Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Суды, установили, что налог на добавленную стоимость, уплаченный Обществом в качестве налогового агента, не подпадает под условия, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 статьи 40 ТК ЕАЭС (не является частью ЦФУ; плательщиком налога на добавленную стоимость является лицензиар; объектом налогообложения является не ввоз товаров, а реализация услуг по предоставлению права пользования объектом интеллектуальной собственности, соответственно налог уплачивается не в связи с ввозом товаров, а в связи с предоставлением иностранной компанией (лицензиаром) услуг Обществу), поэтому сделали правильный вывод о том, что суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные Обществом за лицензионные платежи в рамках лицензионного соглашения, удержанные и уплаченные Обществом в качестве налогового агента лицензиара, подлежат включению в таможенную стоимость товаров в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС как дополнительные начисления к ЦФУ."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Определение и контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности
(Агапова А.В.)
("Право и экономика", 2023, N 6)Законодательно в ЕАЭС уже закреплено, что лицензионные и иные подобные платежи за право пользования объектами интеллектуальной собственности должны быть включены в таможенную стоимость оцениваемых товаров. При этом уплата лицензионных платежей подразумевает соблюдение некоторых условий [6].
(Агапова А.В.)
("Право и экономика", 2023, N 6)Законодательно в ЕАЭС уже закреплено, что лицензионные и иные подобные платежи за право пользования объектами интеллектуальной собственности должны быть включены в таможенную стоимость оцениваемых товаров. При этом уплата лицензионных платежей подразумевает соблюдение некоторых условий [6].
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российские организации заключают с иностранными компаниями лицензионные договоры, по которым получают права пользования объектами интеллектуальной собственности. Лицензионные платежи по таким договорам могут облагаться налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость в России.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российские организации заключают с иностранными компаниями лицензионные договоры, по которым получают права пользования объектами интеллектуальной собственности. Лицензионные платежи по таким договорам могут облагаться налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость в России.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Если организация получила права на использование объектов интеллектуальной собственности (кроме права пользования наименованием места происхождения товара), то такие объекты нематериальных активов учитываются на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре. При этом платежи за предоставление права пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде периодических платежей, включая авторские вознаграждения, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются в расходы отчетного периода, а платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде фиксированного разового платежа, включая авторские вознаграждения, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов (кредит счета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 97 "Расходы будущих периодов") и подлежат списанию в течение срока действия договора.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Если организация получила права на использование объектов интеллектуальной собственности (кроме права пользования наименованием места происхождения товара), то такие объекты нематериальных активов учитываются на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре. При этом платежи за предоставление права пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде периодических платежей, включая авторские вознаграждения, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются в расходы отчетного периода, а платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде фиксированного разового платежа, включая авторские вознаграждения, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов (кредит счета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 97 "Расходы будущих периодов") и подлежат списанию в течение срока действия договора.
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)По данному коду отражается продажа ранее купленной у правообладателя лицензии на воспроизведение и распространение объектов интеллектуальной собственности другой стороне, а также оплата трансфертных контрактов спортсменов.
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)По данному коду отражается продажа ранее купленной у правообладателя лицензии на воспроизведение и распространение объектов интеллектуальной собственности другой стороне, а также оплата трансфертных контрактов спортсменов.
Статья: Нематериальные активы как объект бухгалтерской экспертизы
(Звягин С.А., Трещевский Ю.И., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Одним из вопросов, стоявших в повестке дня заседания ЕАГ, были проблемы совершенствования способов и приемов противоправной деятельности с нематериальными активами. В частности, исследуя преступления и правонарушения с объектами интеллектуальной собственности, группа обратила внимание на определение уровней риска по операциям с нематериальными активами.
(Звягин С.А., Трещевский Ю.И., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Одним из вопросов, стоявших в повестке дня заседания ЕАГ, были проблемы совершенствования способов и приемов противоправной деятельности с нематериальными активами. В частности, исследуя преступления и правонарушения с объектами интеллектуальной собственности, группа обратила внимание на определение уровней риска по операциям с нематериальными активами.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строке 2350 отчета также отражают и другие затраты, связанные с передачей прав на объекты интеллектуальной собственности. Например, это может быть оплата юридических или консультационных услуг, необходимых для оформления сделки.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строке 2350 отчета также отражают и другие затраты, связанные с передачей прав на объекты интеллектуальной собственности. Например, это может быть оплата юридических или консультационных услуг, необходимых для оформления сделки.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы"
(КонсультантПлюс, 2025)0 106 6D 000 "Вложения в права пользования иными объектами интеллектуальной собственности".
(КонсультантПлюс, 2025)0 106 6D 000 "Вложения в права пользования иными объектами интеллектуальной собственности".
Вопрос: Российская организация заключает договор о предоставлении неисключительного права пользования программным продуктом с иностранной организацией - резидентом ОАЭ. Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль? Если да, то какая ставка должна быть применена?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, доходы в виде оплаты права пользования программным продуктом (объекта интеллектуальной собственности), выплачиваемые иностранной организации, относятся к доходам от источников РФ, подлежащим налогообложению.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, доходы в виде оплаты права пользования программным продуктом (объекта интеллектуальной собственности), выплачиваемые иностранной организации, относятся к доходам от источников РФ, подлежащим налогообложению.
"Актуальные проблемы эффективности частного права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2022)Базовым критерием деления договоров на виды является их направленность <84>. Однако в правовой науке нет единой позиции относительно классификации договоров по признаку направленности. О.С. Иоффе на основании признака направленности выделяет следующие виды договоров: договор возмездной реализации имущества; договор возмездной передачи имущества в пользование; договор производства работ; договор оказания услуг; договор перевозки; кредитные и расчетные договоры; договор совместной деятельности; договор страхования <85>. О.А. Красавчиков по направленности разделил обязательства на следующие виды: направленные на передачу имущества; направленные на оказание услуг; направленные на выполнение работ; направленные на передачу денег <86>. Н.А. Баринов разделил договоры по следующим направлениям: направленные на обеспечение потребности граждан в различных товарах; направленные на обеспечение потребности граждан в жилище; направленные на обеспечение потребности в выполнении работ; обеспечивающие потребности в пользовании имуществом; направленные на хранение имущества граждан; поручение и комиссия; направленные на оказание услуг; авторские договоры <87>. Ю.В. Романец выделяет договоры, направленные на передачу имущества в собственность; договоры, направленные на предоставление в пользование объектов гражданских прав; договоры, направленные на выполнение работы или оказание услуги; договоры, направленные на страхование имущественных рисков; договоры, направленные на предоставление отсрочки возврата такого же количества имущества того же рода и качества или на отсрочку оплаты; договоры, направленные на достижение цели, единой для всех участников (общецелевые договоры); договоры, направленные на замену лица в обязательстве <88>. В.В. Витрянский в отдельную группу договоров выделяет договоры об отчуждении исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности и договоры о предоставлении права пользования объектами интеллектуальной собственности <89>.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2022)Базовым критерием деления договоров на виды является их направленность <84>. Однако в правовой науке нет единой позиции относительно классификации договоров по признаку направленности. О.С. Иоффе на основании признака направленности выделяет следующие виды договоров: договор возмездной реализации имущества; договор возмездной передачи имущества в пользование; договор производства работ; договор оказания услуг; договор перевозки; кредитные и расчетные договоры; договор совместной деятельности; договор страхования <85>. О.А. Красавчиков по направленности разделил обязательства на следующие виды: направленные на передачу имущества; направленные на оказание услуг; направленные на выполнение работ; направленные на передачу денег <86>. Н.А. Баринов разделил договоры по следующим направлениям: направленные на обеспечение потребности граждан в различных товарах; направленные на обеспечение потребности граждан в жилище; направленные на обеспечение потребности в выполнении работ; обеспечивающие потребности в пользовании имуществом; направленные на хранение имущества граждан; поручение и комиссия; направленные на оказание услуг; авторские договоры <87>. Ю.В. Романец выделяет договоры, направленные на передачу имущества в собственность; договоры, направленные на предоставление в пользование объектов гражданских прав; договоры, направленные на выполнение работы или оказание услуги; договоры, направленные на страхование имущественных рисков; договоры, направленные на предоставление отсрочки возврата такого же количества имущества того же рода и качества или на отсрочку оплаты; договоры, направленные на достижение цели, единой для всех участников (общецелевые договоры); договоры, направленные на замену лица в обязательстве <88>. В.В. Витрянский в отдельную группу договоров выделяет договоры об отчуждении исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности и договоры о предоставлении права пользования объектами интеллектуальной собственности <89>.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: Согласно подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, выплачиваемые иностранному юридическому лицу, не имеющему представительства в РФ, подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 20%, предусмотренной подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: Согласно подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, выплачиваемые иностранному юридическому лицу, не имеющему представительства в РФ, подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 20%, предусмотренной подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ.
Статья: Типовые ошибки в учете НМА и алгоритм действий по их устранению
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)1. На баланс приняты не все объекты интеллектуальной собственности (ИС), на которые были получены охранные документы в ходе оплачиваемых бюджетных НИР. Полный перечень зарегистрированных объектов ИС, принадлежащих учреждению, можно найти в базах данных, открытых реестрах ФГБУ "Федеральный институт промышленной собственности".
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)1. На баланс приняты не все объекты интеллектуальной собственности (ИС), на которые были получены охранные документы в ходе оплачиваемых бюджетных НИР. Полный перечень зарегистрированных объектов ИС, принадлежащих учреждению, можно найти в базах данных, открытых реестрах ФГБУ "Федеральный институт промышленной собственности".
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)<1> Не могут использоваться объекты интеллектуальной собственности (патент, объект авторского права, включая программу для ЭВМ, и т.п.) или "ноу-хау". Однако в качестве средства платежа может быть признано право пользования таким объектом, передаваемое обществу в соответствии с лицензионным договором, который должен быть зарегистрирован в порядке, предусмотренном законодательством (п. 17 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 1 июля 1996 г. "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)<1> Не могут использоваться объекты интеллектуальной собственности (патент, объект авторского права, включая программу для ЭВМ, и т.п.) или "ноу-хау". Однако в качестве средства платежа может быть признано право пользования таким объектом, передаваемое обществу в соответствии с лицензионным договором, который должен быть зарегистрирован в порядке, предусмотренном законодательством (п. 17 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 1 июля 1996 г. "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").
Статья: Замена банкоматов, покупки у иностранных компаний, расходы на "удаленщиков": налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Организация заказала иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ, разработку проекта электронной рекламной брошюры. Договором предусмотрено, что по окончании разработки брошюра размещается в одном из облачных хранилищ. Признается ли российская организация налоговым агентом при выплате иностранной организации вознаграждения за выполненную работу?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Организация заказала иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ, разработку проекта электронной рекламной брошюры. Договором предусмотрено, что по окончании разработки брошюра размещается в одном из облачных хранилищ. Признается ли российская организация налоговым агентом при выплате иностранной организации вознаграждения за выполненную работу?
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)При последующей оплате в рублях лицензионных (сублицензионных) платежей, установленных в иностранной валюте (у. е.), налоговые вычеты не корректируются (абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ). На дату принятия к учету полученного права пользования лицензиат (сублицензиат) вправе принять к вычету суммы "входного" НДС при наличии правильно оформленного счета-фактуры лицензиара (сублицензиара) и при условии, что объект интеллектуальной собственности используется в облагаемых НДС операциях (п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).