Правительства РФ от 18.02.2022 N 211
"О ценообразовании в области обращения с отходами производства и потребления I и II классов опасности"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов по обращению с отходами производства и потребления I и II классов опасности")в) расходы на оплату товаров (услуг, работ), приобретаемых у других организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности;
"О ценообразовании в области обращения с отходами производства и потребления I и II классов опасности"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов по обращению с отходами производства и потребления I и II классов опасности")в) расходы на оплату товаров (услуг, работ), приобретаемых у других организаций, осуществляющих регулируемые виды деятельности;
Вопрос: Учреждение заключило договор, согласно которому исполнитель оказывает услуги по вывозу твердых бытовых отходов (ТБО) на полигон. На какую подстатью КОСГУ следует отнести такие расходы?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2017, N 5)Исходя из вышеизложенного договор может содержать условия, согласно которым исполнитель может осуществлять вывоз ТБО с дальнейшей утилизацией (размещением, захоронением) отходов. Таким образом, если исполнитель согласно условиям заключенного договора оказывает услуги по вывозу ТБО с дальнейшей утилизацией и захоронением, то оплата по договору отражается по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд" в увязке с подстатьей 225 КОСГУ.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2017, N 5)Исходя из вышеизложенного договор может содержать условия, согласно которым исполнитель может осуществлять вывоз ТБО с дальнейшей утилизацией (размещением, захоронением) отходов. Таким образом, если исполнитель согласно условиям заключенного договора оказывает услуги по вывозу ТБО с дальнейшей утилизацией и захоронением, то оплата по договору отражается по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд" в увязке с подстатьей 225 КОСГУ.
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая метод начисления, единовременно учесть в расходах по налогу на прибыль затраты по оплате стоимости приобретенных услуг по разработке нормативов образования отходов и лимитов на их размещение?
(Консультация эксперта, 2012)В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги).
(Консультация эксперта, 2012)В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги).
Статья: Особенности аудита природоохранных расходов
(Малиновская Н.В.)
("Аудиторские ведомости", 2014, N 9)текущие природоохранные расходы правильно классифицированы и включены в соответствующие статьи расходов по обычным видам деятельности (расходы на оплату труда, отчисления на социальное страхование, амортизация основных средств и др.) или, в случае существенности расходов, выделены в отдельную статью "Экологические мероприятия";
(Малиновская Н.В.)
("Аудиторские ведомости", 2014, N 9)текущие природоохранные расходы правильно классифицированы и включены в соответствующие статьи расходов по обычным видам деятельности (расходы на оплату труда, отчисления на социальное страхование, амортизация основных средств и др.) или, в случае существенности расходов, выделены в отдельную статью "Экологические мероприятия";
Вопрос: По какому коду вида расходов следует отражать приобретение талонов на вывоз мусора с территории больницы? Как в бухгалтерском учете учреждения будут отражены операции по их поступлению и выбытию?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Ответ: Талоны на вывоз мусора необходимы для размещения мусора на специальных полигонах твердых бытовых отходов или городских свалках. Назначение указанных документов - предотвращение несанкционированной утилизации мусора. Предъявление такого талона дает право завозить отходы в место их хранения - на специально подготовленные площадки.
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Ответ: Талоны на вывоз мусора необходимы для размещения мусора на специальных полигонах твердых бытовых отходов или городских свалках. Назначение указанных документов - предотвращение несанкционированной утилизации мусора. Предъявление такого талона дает право завозить отходы в место их хранения - на специально подготовленные площадки.
Статья: Плата за негативное воздействие на окружающую среду
(Ларцева Л.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)3) плата за НВОС подлежит зачислению в бюджеты бюджетной системы РФ. Расходы казенного учреждения по внесению в бюджет такой платы отражаются по виду расходов 853 "Уплата иных платежей" и статье 290 "Прочие расходы" КОСГУ;
(Ларцева Л.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)3) плата за НВОС подлежит зачислению в бюджеты бюджетной системы РФ. Расходы казенного учреждения по внесению в бюджет такой платы отражаются по виду расходов 853 "Уплата иных платежей" и статье 290 "Прочие расходы" КОСГУ;
Вопрос: По какому виду расходов и по какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы, связанные с утилизацией медицинских отходов (анатомических, патолого-анатомических, биохимических, микробиологических и физиологических), образующихся в процессе осуществления медицинской и фармацевтической деятельности?
(Консультация эксперта, УФК по Калужской обл., 2015)Таким образом, считаем, что расходы, связанные с утилизацией медицинских отходов (анатомических, патолого-анатомических, биохимических, микробиологических и физиологических), образующихся в процессе осуществления медицинской и фармацевтической деятельности, независимо от вида отходов следует отражать по виду расходов 244 и по подстатье 226 КОСГУ.
(Консультация эксперта, УФК по Калужской обл., 2015)Таким образом, считаем, что расходы, связанные с утилизацией медицинских отходов (анатомических, патолого-анатомических, биохимических, микробиологических и физиологических), образующихся в процессе осуществления медицинской и фармацевтической деятельности, независимо от вида отходов следует отражать по виду расходов 244 и по подстатье 226 КОСГУ.
Вопрос: По какому виду расходов классификации расходов бюджетов и статье (подстатье) КОСГУ следует отразить расходы федерального казенного учреждения, связанные с оплатой договоров, заключенных со специализированными организациями на предоставление услуг по утилизации ртутьсодержащих ламп?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: По какому виду расходов классификации расходов бюджетов и статье (подстатье) КОСГУ следует отразить расходы федерального казенного учреждения, связанные с оплатой договоров, заключенных со специализированными организациями на предоставление услуг по утилизации ртутьсодержащих ламп?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: По какому виду расходов классификации расходов бюджетов и статье (подстатье) КОСГУ следует отразить расходы федерального казенного учреждения, связанные с оплатой договоров, заключенных со специализированными организациями на предоставление услуг по утилизации ртутьсодержащих ламп?
Вопрос: По каким виду расходов и статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы, связанные с утилизацией основных средств (не подлежащей ремонту оргтехники)?
(Консультация эксперта, УФК по Калужской обл., 2015)- на подстатью 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ относятся расходы на вывоз мусора, твердых бытовых и промышленных отходов (в том числе медицинских и радиационно-опасных), включая расходы на оплату договоров, предметом которых являются вывоз и утилизация мусора (твердых бытовых, промышленных отходов), в случае если осуществление действий, направленных на их дальнейшую утилизацию (размещение, захоронение), согласно условиям договора, осуществляет исполнитель;
(Консультация эксперта, УФК по Калужской обл., 2015)- на подстатью 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ относятся расходы на вывоз мусора, твердых бытовых и промышленных отходов (в том числе медицинских и радиационно-опасных), включая расходы на оплату договоров, предметом которых являются вывоз и утилизация мусора (твердых бытовых, промышленных отходов), в случае если осуществление действий, направленных на их дальнейшую утилизацию (размещение, захоронение), согласно условиям договора, осуществляет исполнитель;
Вопрос: По каким виду расходов и статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы, связанные с утилизацией энергосберегающих ламп?
(Консультация эксперта, УФК по Калужской обл., 2015)- на подстатью 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ относятся расходы на вывоз мусора, твердых бытовых и промышленных отходов (в том числе медицинских и радиационно-опасных), включая расходы на оплату договоров, предметом которых являются вывоз и утилизация мусора (твердых бытовых, промышленных отходов), в случае если осуществление действий, направленных на их дальнейшую утилизацию (размещение, захоронение), согласно условиям договора, осуществляет исполнитель;
(Консультация эксперта, УФК по Калужской обл., 2015)- на подстатью 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ относятся расходы на вывоз мусора, твердых бытовых и промышленных отходов (в том числе медицинских и радиационно-опасных), включая расходы на оплату договоров, предметом которых являются вывоз и утилизация мусора (твердых бытовых, промышленных отходов), в случае если осуществление действий, направленных на их дальнейшую утилизацию (размещение, захоронение), согласно условиям договора, осуществляет исполнитель;