Первичная документация при ремонте своими силами
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичная документация при ремонте своими силами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 616 "Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества" ГК РФ
(ЗАО "Юринформ В")Суд, установив в порядке пункта 1 статьи 616 ГК РФ, что имеется согласие ответчика на проведение капитального ремонта муниципального имущества, арендуемого истцом, и факт выполнения истцом своими силами и средствами работ по капитальному ремонту указанного имущества, подтвержденными первичными документами о сумме затрат по капитальному ремонту, локальным сметным расчетом и актом о приемке выполненных работ, суд взыскал в пользу истца расходы на проведение капитального ремонта арендуемых объектов.
(ЗАО "Юринформ В")Суд, установив в порядке пункта 1 статьи 616 ГК РФ, что имеется согласие ответчика на проведение капитального ремонта муниципального имущества, арендуемого истцом, и факт выполнения истцом своими силами и средствами работ по капитальному ремонту указанного имущества, подтвержденными первичными документами о сумме затрат по капитальному ремонту, локальным сметным расчетом и актом о приемке выполненных работ, суд взыскал в пользу истца расходы на проведение капитального ремонта арендуемых объектов.
Определение Верховного Суда РФ от 23.09.2020 N 306-ЭС20-13106 по делу N А12-24736/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о создании налогоплательщиком со спорными контрагентами формального документооборота с целью создания видимости реальных финансово-хозяйственных отношений для искусственного получения налоговой выгоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции установили, что ремонтные работы по заключенным с заказчиками договорам подряда осуществлялись силами самого общества и привлечение к данным отношениям субподрядчиков носило формальный характер. При этом на момент проведения спорных работ указанные в первичных документах контрагенты не обладали возможностью выполнения своих обязательств, представленные документы содержат недостоверные сведения и реальность хозяйственных операций по заключенным с обществом договорам не подтверждают.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о создании налогоплательщиком со спорными контрагентами формального документооборота с целью создания видимости реальных финансово-хозяйственных отношений для искусственного получения налоговой выгоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции установили, что ремонтные работы по заключенным с заказчиками договорам подряда осуществлялись силами самого общества и привлечение к данным отношениям субподрядчиков носило формальный характер. При этом на момент проведения спорных работ указанные в первичных документах контрагенты не обладали возможностью выполнения своих обязательств, представленные документы содержат недостоверные сведения и реальность хозяйственных операций по заключенным с обществом договорам не подтверждают.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что такое текущий ремонт здания и какие документы оформить при его проведении
(КонсультантПлюс, 2025)В целях соблюдения требований по ведению бухгалтерского учета, в частности подготовке первичной учетной документации, нужно оформить результат ремонта. Например, актом приемки выполненных работ, который составляется как в случае выполнения работ подрядчиком, так и своими силами. Для этого можно использовать форму N ОС-3 либо разработать свою форму.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях соблюдения требований по ведению бухгалтерского учета, в частности подготовке первичной учетной документации, нужно оформить результат ремонта. Например, актом приемки выполненных работ, который составляется как в случае выполнения работ подрядчиком, так и своими силами. Для этого можно использовать форму N ОС-3 либо разработать свою форму.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Акт о приемке выполненных работ по форме N КС-2 (утвержден Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ") применяется для сдачи-приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ (СМР) производственного, жилищного, гражданского и других назначений и составляется после завершения всех работ либо этапа работ, в случае если заказчик не имеет претензий к их выполнению.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Акт о приемке выполненных работ по форме N КС-2 (утвержден Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ") применяется для сдачи-приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ (СМР) производственного, жилищного, гражданского и других назначений и составляется после завершения всех работ либо этапа работ, в случае если заказчик не имеет претензий к их выполнению.
Нормативные акты
"Положение о приемщике локомотивов и инспекторе по приемке локомотивов Дирекции тяги"
(утв. Распоряжением ОАО "РЖД" от 29.08.2016 N 1758р)
(ред. от 27.01.2022)2.2.7. Осуществляет контроль над порядком ведения учетных форм первичной документации локомотивного хозяйства по кругу своих обязанностей.
(утв. Распоряжением ОАО "РЖД" от 29.08.2016 N 1758р)
(ред. от 27.01.2022)2.2.7. Осуществляет контроль над порядком ведения учетных форм первичной документации локомотивного хозяйства по кругу своих обязанностей.
Решение Псковского УФАС России от 03.11.2020 по делу N 060/06/64-642/2020
Суть жалобы: Заказчиком нарушены положения ст. 64 Закона о контрактной системе в части предъявления излишних требований к составу первой части заявки.
Решение: 1) Жалоба признана обоснованной, так как действия заказчика, не установившего в документации надлежащим образом требования к составу заявки, нарушают п. 2 ч. 1 ст. 64 Закона о контрактной системе; 2) Заказчик установил требования о предоставлении конкретных показателей используемого товара, что является нарушением п. 2 ч. 1 ст. 64 Закона о контрактной системе.Так, приемка выполненных работ по настоящему Контракту осуществляется Заказчиком путем визуального осмотра, проверки документации, связанной с выполнением (пункт 4.2 Проекта контракта). Акт о приемке выполненных работ подписывается по окончании работ, включая устранение недостатков (дефектов). Акт о приемке выполненных работ является документом, отражающим результаты экспертизы выполненных работ, проводимой Заказчиком своими силами (пункт 4.6 Проекта контракта).
Суть жалобы: Заказчиком нарушены положения ст. 64 Закона о контрактной системе в части предъявления излишних требований к составу первой части заявки.
Решение: 1) Жалоба признана обоснованной, так как действия заказчика, не установившего в документации надлежащим образом требования к составу заявки, нарушают п. 2 ч. 1 ст. 64 Закона о контрактной системе; 2) Заказчик установил требования о предоставлении конкретных показателей используемого товара, что является нарушением п. 2 ч. 1 ст. 64 Закона о контрактной системе.Так, приемка выполненных работ по настоящему Контракту осуществляется Заказчиком путем визуального осмотра, проверки документации, связанной с выполнением (пункт 4.2 Проекта контракта). Акт о приемке выполненных работ подписывается по окончании работ, включая устранение недостатков (дефектов). Акт о приемке выполненных работ является документом, отражающим результаты экспертизы выполненных работ, проводимой Заказчиком своими силами (пункт 4.6 Проекта контракта).
Статья: Капитальный ремонт МКД по договору строительного подряда
(Денисова М.О.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, NN 10, 11)Часто акты по форме КС-2 и справки по форме КС-3 составляются и подписываются с целью осуществления финансирования строительства, реконструкции, ремонтных работ. При этом с 01.01.2013 <2> у организаций существует право самостоятельно разрабатывать первичную документацию для тех фактов хозяйственной жизни, которые имеют место именно у них. Не нужно использовать унифицированные формы, которые по своему назначению фиксируют те операции, которые в действительности организация не совершает. Это чревато дополнительными рисками.
(Денисова М.О.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, NN 10, 11)Часто акты по форме КС-2 и справки по форме КС-3 составляются и подписываются с целью осуществления финансирования строительства, реконструкции, ремонтных работ. При этом с 01.01.2013 <2> у организаций существует право самостоятельно разрабатывать первичную документацию для тех фактов хозяйственной жизни, которые имеют место именно у них. Не нужно использовать унифицированные формы, которые по своему назначению фиксируют те операции, которые в действительности организация не совершает. Это чревато дополнительными рисками.
"Бухгалтерский и налоговый учет автотранспорта"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Не всегда изношенные узел или агрегат передаются в утиль. Можно передать их на восстановление сторонней организации или провести капитальный ремонт агрегата своими силами. После завершения восстановительных работ и получения первичных документов от подрядчика восстановленные узел или агрегат приходуются на склад с пометкой в накладной (ф. N М-15) "Возврат узла (агрегата) после восстановления".
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Не всегда изношенные узел или агрегат передаются в утиль. Можно передать их на восстановление сторонней организации или провести капитальный ремонт агрегата своими силами. После завершения восстановительных работ и получения первичных документов от подрядчика восстановленные узел или агрегат приходуются на склад с пометкой в накладной (ф. N М-15) "Возврат узла (агрегата) после восстановления".
Статья: Правовые и учетные особенности осуществления ремонтных работ в гостиницах
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 3)Отражение таких расходов зависит от того, каким способом ремонт произведен: хозяйственным (силами самой организации) либо подрядным (с привлечением третьих лиц). В первом случае затраты, понесенные при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных документов по учету операций отпуска материальных ценностей, начисления оплаты труда и страховых взносов. Во втором - на основании документов подрядной организации.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 3)Отражение таких расходов зависит от того, каким способом ремонт произведен: хозяйственным (силами самой организации) либо подрядным (с привлечением третьих лиц). В первом случае затраты, понесенные при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных документов по учету операций отпуска материальных ценностей, начисления оплаты труда и страховых взносов. Во втором - на основании документов подрядной организации.
Статья: Модернизация основных средств в 2020 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2020, N 9)При передаче на модернизацию (своими силами или силами подрядчика) составляется акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103), который содержит сведения о сроках проведения работ по договору и фактически, сведения об объекте основных средств и расходах на проведение работ по модернизации.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2020, N 9)При передаче на модернизацию (своими силами или силами подрядчика) составляется акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103), который содержит сведения о сроках проведения работ по договору и фактически, сведения об объекте основных средств и расходах на проведение работ по модернизации.
Статья: Самостоятельная реконструкция & "ремонтные" резервы
(Кирзнер Е.)
("Консультант", 2008, N 15)Ввиду того что бывает непросто правильно квалифицировать вид проводимых работ (ремонт, реконструкция, модернизация), у компании могут возникнуть некоторые риски в части налога на прибыль и налога на имущество. Обусловлено это тем, что ремонтные работы будут уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму фактически осуществленных расходов, а расходы, увеличивающие первоначальную стоимость (модернизация, реконструкция) и соответственно подлежащие обложению налогом на имущество, уменьшают базу по налогу на прибыль посредством начисления амортизации. Налицо явная выгода: компания может квалифицировать проведенные работы как ремонтные и сэкономить на указанных налогах. Однако это может стать предметом спора с налоговыми органами. Поэтому если фирма желает оптимизировать налог на имущество и налог на прибыль, то ей необходимо быть готовой обосновать свою позицию и должным образом оформить первичные документы.
(Кирзнер Е.)
("Консультант", 2008, N 15)Ввиду того что бывает непросто правильно квалифицировать вид проводимых работ (ремонт, реконструкция, модернизация), у компании могут возникнуть некоторые риски в части налога на прибыль и налога на имущество. Обусловлено это тем, что ремонтные работы будут уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму фактически осуществленных расходов, а расходы, увеличивающие первоначальную стоимость (модернизация, реконструкция) и соответственно подлежащие обложению налогом на имущество, уменьшают базу по налогу на прибыль посредством начисления амортизации. Налицо явная выгода: компания может квалифицировать проведенные работы как ремонтные и сэкономить на указанных налогах. Однако это может стать предметом спора с налоговыми органами. Поэтому если фирма желает оптимизировать налог на имущество и налог на прибыль, то ей необходимо быть готовой обосновать свою позицию и должным образом оформить первичные документы.
Вопрос: ...Агент по поручению принципала за вознаграждение совершает от своего имени, но за счет принципала действия по добыче песка. Налоговый орган решил, что принципал не понес расходов по добыче песка: им не представлены акты приемки выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затратах (формы N N КС-2, КС-3), добытый песок не принят на склад. Правомерно ли доначислены суммы внереализационного дохода по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)В силу ст. 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)В силу ст. 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
Вопрос: Организация произвела текущий ремонт здания собственными силами. Как правильно для целей бухгалтерского учета документально оформить расходы на этот ремонт?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)В целях соблюдения требований по ведению бухгалтерского учета, в частности подготовке первичной учетной документации, нужно оформить результат ремонта, например, актом приемки выполненных работ, который составляется как в случае выполнения работ подрядчиком, так и своими силами. Для этого можно использовать форму N ОС-3 либо разработать свою форму.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)В целях соблюдения требований по ведению бухгалтерского учета, в частности подготовке первичной учетной документации, нужно оформить результат ремонта, например, актом приемки выполненных работ, который составляется как в случае выполнения работ подрядчиком, так и своими силами. Для этого можно использовать форму N ОС-3 либо разработать свою форму.
Статья: Налоговый учет транспортных расходов у поставщика
(Гайворонская О.В.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 11)Транспортные расходы поставщика при доставке товаров своими силами складываются из многих составляющих. Документами, подтверждающими расходы на содержание и эксплуатацию служебного автотранспорта, являются первичные документы, применяемые для отражения в бухгалтерском учете затрат соответствующего вида: договоры и акты выполненных работ по ремонту, накладные на покупку запчастей для транспортных средств, договоры об аренде транспортного средства и т.д.
(Гайворонская О.В.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 11)Транспортные расходы поставщика при доставке товаров своими силами складываются из многих составляющих. Документами, подтверждающими расходы на содержание и эксплуатацию служебного автотранспорта, являются первичные документы, применяемые для отражения в бухгалтерском учете затрат соответствующего вида: договоры и акты выполненных работ по ремонту, накладные на покупку запчастей для транспортных средств, договоры об аренде транспортного средства и т.д.
Статья: Модернизация и амортизационная премия (комментарий к Письму Минфина России от 20 августа 2014 г. N 03-03-06/1/41628)
(Ковалев Д.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 35)Между тем контролирующие органы довольно продолжительное время не могли определиться с моментом списания амортизационной премии по реконструированным объектам ОС. В одних своих разъяснениях они настаивали на том, что амортизационная премия в подобных ситуациях включается в расходы в периоде, следующем за вводом в эксплуатацию, то есть аналогично правилам начисления амортизации (см., напр., Письма Минфина России от 4 августа 2006 г. N 03-03-04/1/619, от 16 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/236, от 26 июля 2007 г. N 03-03-06/1/529, от 16 июля 2007 г. N 03-03-06/1/486 и т.д.). В других разъяснениях чиновники занимали более выгодную для налогоплательщиков позицию. Так, в Письмах Минфина России от 28 мая 2013 г. N 03-03-06/1/19228, от 14 декабря 2011 г. N 03-03-06/2/198 и от 14 ноября 2011 г. N 03-03-06/2/171 уже говорится о том, что расходы в виде амортизационной премии следует признавать в налоговом учете сразу в том периоде, в котором изменилась первоначальная стоимость усовершенствованного объекта. То есть, по сути, финансисты разрешали налогоплательщикам списывать амортизационную премию на месяц раньше. В Письме от 20 августа 2014 г. N 03-03-06/1/41628 представители Минфина России подтвердили, что и сейчас придерживаются аналогичного мнения. Вместе с тем необходимо отметить, что датой изменения первоначальной стоимости объекта ОС является дата окончания работ по реконструкции, модернизации и т.п. объекта, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 Налогового кодекса. В свое время для этих целей использовался акт по форме N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств". Вместе с тем в связи с вступлением в силу Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. То есть организации вполне могут разработать их самостоятельно. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
(Ковалев Д.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 35)Между тем контролирующие органы довольно продолжительное время не могли определиться с моментом списания амортизационной премии по реконструированным объектам ОС. В одних своих разъяснениях они настаивали на том, что амортизационная премия в подобных ситуациях включается в расходы в периоде, следующем за вводом в эксплуатацию, то есть аналогично правилам начисления амортизации (см., напр., Письма Минфина России от 4 августа 2006 г. N 03-03-04/1/619, от 16 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/236, от 26 июля 2007 г. N 03-03-06/1/529, от 16 июля 2007 г. N 03-03-06/1/486 и т.д.). В других разъяснениях чиновники занимали более выгодную для налогоплательщиков позицию. Так, в Письмах Минфина России от 28 мая 2013 г. N 03-03-06/1/19228, от 14 декабря 2011 г. N 03-03-06/2/198 и от 14 ноября 2011 г. N 03-03-06/2/171 уже говорится о том, что расходы в виде амортизационной премии следует признавать в налоговом учете сразу в том периоде, в котором изменилась первоначальная стоимость усовершенствованного объекта. То есть, по сути, финансисты разрешали налогоплательщикам списывать амортизационную премию на месяц раньше. В Письме от 20 августа 2014 г. N 03-03-06/1/41628 представители Минфина России подтвердили, что и сейчас придерживаются аналогичного мнения. Вместе с тем необходимо отметить, что датой изменения первоначальной стоимости объекта ОС является дата окончания работ по реконструкции, модернизации и т.п. объекта, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 Налогового кодекса. В свое время для этих целей использовался акт по форме N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств". Вместе с тем в связи с вступлением в силу Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. То есть организации вполне могут разработать их самостоятельно. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.