План налоговых проверок на 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу План налоговых проверок на 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2023 N 12АП-2157/2023 по делу N А06-2229/2021
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Требование удовлетворено в части.При таких обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу, что решение о проведении выездной налоговой проверки от 22.12.2020 N 07-02 принято в соответствии со статьей 89 НК РФ и не нарушает прав и законных интересов ООО "ЧОО "Волга-Щит" в сфере предпринимательской или экономической деятельности. При этом принятие решения о включении общества в план проведения выездной налоговой проверки в отношении 22.12.2020, то есть в день назначения проверки не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика, поскольку указанный срок законодательно не регламентирован.
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Требование удовлетворено в части.При таких обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу, что решение о проведении выездной налоговой проверки от 22.12.2020 N 07-02 принято в соответствии со статьей 89 НК РФ и не нарушает прав и законных интересов ООО "ЧОО "Волга-Щит" в сфере предпринимательской или экономической деятельности. При этом принятие решения о включении общества в план проведения выездной налоговой проверки в отношении 22.12.2020, то есть в день назначения проверки не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика, поскольку указанный срок законодательно не регламентирован.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Назначить ВНП могут любой организации, ИП или физлицу, кого налоговый орган посчитает целесообразным проверить, но в рамках ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год. Если налогоплательщик приобрел либо утратил специальный правовой статус, начал либо прекратил заниматься определенной деятельностью, перешел под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов, это не повлияет на возможность назначения проверки. Например, инспекция может провести ВНП в отношении бывшего ИП в рамках указанных ограничений (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-02-08/99520).
(КонсультантПлюс, 2025)Назначить ВНП могут любой организации, ИП или физлицу, кого налоговый орган посчитает целесообразным проверить, но в рамках ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год. Если налогоплательщик приобрел либо утратил специальный правовой статус, начал либо прекратил заниматься определенной деятельностью, перешел под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов, это не повлияет на возможность назначения проверки. Например, инспекция может провести ВНП в отношении бывшего ИП в рамках указанных ограничений (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-02-08/99520).
Статья: Злоупотребление конструкцией юридического лица посредством разделения бизнеса - проблема и ее последствия
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)В этом случае выясняется, что "бросание" накопивших долги юрлиц и открытие новых для осуществления той же деятельности является паттерном. Примером такого кейса является Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 5 мая 2022 года по делу N А60-7907/2020. В тексте Постановления указано следующее: "Судами... сделан вывод о недобросовестном ведении Пайгановым А.А. деятельности подконтрольных ему компаний с целью недопущения удовлетворения требований кредиторов, сфера деятельности юридических лиц одна и та же, основным видом деятельности является торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, количество работников - 1, основных средств на балансе компаний нет, в целом общества создаются для участия в цепочке сделок по купле-продаже материалов. При появлении риска финансовых претензий или риска плановой налоговой проверки (по истечении двух - двух с половиной лет деятельности компаний Пайганов А.А. прекращает деятельность общества и начинает деятельность другого юридического лица, с назначением на прежние юридические лица номинальных владельцев и директоров".
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)В этом случае выясняется, что "бросание" накопивших долги юрлиц и открытие новых для осуществления той же деятельности является паттерном. Примером такого кейса является Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 5 мая 2022 года по делу N А60-7907/2020. В тексте Постановления указано следующее: "Судами... сделан вывод о недобросовестном ведении Пайгановым А.А. деятельности подконтрольных ему компаний с целью недопущения удовлетворения требований кредиторов, сфера деятельности юридических лиц одна и та же, основным видом деятельности является торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, количество работников - 1, основных средств на балансе компаний нет, в целом общества создаются для участия в цепочке сделок по купле-продаже материалов. При появлении риска финансовых претензий или риска плановой налоговой проверки (по истечении двух - двух с половиной лет деятельности компаний Пайганов А.А. прекращает деятельность общества и начинает деятельность другого юридического лица, с назначением на прежние юридические лица номинальных владельцев и директоров".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129
(ред. от 28.12.2021)
"О проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС"о наличии иных признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, указывающих на завышение суммы налога, заявленной к возмещению из бюджета Российской Федерации, налоговым органам в соответствии с положениями Рекомендаций ФНС России по планированию и подготовке выездных налоговых проверок от 12.02.2018 N ЕД-5-2/307дсп@, незамедлительно организовывать мероприятия по проведению предпроверочного анализа с целью направления его результатов в Управление для рассмотрения вопроса о включении налогоплательщика в План проведения выездных налоговых проверок.
(ред. от 28.12.2021)
"О проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС"о наличии иных признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, указывающих на завышение суммы налога, заявленной к возмещению из бюджета Российской Федерации, налоговым органам в соответствии с положениями Рекомендаций ФНС России по планированию и подготовке выездных налоговых проверок от 12.02.2018 N ЕД-5-2/307дсп@, незамедлительно организовывать мероприятия по проведению предпроверочного анализа с целью направления его результатов в Управление для рассмотрения вопроса о включении налогоплательщика в План проведения выездных налоговых проверок.
Статья: Экспертиза в условиях мораторного режима
(Корепина А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)<25> Федеральный закон от 01.04.2020 N 98-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций" // СЗ РФ. 2020. N 14 (ч. I). Ст. 2028.
(Корепина А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)<25> Федеральный закон от 01.04.2020 N 98-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций" // СЗ РФ. 2020. N 14 (ч. I). Ст. 2028.
Статья: Особенности государственного контроля деятельности IT-компаний
(Никитин К., Вихлянцева Е.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 1)Согласно действующим правилам IT-компании временно освобождены от контрольно-надзорных мероприятий, проводимых в соответствии с Законом о государственном контроле <7> и Законом о защите прав юридических лиц и ИП <8>. Данные мероприятия не подлежат включению в план проведения проверок на 2024 год.
(Никитин К., Вихлянцева Е.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 1)Согласно действующим правилам IT-компании временно освобождены от контрольно-надзорных мероприятий, проводимых в соответствии с Законом о государственном контроле <7> и Законом о защите прав юридических лиц и ИП <8>. Данные мероприятия не подлежат включению в план проведения проверок на 2024 год.
Статья: Предпроверочный анализ в налоговом контроле: проблемы правового регулирования
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Концептуальным изменением в процедуре предпроверочного анализа становится внедрение системы АИС "Налог-3", организующей общее информационное пространство проверки налогоплательщиков. Если ранее работа по формированию плана выездных налоговых проверок носила спонтанный характер, когда в отношении налогоплательщиков, обладающих определенной совокупностью налоговых рисков, проводились отдельные самостоятельные мероприятия налогового контроля, не имеющие четкого системного ограничения по времени и кругу исследуемых данных, то с начала 2021 г. ФНС РФ устанавливает четкие требования по порядку и срокам проведения предпроверочного анализа.
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Концептуальным изменением в процедуре предпроверочного анализа становится внедрение системы АИС "Налог-3", организующей общее информационное пространство проверки налогоплательщиков. Если ранее работа по формированию плана выездных налоговых проверок носила спонтанный характер, когда в отношении налогоплательщиков, обладающих определенной совокупностью налоговых рисков, проводились отдельные самостоятельные мероприятия налогового контроля, не имеющие четкого системного ограничения по времени и кругу исследуемых данных, то с начала 2021 г. ФНС РФ устанавливает четкие требования по порядку и срокам проведения предпроверочного анализа.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Вопросам уровня заработной платы в последние годы уделяется все большее внимание. В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов <5> отмечается, что особое внимание будет уделено повышению собираемости зарплатных налогов (НДФЛ, страховые взносы), и созданию единой информационной среды налоговых и таможенных органов.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Вопросам уровня заработной платы в последние годы уделяется все большее внимание. В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов <5> отмечается, что особое внимание будет уделено повышению собираемости зарплатных налогов (НДФЛ, страховые взносы), и созданию единой информационной среды налоговых и таможенных органов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, НК РФ не предусматривает обязанность инспекции знакомить проверяемое лицо с планом, на основании которого назначена налоговая проверка. План выездных проверок не подлежит публикации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, НК РФ не предусматривает обязанность инспекции знакомить проверяемое лицо с планом, на основании которого назначена налоговая проверка. План выездных проверок не подлежит публикации.