Плата концессионера
Подборка наиболее важных документов по запросу Плата концессионера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком (концессионер) и субъектом РФ (концедент) было заключено концессионное соглашение, на основании которого налогоплательщик обязался построить объект недвижимости. По условиям соглашения концедент осуществил выплату капитального гранта концессионеру (плату концедента), направляемую на покрытие части расходов по созданию объекта.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком (концессионер) и субъектом РФ (концедент) было заключено концессионное соглашение, на основании которого налогоплательщик обязался построить объект недвижимости. По условиям соглашения концедент осуществил выплату капитального гранта концессионеру (плату концедента), направляемую на покрытие части расходов по созданию объекта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете сумм НДС, уплаченных концессионером - налоговым агентом при перечислении в I квартале 2024 г. концеденту концессионной платы, учитываемой концессионером равномерно в течение пяти лет.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-07-11/47080)Вопрос: Между организацией (концессионером) и городом (концедентом) заключено концессионное соглашение. Деятельность организации - оказание услуг по теплоснабжению и горячему водоснабжению города. В соответствии с условиями концессионного соглашения в I квартале 2024 г. организация (концессионер) уплатила концеденту концессионную плату. При этом организация действовала как налоговый агент - счет-фактуру оформила, НДС с концессионной платы начислила к уплате.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-07-11/47080)Вопрос: Между организацией (концессионером) и городом (концедентом) заключено концессионное соглашение. Деятельность организации - оказание услуг по теплоснабжению и горячему водоснабжению города. В соответствии с условиями концессионного соглашения в I квартале 2024 г. организация (концессионер) уплатила концеденту концессионную плату. При этом организация действовала как налоговый агент - счет-фактуру оформила, НДС с концессионной платы начислила к уплате.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.07.2009 N 145-ФЗ
(ред. от 23.05.2025)
"О Государственной компании "Российские автомобильные дороги" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5. Владелец платной автомобильной дороги, автомобильной дороги, содержащей платный участок, или в случае использования платной автомобильной дороги, автомобильной дороги, содержащей платный участок, на основании концессионного соглашения концессионер устанавливает размер платы за проезд транспортных средств по платной автомобильной дороге, платному участку автомобильной дороги, который не должен превышать установленный максимальный размер платы за проезд транспортных средств по платной автомобильной дороге, платному участку автомобильной дороги. При этом размер платы за проезд транспортных средств по платной автомобильной дороге или платному участку автомобильной дороги устанавливается равным для всех пользователей платной автомобильной дорогой или платным участком автомобильной дороги в отношении транспортных средств одной категории.";
(ред. от 23.05.2025)
"О Государственной компании "Российские автомобильные дороги" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5. Владелец платной автомобильной дороги, автомобильной дороги, содержащей платный участок, или в случае использования платной автомобильной дороги, автомобильной дороги, содержащей платный участок, на основании концессионного соглашения концессионер устанавливает размер платы за проезд транспортных средств по платной автомобильной дороге, платному участку автомобильной дороги, который не должен превышать установленный максимальный размер платы за проезд транспортных средств по платной автомобильной дороге, платному участку автомобильной дороги. При этом размер платы за проезд транспортных средств по платной автомобильной дороге или платному участку автомобильной дороги устанавливается равным для всех пользователей платной автомобильной дорогой или платным участком автомобильной дороги в отношении транспортных средств одной категории.";
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)10.1) плата, вносимая концессионером концеденту в период использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения (концессионная плата);
(ред. от 30.01.2026)10.1) плата, вносимая концессионером концеденту в период использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения (концессионная плата);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком (концессионер) и субъектом РФ (концедент) было заключено концессионное соглашение, на основании которого налогоплательщик обязался построить объект недвижимости. По условиям соглашения концедент осуществил выплату капитального гранта концессионеру (плату концедента), направляемую на покрытие части расходов по созданию объекта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком (концессионер) и субъектом РФ (концедент) было заключено концессионное соглашение, на основании которого налогоплательщик обязался построить объект недвижимости. По условиям соглашения концедент осуществил выплату капитального гранта концессионеру (плату концедента), направляемую на покрытие части расходов по созданию объекта.
Готовое решение: Как учесть расходы на приобретение транспондера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, а также на оплату проезда по платным автодорогам с его применением
(КонсультантПлюс, 2026)1 Стоимость услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автодорогам, оказанных по договору доверительного управления, учредителем которого является РФ, НДС не облагается. Исключением является стоимость услуг, плата за которые остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением. В этом случае стоимость услуг облагается НДС в общем порядке (пп. 4.2 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)1 Стоимость услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автодорогам, оказанных по договору доверительного управления, учредителем которого является РФ, НДС не облагается. Исключением является стоимость услуг, плата за которые остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением. В этом случае стоимость услуг облагается НДС в общем порядке (пп. 4.2 п. 2 ст. 146 НК РФ).
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)<1> Указанными расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые осуществлены (понесены) концессионером и концедентом на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, а также на использование (эксплуатацию) объекта концессионного соглашения и иного передаваемого концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущества и могут включать в том числе расходы на уплату процентов и иных платежей по кредитам (займам), привлеченным концессионером в целях исполнения своих обязательств по концессионному соглашению, страхование риска случайной гибели и (или) случайного повреждения объекта концессионного соглашения и иного передаваемого концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущества, обеспечение исполнения концессионером обязательств по концессионному соглашению и т.д.
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)<1> Указанными расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые осуществлены (понесены) концессионером и концедентом на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, а также на использование (эксплуатацию) объекта концессионного соглашения и иного передаваемого концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущества и могут включать в том числе расходы на уплату процентов и иных платежей по кредитам (займам), привлеченным концессионером в целях исполнения своих обязательств по концессионному соглашению, страхование риска случайной гибели и (или) случайного повреждения объекта концессионного соглашения и иного передаваемого концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущества, обеспечение исполнения концессионером обязательств по концессионному соглашению и т.д.
Готовое решение: Как рассчитать концессионную плату и определить размер финансового участия концедента
(КонсультантПлюс, 2026)Концессионная плата - это плата концессионера, которую он вносит в период пользования (эксплуатации) объектом концессии, если это предусмотрено концессионным соглашением (ч. 1 ст. 7 Закона о концессионных соглашениях).
(КонсультантПлюс, 2026)Концессионная плата - это плата концессионера, которую он вносит в период пользования (эксплуатации) объектом концессии, если это предусмотрено концессионным соглашением (ч. 1 ст. 7 Закона о концессионных соглашениях).
"Научно-практический комментарий к Водному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)Общие правила проведения аукционов на предоставление концессий, а также существенные условия концессионного соглашения в Хорватии устанавливаются Законом N 69/2017 "О концессиях", тогда как в Законе о воде определяются особенности предоставления концессий на коммерческое использование вод, а также специфика концессионной платы. Преимуществами при выборе концессионера среди подавших заявки претендентов обладает собственник недвижимого имущества по месту реализации предмета концессии при условии, что его хозяйственная деятельность тесно связана с предметом концессии. Концессионерами при использовании воды в целях производства электроэнергии могут быть юридические лица, единоличные акционерные общества, учредителем которых является государство с правом решающего голоса.
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)Общие правила проведения аукционов на предоставление концессий, а также существенные условия концессионного соглашения в Хорватии устанавливаются Законом N 69/2017 "О концессиях", тогда как в Законе о воде определяются особенности предоставления концессий на коммерческое использование вод, а также специфика концессионной платы. Преимуществами при выборе концессионера среди подавших заявки претендентов обладает собственник недвижимого имущества по месту реализации предмета концессии при условии, что его хозяйственная деятельность тесно связана с предметом концессии. Концессионерами при использовании воды в целях производства электроэнергии могут быть юридические лица, единоличные акционерные общества, учредителем которых является государство с правом решающего голоса.
Статья: Договорные механизмы распределения рисков в концессионных соглашениях в сфере жилищно-коммунального хозяйства
(Замескин Л.М.)
("Право и экономика", 2024, N 11)Особые обстоятельства - это перечень событий, возникновение которых не зависит от воли концессионера, которые значительно осложняют или препятствующих дальнейшей реализации проекта, а равно влекут дополнительные расходы и (или) сокращение выручки концессионера. Последствиями возникновения особых обстоятельств являются (во избежание сомнений данные последствия применяются в совокупности): 1) освобождение концессионера от ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по концессионному соглашению; 2) выплата концессионеру денежного возмещения (дополнительных расходов, недополученных доходов) и 3) внесение изменений в концессионное соглашение или его расторжение.
(Замескин Л.М.)
("Право и экономика", 2024, N 11)Особые обстоятельства - это перечень событий, возникновение которых не зависит от воли концессионера, которые значительно осложняют или препятствующих дальнейшей реализации проекта, а равно влекут дополнительные расходы и (или) сокращение выручки концессионера. Последствиями возникновения особых обстоятельств являются (во избежание сомнений данные последствия применяются в совокупности): 1) освобождение концессионера от ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по концессионному соглашению; 2) выплата концессионеру денежного возмещения (дополнительных расходов, недополученных доходов) и 3) внесение изменений в концессионное соглашение или его расторжение.
Готовое решение: НДС при реализации концессионных соглашений
(КонсультантПлюс, 2026)перечисление концессионером платы концеденту. Концессионер в этом случае выполняет обязанности налогового агента (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 161 НК РФ, ч. 1, 2 ст. 3, ч. 1 ст. 7 Закона о концессионных соглашениях, ст. 606 ГК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2022 N 03-07-11/112750);
(КонсультантПлюс, 2026)перечисление концессионером платы концеденту. Концессионер в этом случае выполняет обязанности налогового агента (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 161 НК РФ, ч. 1, 2 ст. 3, ч. 1 ст. 7 Закона о концессионных соглашениях, ст. 606 ГК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2022 N 03-07-11/112750);
Статья: Компенсация при расторжении концессионного соглашения по вине концессионера в свете позиции Верховного Суда о недопустимости выплат виновной в расторжении стороне
(Лапшина А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)"Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12
(Лапшина А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)"Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12
Статья: Актуальные вопросы теории и практики капитального гранта в концессионном соглашении
(Катышевцев В.А.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 5)Размер капитального гранта не может превышать 80% расходов на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения (п. 1 ч. 1 ст. 10.1 Федерального закона N 115-ФЗ). До изменений 2023 г. ч. 13 ст. 3 Федерального закона N 115-ФЗ содержала следующую более абстрактную формулировку: "Концедент вправе принимать на себя часть расходов на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, использование (эксплуатацию) объекта концессионного соглашения...". Юридико-техническая витиеватость при указании на пределы использования бюджета обусловила следующий вывод Арбитражного суда г. Москвы: "Расходы концессионера, не покрытые капитальным грантом, возмещаются ему концедентом в составе входящего в плату концедента инвестиционного платежа... Следовательно, все расходы на создание (реконструкцию) и эксплуатацию объекта концессионного соглашения будет нести бюджет субъекта Российской Федерации, что прямо противоречит части 13 статьи 3 Закона о концессиях. При таком варианте финансирования строительства объекта концессионного соглашения фактически стирается грань между концессионным соглашением и государственным контрактом... Следовательно, в случаях заключения концессионных соглашений, при которых концедент в полном объеме оплачивает затраты на строительство и (или) реконструкцию, эксплуатацию объекта концессионного соглашения, должна осуществляться закупка в соответствии с законодательством о контрактной системе" (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 8 июня 2017 г. по делу N А40-23141/2017 (отменено Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 сентября 2017 г. N 09АП-34801/2017)). Безусловно, в соответствии с утратившей силу редакцией Федерального закона N 115-ФЗ концеденту не запрещено производить в пользу концессионера выплаты в размере, равном расходам на создание объекта концессионного соглашения. Однако при этом должны использоваться разные инструменты финансирования (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 сентября 2017 г. N 09АП-34801/2017).
(Катышевцев В.А.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 5)Размер капитального гранта не может превышать 80% расходов на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения (п. 1 ч. 1 ст. 10.1 Федерального закона N 115-ФЗ). До изменений 2023 г. ч. 13 ст. 3 Федерального закона N 115-ФЗ содержала следующую более абстрактную формулировку: "Концедент вправе принимать на себя часть расходов на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, использование (эксплуатацию) объекта концессионного соглашения...". Юридико-техническая витиеватость при указании на пределы использования бюджета обусловила следующий вывод Арбитражного суда г. Москвы: "Расходы концессионера, не покрытые капитальным грантом, возмещаются ему концедентом в составе входящего в плату концедента инвестиционного платежа... Следовательно, все расходы на создание (реконструкцию) и эксплуатацию объекта концессионного соглашения будет нести бюджет субъекта Российской Федерации, что прямо противоречит части 13 статьи 3 Закона о концессиях. При таком варианте финансирования строительства объекта концессионного соглашения фактически стирается грань между концессионным соглашением и государственным контрактом... Следовательно, в случаях заключения концессионных соглашений, при которых концедент в полном объеме оплачивает затраты на строительство и (или) реконструкцию, эксплуатацию объекта концессионного соглашения, должна осуществляться закупка в соответствии с законодательством о контрактной системе" (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 8 июня 2017 г. по делу N А40-23141/2017 (отменено Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 сентября 2017 г. N 09АП-34801/2017)). Безусловно, в соответствии с утратившей силу редакцией Федерального закона N 115-ФЗ концеденту не запрещено производить в пользу концессионера выплаты в размере, равном расходам на создание объекта концессионного соглашения. Однако при этом должны использоваться разные инструменты финансирования (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 сентября 2017 г. N 09АП-34801/2017).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В силу п. 2 ч. 1 ст. 10.1 Закона N 115-ФЗ финансовое участие концедента может осуществляться, в частности, в форме возмещения и (или) финансового обеспечения на этапе эксплуатации объекта концессионного соглашения расходов концессионера (плата концедента).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В силу п. 2 ч. 1 ст. 10.1 Закона N 115-ФЗ финансовое участие концедента может осуществляться, в частности, в форме возмещения и (или) финансового обеспечения на этапе эксплуатации объекта концессионного соглашения расходов концессионера (плата концедента).