Первичные документы электронная подпись
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы электронная подпись (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении предпринимателем налоговой базы по НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу части выручки, поступившей от ряда контрагентов. Бухгалтер предпринимателя на допросе пояснил, что все поступившие на расчетный счет предпринимателя денежные средства являются его выручкой от осуществления предпринимательской деятельности. Предприниматель не представил доказательств того, что спорные денежные средства не являются его выручкой. Бухгалтер также пояснил, что предприниматель самостоятельно оформлял договоры, первичные документы, выбирал контрагентов, печать, ключи ЭЦП и банковские ключи хранились у предпринимателя, он же давал конкретные указания относительно подлежащей отражению для целей налогового учета выручки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, преследуя цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности, знал об обстоятельствах искажения сведений об операциях и непосредственно давал распоряжения в части объемов отраженной выручки. Систематически не отражая полученные доходы в полном объеме, предприниматель полностью осознавал противоправный характер своих действий и желал наступления вредных последствий в виде неуплаты сумм налогов, поэтому он правомерно привлечен к ответственности за неуплату налогов на основании п. 3 ст. 122 НК РФ. Также налоговый орган принял во внимание, что в ходе проведения выездной налоговой проверки предприниматель в налоговый орган не являлся, документы по требованиям налогового органа не представлял.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении предпринимателем налоговой базы по НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу части выручки, поступившей от ряда контрагентов. Бухгалтер предпринимателя на допросе пояснил, что все поступившие на расчетный счет предпринимателя денежные средства являются его выручкой от осуществления предпринимательской деятельности. Предприниматель не представил доказательств того, что спорные денежные средства не являются его выручкой. Бухгалтер также пояснил, что предприниматель самостоятельно оформлял договоры, первичные документы, выбирал контрагентов, печать, ключи ЭЦП и банковские ключи хранились у предпринимателя, он же давал конкретные указания относительно подлежащей отражению для целей налогового учета выручки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, преследуя цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности, знал об обстоятельствах искажения сведений об операциях и непосредственно давал распоряжения в части объемов отраженной выручки. Систематически не отражая полученные доходы в полном объеме, предприниматель полностью осознавал противоправный характер своих действий и желал наступления вредных последствий в виде неуплаты сумм налогов, поэтому он правомерно привлечен к ответственности за неуплату налогов на основании п. 3 ст. 122 НК РФ. Также налоговый орган принял во внимание, что в ходе проведения выездной налоговой проверки предприниматель в налоговый орган не являлся, документы по требованиям налогового органа не представлял.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПервичный документ, составленный в электронном виде, может быть принят к учету, только если он подписан электронной подписью ответственных лиц с соблюдением условий ст. 6 Закона N 63-ФЗ.
Типовая ситуация: Первичные документы по ФСБУ 27/2021: оформление, принятие к учету, исправление
(Издательство "Главная книга", 2025)Электронный первичный документ можно принять к учету и подтвердить им расходы для налога на прибыль, если он подписан УКЭП. Внутренние документы организации с простой или усиленной неквалифицированной ЭП можно принять к учету, если это предусмотрено учетной политикой, внешние - если есть соглашение с контрагентом о применении таких документов (ст. 6 Закона об электронной подписи, п. 17 ФСБУ 27/2021, Письмо Минфина от 14.11.2022 N 03-03-06/1/110658).
(Издательство "Главная книга", 2025)Электронный первичный документ можно принять к учету и подтвердить им расходы для налога на прибыль, если он подписан УКЭП. Внутренние документы организации с простой или усиленной неквалифицированной ЭП можно принять к учету, если это предусмотрено учетной политикой, внешние - если есть соглашение с контрагентом о применении таких документов (ст. 6 Закона об электронной подписи, п. 17 ФСБУ 27/2021, Письмо Минфина от 14.11.2022 N 03-03-06/1/110658).
Вопрос: О признании доверенности, необходимой для использования квалифицированной электронной подписи, первичным учетным документом в целях бухучета.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 07-01-09/94925)Вопрос: О признании доверенности, необходимой для использования квалифицированной электронной подписи, первичным учетным документом в целях бухучета.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 07-01-09/94925)Вопрос: О признании доверенности, необходимой для использования квалифицированной электронной подписи, первичным учетным документом в целях бухучета.
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается электронного первичного учетного документа, то исправить его вы можете, составив новый (исправленный) электронный документ. В нем должно быть указано, что он составлен взамен первоначального. Кроме того, он должен содержать дату исправления и электронные подписи лиц, составивших первичный учетный документ, с отражением их должностей, фамилий и инициалов либо иных реквизитов для их идентификации. Средства воспроизведения нового документа должны сделать невозможным его использование отдельно от первоначального документа (п. 20 ФСБУ 27/2021).
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается электронного первичного учетного документа, то исправить его вы можете, составив новый (исправленный) электронный документ. В нем должно быть указано, что он составлен взамен первоначального. Кроме того, он должен содержать дату исправления и электронные подписи лиц, составивших первичный учетный документ, с отражением их должностей, фамилий и инициалов либо иных реквизитов для их идентификации. Средства воспроизведения нового документа должны сделать невозможным его использование отдельно от первоначального документа (п. 20 ФСБУ 27/2021).
Вопрос: О подписании распоряжений о совершении казначейского платежа квалифицированной электронной подписью государственного органа.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 02-11-09/79370)Таким образом, возможность автоматического подписания распоряжения о совершении казначейского платежа как финансового первичного учетного документа квалифицированной электронной подписью органа государственной власти не предусмотрена бюджетным законодательством Российской Федерации, а также не предусмотрена гражданским законодательством Российской Федерации (при заключении сделок и подписании государственных контрактов) или банковским законодательством Российской Федерации (при подписании распоряжений о переводе денежных средств).
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 02-11-09/79370)Таким образом, возможность автоматического подписания распоряжения о совершении казначейского платежа как финансового первичного учетного документа квалифицированной электронной подписью органа государственной власти не предусмотрена бюджетным законодательством Российской Федерации, а также не предусмотрена гражданским законодательством Российской Федерации (при заключении сделок и подписании государственных контрактов) или банковским законодательством Российской Федерации (при подписании распоряжений о переводе денежных средств).
Статья: Требования к первичным документам бухучета по ФСБУ 27/2021
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Какой электронной подписью нельзя подписывать
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Какой электронной подписью нельзя подписывать
Готовое решение: Как прописать в договоре условие об электронном документообороте
(КонсультантПлюс, 2025)Однако учтите, что законодательство может предусматривать составление некоторых документов исключительно на бумаге (ч. 1 ст. 6 Закона об электронной подписи). И, наоборот, ряд первичных документов могут составляться только в электронной форме (например, некоторые счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако учтите, что законодательство может предусматривать составление некоторых документов исключительно на бумаге (ч. 1 ст. 6 Закона об электронной подписи). И, наоборот, ряд первичных документов могут составляться только в электронной форме (например, некоторые счета-фактуры).
Вопрос: О применении квалифицированной электронной подписи юридического лица при подписании первичных учетных документов.
(Письмо ФНС России от 17.07.2024 N ЗГ-2-26/10319)Вопрос: О применении квалифицированной электронной подписи юридического лица при подписании первичных учетных документов.
(Письмо ФНС России от 17.07.2024 N ЗГ-2-26/10319)Вопрос: О применении квалифицированной электронной подписи юридического лица при подписании первичных учетных документов.
Вопрос: Как при внедрении электронного документооборота оформить передачу полномочий на право подписи первичных документов электронной подписью материально ответственному лицу? Нужно ли вносить изменения в кадровые документы?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2024)Вопрос: Как при внедрении электронного документооборота оформить передачу полномочий на право подписи первичных документов электронной подписью материально ответственному лицу? Нужно ли вносить изменения в кадровые документы?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2024)Вопрос: Как при внедрении электронного документооборота оформить передачу полномочий на право подписи первичных документов электронной подписью материально ответственному лицу? Нужно ли вносить изменения в кадровые документы?
Статья: Субсидиарная и иные виды ответственности главбуха. Когда и чем рискует "второе" лицо компании. Анализ споров
(Кузина М.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Управляющий настаивал на привлечении главбуха, поскольку действия последнего также препятствовали выявлению дебиторской задолженности, которую в результате не вышло вернуть в конкурсную массу. Главбух оставил работу, уволился без предупреждения, забрал ряд первичных документов, ноутбук с программой по использованию цифровой подписи и кода доступа к ней. Новому сотруднику потребовалось почти шесть месяцев для восстановления документов, которые со значительным опозданием были представлены в налоговый орган и которые в итоге послужили основанием для зачета НДС по спорным договорам и снижения суммы недоимки (Определение ВС РФ от 13.01.2021 N А53-6904-60/2017).
(Кузина М.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Управляющий настаивал на привлечении главбуха, поскольку действия последнего также препятствовали выявлению дебиторской задолженности, которую в результате не вышло вернуть в конкурсную массу. Главбух оставил работу, уволился без предупреждения, забрал ряд первичных документов, ноутбук с программой по использованию цифровой подписи и кода доступа к ней. Новому сотруднику потребовалось почти шесть месяцев для восстановления документов, которые со значительным опозданием были представлены в налоговый орган и которые в итоге послужили основанием для зачета НДС по спорным договорам и снижения суммы недоимки (Определение ВС РФ от 13.01.2021 N А53-6904-60/2017).
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)допускается исправление документа бухгалтерского учета, составленного в виде электронного документа, путем составления нового (исправленного) электронного документа. При этом новый (исправленный) документ должен содержать указание на то, что он составлен взамен первоначального электронного документа, дату исправления, а также электронные подписи лиц, составивших первичный учетный документ (при исправлении первичного учетного документа) или ответственных за ведение регистра бухгалтерского учета (при исправлении регистра бухгалтерского учета), с указанием их должностей, фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Средства воспроизведения нового (исправленного) электронного документа должны обеспечить невозможность использования его отдельно от первоначального электронного документа (п. 20);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)допускается исправление документа бухгалтерского учета, составленного в виде электронного документа, путем составления нового (исправленного) электронного документа. При этом новый (исправленный) документ должен содержать указание на то, что он составлен взамен первоначального электронного документа, дату исправления, а также электронные подписи лиц, составивших первичный учетный документ (при исправлении первичного учетного документа) или ответственных за ведение регистра бухгалтерского учета (при исправлении регистра бухгалтерского учета), с указанием их должностей, фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Средства воспроизведения нового (исправленного) электронного документа должны обеспечить невозможность использования его отдельно от первоначального электронного документа (п. 20);