Плата за негативное воздействие на окружающую среду нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Плата за негативное воздействие на окружающую среду нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: К требованиям о взыскании платы за негативное воздействие на окружающую среду применяется общий срок исковой давности
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2010 N 16772/09 по делу N А78-18/2009
Применимые нормы: п. 3 ст. 2, п. 1 ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 8 НК РФ, п. 1 ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗНалоговым кодексом РФ не предусмотрен такой сбор, как плата за негативное воздействие на окружающую среду, поэтому положения данного Кодекса, в том числе в части срока давности на обращение в суд с требованием о взыскании указанной платы, не подлежат применению. На подобные требования распространяется установленный ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности - три года.
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2010 N 16772/09 по делу N А78-18/2009
Применимые нормы: п. 3 ст. 2, п. 1 ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 8 НК РФ, п. 1 ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗНалоговым кодексом РФ не предусмотрен такой сбор, как плата за негативное воздействие на окружающую среду, поэтому положения данного Кодекса, в том числе в части срока давности на обращение в суд с требованием о взыскании указанной платы, не подлежат применению. На подобные требования распространяется установленный ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности - три года.
Важнейшая практика по ст. 254 НК РФПри методе начисления плата за загрязнение окружающей среды учитывается на последнее число отчетного (налогового) периода, за который вносится платеж >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О правовой природе платы за негативное воздействие на окружающую среду в системе механизма экономико-административного воздействия на природопользователей
(Рыбинская Е.Т.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)Анализируя действующее законодательство, мы видим, что, несмотря на то что определение и признаки термина "сборы" определены ст. 8 НК РФ, плате за негативное воздействие на окружающую среду данные признаки не присущи. Вместе с тем не все фискальные сборы обладают указанными в Налоговом кодексе РФ признаками. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 28 февраля 2006 г. N 2-П допускается "...установление на федеральном уровне публичных платежей в бюджет... не являющихся налогами, а также не подпадающих под данное Налоговым кодексом РФ определение сборов... но по своей сути представляющие фискальные сборы... как обусловленное необходимостью решения общефедеральных задач..." <14>.
(Рыбинская Е.Т.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)Анализируя действующее законодательство, мы видим, что, несмотря на то что определение и признаки термина "сборы" определены ст. 8 НК РФ, плате за негативное воздействие на окружающую среду данные признаки не присущи. Вместе с тем не все фискальные сборы обладают указанными в Налоговом кодексе РФ признаками. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 28 февраля 2006 г. N 2-П допускается "...установление на федеральном уровне публичных платежей в бюджет... не являющихся налогами, а также не подпадающих под данное Налоговым кодексом РФ определение сборов... но по своей сути представляющие фискальные сборы... как обусловленное необходимостью решения общефедеральных задач..." <14>.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации налоговый орган с высокой вероятностью будет применять норму п. 2 ст. 270 НК РФ и рассматривать повышенную плату за НВОС по причине отсутствия КЭР, когда его наличие обязательно, как сверхлимитные сбросы и выбросы, тем более, что одновременно при осуществлении на ОНВОС I категории деятельности без КЭР возникает административная ответственность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации налоговый орган с высокой вероятностью будет применять норму п. 2 ст. 270 НК РФ и рассматривать повышенную плату за НВОС по причине отсутствия КЭР, когда его наличие обязательно, как сверхлимитные сбросы и выбросы, тем более, что одновременно при осуществлении на ОНВОС I категории деятельности без КЭР возникает административная ответственность.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 12.02.2003 N ГКПИ03-49
<О признании частично недействующими отдельных положений Постановления Правительства РФ от 28.08.1992 N 632 "Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия">Статья 56 Налогового кодекса РФ регулирует отношения по установлению и использованию льгот по налогам и сборам. Плата за негативное воздействие на окружающую среду установлена Федеральным законом "Об охране окружающей среды". Это платежи неналогового характера, поэтому доводы заявителя о несоответствии пункта 4 оспариваемого Постановления законодательству о налогах и сборах являются необоснованными.
<О признании частично недействующими отдельных положений Постановления Правительства РФ от 28.08.1992 N 632 "Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия">Статья 56 Налогового кодекса РФ регулирует отношения по установлению и использованию льгот по налогам и сборам. Плата за негативное воздействие на окружающую среду установлена Федеральным законом "Об охране окружающей среды". Это платежи неналогового характера, поэтому доводы заявителя о несоответствии пункта 4 оспариваемого Постановления законодательству о налогах и сборах являются необоснованными.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если раздел проводят по условиям, указанным в п. 2 ст. 8 Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ, то нужно платить (п. 8 ст. 346.35 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если раздел проводят по условиям, указанным в п. 2 ст. 8 Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ, то нужно платить (п. 8 ст. 346.35 НК РФ):
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Суммы уплаченных инвестором налога на добавленную стоимость, платежей за пользование природными ресурсами, водного налога, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению в соответствии с положениями главы 26.4 НК РФ.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Суммы уплаченных инвестором налога на добавленную стоимость, платежей за пользование природными ресурсами, водного налога, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению в соответствии с положениями главы 26.4 НК РФ.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)<16> Определение Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 N 284-О "По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" и статьи 7 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. N 3 (Особое мнение).
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)<16> Определение Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 N 284-О "По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" и статьи 7 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. N 3 (Особое мнение).
Статья: Понятие экологических ("зеленых") платежей
(Слатин Р.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 2)В настоящее время в налоговой системе Российской Федерации не предусмотрен отдельный экологический налог. Вместе с тем интересно отметить, что ранее действовавшим Законом РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" <11> плата за пользование природными ресурсами относилась к числу федеральных налогов (пп. "и" п. 1 ст. 19). В ходе проводившейся в конце 1990-х - начале 2000-х гг. налоговой реформы предполагалось установить налог экологического характера. Так, согласно первоначальной редакции ст. 13 НК РФ, среди федеральных налогов, помимо лесного налога, также выделялся экологический налог. При этом можно встретить несколько судебных решений, относящихся к переходному периоду становления нового на тот момент законодательства о налогах и сборах, которые фактически ставят знак равенства между платой за загрязнение окружающей среды, платой за пользование природными ресурсами и экологическим налогом <12>.
(Слатин Р.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 2)В настоящее время в налоговой системе Российской Федерации не предусмотрен отдельный экологический налог. Вместе с тем интересно отметить, что ранее действовавшим Законом РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" <11> плата за пользование природными ресурсами относилась к числу федеральных налогов (пп. "и" п. 1 ст. 19). В ходе проводившейся в конце 1990-х - начале 2000-х гг. налоговой реформы предполагалось установить налог экологического характера. Так, согласно первоначальной редакции ст. 13 НК РФ, среди федеральных налогов, помимо лесного налога, также выделялся экологический налог. При этом можно встретить несколько судебных решений, относящихся к переходному периоду становления нового на тот момент законодательства о налогах и сборах, которые фактически ставят знак равенства между платой за загрязнение окружающей среды, платой за пользование природными ресурсами и экологическим налогом <12>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете плату за негативное воздействие на окружающую среду, уплачиваемую в текущем отчетном году в виде авансовых платежей?..
(Консультация эксперта, 2025)Специального порядка определения даты признания материальных расходов в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду гл. 25 НК РФ не предусмотрено. Вместе с тем рассматриваемая плата является обязательным платежом неналогового характера.
(Консультация эксперта, 2025)Специального порядка определения даты признания материальных расходов в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду гл. 25 НК РФ не предусмотрено. Вместе с тем рассматриваемая плата является обязательным платежом неналогового характера.
Статья: О признании в расходах взносов, начисленных на выплаты, не уменьшающие базу по налогу на прибыль
(Логинова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Одновременно п. 4 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде суммы налога на прибыль, а также платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение.
(Логинова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Одновременно п. 4 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде суммы налога на прибыль, а также платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ упрощенцы могут учитывать в составе материальных расходов плату за негативное воздействие на окружающую среду.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ упрощенцы могут учитывать в составе материальных расходов плату за негативное воздействие на окружающую среду.
Статья: Об обстоятельствах, причинах и некоторых последствиях принятия в 2002 году Федерального закона "Об охране окружающей среды"
(Нефедьев Н.Б.)
("Экологическое право", 2024, N 2)<11> См.: Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 284-О "По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" и статьи 7 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // СЗ РФ. 2002. N 52 (часть 2). Ст. 5290.
(Нефедьев Н.Б.)
("Экологическое право", 2024, N 2)<11> См.: Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 284-О "По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" и статьи 7 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // СЗ РФ. 2002. N 52 (часть 2). Ст. 5290.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: к вопросу о причинах и последствиях пересмотра дефиниции сбора (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)<10> Определение Конституционного Суда РФ от 10 декабря 2002 г. N 284-О "По запросу Правительства РФ о проверке конституционности Постановления Правительства РФ "Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" и ст. 7 ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ". URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=7&documentId=12420 (дата обращения: 06.12.2021).
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)<10> Определение Конституционного Суда РФ от 10 декабря 2002 г. N 284-О "По запросу Правительства РФ о проверке конституционности Постановления Правительства РФ "Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" и ст. 7 ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ". URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=7&documentId=12420 (дата обращения: 06.12.2021).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (п. 4 ст. 270 НК РФ);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (п. 4 ст. 270 НК РФ);