Первичная документация при ремонте своими силами
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичная документация при ремонте своими силами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 616 "Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества" ГК РФ
(ЗАО "Юринформ В")Суд, установив в порядке пункта 1 статьи 616 ГК РФ, что имеется согласие ответчика на проведение капитального ремонта муниципального имущества, арендуемого истцом, и факт выполнения истцом своими силами и средствами работ по капитальному ремонту указанного имущества, подтвержденными первичными документами о сумме затрат по капитальному ремонту, локальным сметным расчетом и актом о приемке выполненных работ, суд взыскал в пользу истца расходы на проведение капитального ремонта арендуемых объектов.
(ЗАО "Юринформ В")Суд, установив в порядке пункта 1 статьи 616 ГК РФ, что имеется согласие ответчика на проведение капитального ремонта муниципального имущества, арендуемого истцом, и факт выполнения истцом своими силами и средствами работ по капитальному ремонту указанного имущества, подтвержденными первичными документами о сумме затрат по капитальному ремонту, локальным сметным расчетом и актом о приемке выполненных работ, суд взыскал в пользу истца расходы на проведение капитального ремонта арендуемых объектов.
Определение Верховного Суда РФ от 23.09.2020 N 306-ЭС20-13106 по делу N А12-24736/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о создании налогоплательщиком со спорными контрагентами формального документооборота с целью создания видимости реальных финансово-хозяйственных отношений для искусственного получения налоговой выгоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции установили, что ремонтные работы по заключенным с заказчиками договорам подряда осуществлялись силами самого общества и привлечение к данным отношениям субподрядчиков носило формальный характер. При этом на момент проведения спорных работ указанные в первичных документах контрагенты не обладали возможностью выполнения своих обязательств, представленные документы содержат недостоверные сведения и реальность хозяйственных операций по заключенным с обществом договорам не подтверждают.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о создании налогоплательщиком со спорными контрагентами формального документооборота с целью создания видимости реальных финансово-хозяйственных отношений для искусственного получения налоговой выгоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции установили, что ремонтные работы по заключенным с заказчиками договорам подряда осуществлялись силами самого общества и привлечение к данным отношениям субподрядчиков носило формальный характер. При этом на момент проведения спорных работ указанные в первичных документах контрагенты не обладали возможностью выполнения своих обязательств, представленные документы содержат недостоверные сведения и реальность хозяйственных операций по заключенным с обществом договорам не подтверждают.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что такое текущий ремонт здания и какие документы оформить при его проведении
(КонсультантПлюс, 2025)В целях соблюдения требований по ведению бухгалтерского учета, в частности подготовке первичной учетной документации, нужно оформить результат ремонта. Например, актом приемки выполненных работ, который составляется как в случае выполнения работ подрядчиком, так и своими силами. Для этого можно использовать форму N ОС-3 либо разработать свою форму.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях соблюдения требований по ведению бухгалтерского учета, в частности подготовке первичной учетной документации, нужно оформить результат ремонта. Например, актом приемки выполненных работ, который составляется как в случае выполнения работ подрядчиком, так и своими силами. Для этого можно использовать форму N ОС-3 либо разработать свою форму.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Акт о приемке выполненных работ по форме N КС-2 (утвержден Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ") применяется для сдачи-приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ (СМР) производственного, жилищного, гражданского и других назначений и составляется после завершения всех работ либо этапа работ, в случае если заказчик не имеет претензий к их выполнению.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Акт о приемке выполненных работ по форме N КС-2 (утвержден Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ") применяется для сдачи-приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ (СМР) производственного, жилищного, гражданского и других назначений и составляется после завершения всех работ либо этапа работ, в случае если заказчик не имеет претензий к их выполнению.
Нормативные акты
"Положение о приемщике локомотивов и инспекторе по приемке локомотивов Дирекции тяги"
(утв. Распоряжением ОАО "РЖД" от 29.08.2016 N 1758р)
(ред. от 27.01.2022)2.2.7. Осуществляет контроль над порядком ведения учетных форм первичной документации локомотивного хозяйства по кругу своих обязанностей.
(утв. Распоряжением ОАО "РЖД" от 29.08.2016 N 1758р)
(ред. от 27.01.2022)2.2.7. Осуществляет контроль над порядком ведения учетных форм первичной документации локомотивного хозяйства по кругу своих обязанностей.
Распоряжение Комитета по природопользованию, охране окружающей среды и обеспечению экологической безопасности Правительства Санкт-Петербурга от 22.03.2023 N 57-р
"О реализации постановления Правительства Санкт-Петербурга от 13.03.2023 N 175 "О Порядке предоставления в 2023 году субсидий на возмещение затрат по содержанию, эксплуатации и капитальному ремонту гидротехнических сооружений, находящихся в собственности Санкт-Петербурга, переданных в хозяйственное ведение государственных унитарных предприятий Санкт-Петербурга"3.2. Информационный отчет о выполненных работах по содержанию и эксплуатации гидротехнических сооружений с приложением фотоматериалов, а в случае выполнения работ по капитальному ремонту - ведомость объемов работ по каждому гидротехническому сооружению с приложением фотоматериалов по каждому виду работ, отражающих состояние сооружения до и после выполнения работ (с указанием даты), а также сведения о выполненных своими силами работах по ремонту гидротехнических сооружений с указанием видов работ и использованных материалов.
"О реализации постановления Правительства Санкт-Петербурга от 13.03.2023 N 175 "О Порядке предоставления в 2023 году субсидий на возмещение затрат по содержанию, эксплуатации и капитальному ремонту гидротехнических сооружений, находящихся в собственности Санкт-Петербурга, переданных в хозяйственное ведение государственных унитарных предприятий Санкт-Петербурга"3.2. Информационный отчет о выполненных работах по содержанию и эксплуатации гидротехнических сооружений с приложением фотоматериалов, а в случае выполнения работ по капитальному ремонту - ведомость объемов работ по каждому гидротехническому сооружению с приложением фотоматериалов по каждому виду работ, отражающих состояние сооружения до и после выполнения работ (с указанием даты), а также сведения о выполненных своими силами работах по ремонту гидротехнических сооружений с указанием видов работ и использованных материалов.
Административная практика
Решение Псковского УФАС России от 03.11.2020 по делу N 060/06/64-642/2020
Суть жалобы: Заказчиком нарушены положения ст. 64 Закона о контрактной системе в части предъявления излишних требований к составу первой части заявки.
Решение: 1) Жалоба признана обоснованной, так как действия заказчика, не установившего в документации надлежащим образом требования к составу заявки, нарушают п. 2 ч. 1 ст. 64 Закона о контрактной системе; 2) Заказчик установил требования о предоставлении конкретных показателей используемого товара, что является нарушением п. 2 ч. 1 ст. 64 Закона о контрактной системе.Так, приемка выполненных работ по настоящему Контракту осуществляется Заказчиком путем визуального осмотра, проверки документации, связанной с выполнением (пункт 4.2 Проекта контракта). Акт о приемке выполненных работ подписывается по окончании работ, включая устранение недостатков (дефектов). Акт о приемке выполненных работ является документом, отражающим результаты экспертизы выполненных работ, проводимой Заказчиком своими силами (пункт 4.6 Проекта контракта).
Суть жалобы: Заказчиком нарушены положения ст. 64 Закона о контрактной системе в части предъявления излишних требований к составу первой части заявки.
Решение: 1) Жалоба признана обоснованной, так как действия заказчика, не установившего в документации надлежащим образом требования к составу заявки, нарушают п. 2 ч. 1 ст. 64 Закона о контрактной системе; 2) Заказчик установил требования о предоставлении конкретных показателей используемого товара, что является нарушением п. 2 ч. 1 ст. 64 Закона о контрактной системе.Так, приемка выполненных работ по настоящему Контракту осуществляется Заказчиком путем визуального осмотра, проверки документации, связанной с выполнением (пункт 4.2 Проекта контракта). Акт о приемке выполненных работ подписывается по окончании работ, включая устранение недостатков (дефектов). Акт о приемке выполненных работ является документом, отражающим результаты экспертизы выполненных работ, проводимой Заказчиком своими силами (пункт 4.6 Проекта контракта).
Решение Коми УФАС России от 12.07.2011 по делу N 04-02/4513
Нарушение: ч. 6 ст. 9 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Согласно п. 4.1.3 проекта государственного контракта на выполнение работ по капитальному ремонту электроосвещения и помещений казармы 1-го учебного батальона войсковой части 5134 подрядчик обязан обеспечить выполнение работ из своих материалов, своими силами и средствами и представить государственному заказчику документы, подтверждающие стоимость материалов, закупленных для проведения работ. Все поставляемы работы и оборудование должны иметь соответствующие сертификаты, технические паспорта и другие документы, удостоверяющие их качество. Копии этих сертификатов и т.п. должны быть предоставлены другой стороне за 2 дня до производства работ, выполняемых с использованием этих материалов и оборудования.
Нарушение: ч. 6 ст. 9 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Согласно п. 4.1.3 проекта государственного контракта на выполнение работ по капитальному ремонту электроосвещения и помещений казармы 1-го учебного батальона войсковой части 5134 подрядчик обязан обеспечить выполнение работ из своих материалов, своими силами и средствами и представить государственному заказчику документы, подтверждающие стоимость материалов, закупленных для проведения работ. Все поставляемы работы и оборудование должны иметь соответствующие сертификаты, технические паспорта и другие документы, удостоверяющие их качество. Копии этих сертификатов и т.п. должны быть предоставлены другой стороне за 2 дня до производства работ, выполняемых с использованием этих материалов и оборудования.
Вопрос: ...Организация осуществляет собственными силами ремонт, используя свои материалы. Как должны быть оформлены первичные документы, подтверждающие факт передачи и использования материалов, чтобы признать эти расходы в целях налогообложения? Организация приобретает необходимые для работников специальные справочники стоимостью до 10 тыс. руб. Можно ли учесть затраты на приобретение справочников в целях налогообложения прибыли?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/97)Вопрос: Организация осуществляет собственными силами текущий ремонт помещений, используя при этом материалы со своего склада. Как должны быть оформлены первичные документы, подтверждающие факт передачи и использования материалов для выполнения ремонтных работ, чтобы признать эти расходы в целях налогообложения прибыли?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/97)Вопрос: Организация осуществляет собственными силами текущий ремонт помещений, используя при этом материалы со своего склада. Как должны быть оформлены первичные документы, подтверждающие факт передачи и использования материалов для выполнения ремонтных работ, чтобы признать эти расходы в целях налогообложения прибыли?
Вопрос: Для приемки выполненных работ и их оплаты учреждению направлены: акт (ф. КС-2), аналогичный акт по форме, указанной в приложении к контракту, счет. Могут ли быть приняты и оплачены работы без представления справки (ф. КС-3), если в заключенном контракте представление данного документа не предусмотрено?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 1)Требование Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ о принятии к учету первичных учетных документов, составленных по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, в том числе по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ N 100 (ф. КС-2, КС-3, КС-6а, КС-14), утратило силу в соответствии с положениями Федерального закона N 402-ФЗ (ст. 31), который, в свою очередь, такой детализации не содержит.
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 1)Требование Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ о принятии к учету первичных учетных документов, составленных по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, в том числе по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ N 100 (ф. КС-2, КС-3, КС-6а, КС-14), утратило силу в соответствии с положениями Федерального закона N 402-ФЗ (ст. 31), который, в свою очередь, такой детализации не содержит.
Статья: Правовые и учетные особенности осуществления ремонтных работ в гостиницах
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 3)Отражение таких расходов зависит от того, каким способом ремонт произведен: хозяйственным (силами самой организации) либо подрядным (с привлечением третьих лиц). В первом случае затраты, понесенные при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных документов по учету операций отпуска материальных ценностей, начисления оплаты труда и страховых взносов. Во втором - на основании документов подрядной организации.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 3)Отражение таких расходов зависит от того, каким способом ремонт произведен: хозяйственным (силами самой организации) либо подрядным (с привлечением третьих лиц). В первом случае затраты, понесенные при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных документов по учету операций отпуска материальных ценностей, начисления оплаты труда и страховых взносов. Во втором - на основании документов подрядной организации.
Статья: Образец заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 год
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2014, N 3)В апреле 2013 г. работник выполнил работы по ремонту склада своими силами. За выполненную работу компания выплатила ему вознаграждение по договору подряда в сумме 37 100 руб. При выполнении ремонтных работ он понес расходы в размере 22 100 руб., которые подтверждены первичными документами (квитанциями, кассовыми и товарными чеками и т.п.). В связи с этим в апреле В.И. Степанову предоставлен профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса.
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2014, N 3)В апреле 2013 г. работник выполнил работы по ремонту склада своими силами. За выполненную работу компания выплатила ему вознаграждение по договору подряда в сумме 37 100 руб. При выполнении ремонтных работ он понес расходы в размере 22 100 руб., которые подтверждены первичными документами (квитанциями, кассовыми и товарными чеками и т.п.). В связи с этим в апреле В.И. Степанову предоставлен профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса.
Статья: Модернизация и амортизационная премия (комментарий к Письму Минфина России от 20 августа 2014 г. N 03-03-06/1/41628)
(Ковалев Д.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 35)Между тем контролирующие органы довольно продолжительное время не могли определиться с моментом списания амортизационной премии по реконструированным объектам ОС. В одних своих разъяснениях они настаивали на том, что амортизационная премия в подобных ситуациях включается в расходы в периоде, следующем за вводом в эксплуатацию, то есть аналогично правилам начисления амортизации (см., напр., Письма Минфина России от 4 августа 2006 г. N 03-03-04/1/619, от 16 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/236, от 26 июля 2007 г. N 03-03-06/1/529, от 16 июля 2007 г. N 03-03-06/1/486 и т.д.). В других разъяснениях чиновники занимали более выгодную для налогоплательщиков позицию. Так, в Письмах Минфина России от 28 мая 2013 г. N 03-03-06/1/19228, от 14 декабря 2011 г. N 03-03-06/2/198 и от 14 ноября 2011 г. N 03-03-06/2/171 уже говорится о том, что расходы в виде амортизационной премии следует признавать в налоговом учете сразу в том периоде, в котором изменилась первоначальная стоимость усовершенствованного объекта. То есть, по сути, финансисты разрешали налогоплательщикам списывать амортизационную премию на месяц раньше. В Письме от 20 августа 2014 г. N 03-03-06/1/41628 представители Минфина России подтвердили, что и сейчас придерживаются аналогичного мнения. Вместе с тем необходимо отметить, что датой изменения первоначальной стоимости объекта ОС является дата окончания работ по реконструкции, модернизации и т.п. объекта, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 Налогового кодекса. В свое время для этих целей использовался акт по форме N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств". Вместе с тем в связи с вступлением в силу Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. То есть организации вполне могут разработать их самостоятельно. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
(Ковалев Д.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 35)Между тем контролирующие органы довольно продолжительное время не могли определиться с моментом списания амортизационной премии по реконструированным объектам ОС. В одних своих разъяснениях они настаивали на том, что амортизационная премия в подобных ситуациях включается в расходы в периоде, следующем за вводом в эксплуатацию, то есть аналогично правилам начисления амортизации (см., напр., Письма Минфина России от 4 августа 2006 г. N 03-03-04/1/619, от 16 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/236, от 26 июля 2007 г. N 03-03-06/1/529, от 16 июля 2007 г. N 03-03-06/1/486 и т.д.). В других разъяснениях чиновники занимали более выгодную для налогоплательщиков позицию. Так, в Письмах Минфина России от 28 мая 2013 г. N 03-03-06/1/19228, от 14 декабря 2011 г. N 03-03-06/2/198 и от 14 ноября 2011 г. N 03-03-06/2/171 уже говорится о том, что расходы в виде амортизационной премии следует признавать в налоговом учете сразу в том периоде, в котором изменилась первоначальная стоимость усовершенствованного объекта. То есть, по сути, финансисты разрешали налогоплательщикам списывать амортизационную премию на месяц раньше. В Письме от 20 августа 2014 г. N 03-03-06/1/41628 представители Минфина России подтвердили, что и сейчас придерживаются аналогичного мнения. Вместе с тем необходимо отметить, что датой изменения первоначальной стоимости объекта ОС является дата окончания работ по реконструкции, модернизации и т.п. объекта, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 Налогового кодекса. В свое время для этих целей использовался акт по форме N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств". Вместе с тем в связи с вступлением в силу Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. То есть организации вполне могут разработать их самостоятельно. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Вопрос: Нужно ли при планировании ремонтных работ в здании поликлиники составлять дефектную ведомость?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Таким образом, дефектная ведомость не считается документом, оформляющим факт хозяйственной жизни - осуществление ремонта. Вместе с тем она может быть приложением к первичному учетному документу, оформляющему фактически произведенные объемы ремонтных работ.
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Таким образом, дефектная ведомость не считается документом, оформляющим факт хозяйственной жизни - осуществление ремонта. Вместе с тем она может быть приложением к первичному учетному документу, оформляющему фактически произведенные объемы ремонтных работ.
"Бухгалтерский и налоговый учет автотранспорта"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Не всегда изношенные узел или агрегат передаются в утиль. Можно передать их на восстановление сторонней организации или провести капитальный ремонт агрегата своими силами. После завершения восстановительных работ и получения первичных документов от подрядчика восстановленные узел или агрегат приходуются на склад с пометкой в накладной (ф. N М-15) "Возврат узла (агрегата) после восстановления".
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Не всегда изношенные узел или агрегат передаются в утиль. Можно передать их на восстановление сторонней организации или провести капитальный ремонт агрегата своими силами. После завершения восстановительных работ и получения первичных документов от подрядчика восстановленные узел или агрегат приходуются на склад с пометкой в накладной (ф. N М-15) "Возврат узла (агрегата) после восстановления".
Статья: Управленческий учет затрат на железнодорожных предприятиях с использованием функционально-стоимостного анализа
(Юрьева Л.В., Лоскутова Н.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 42)Внеплановый ремонт локомотивов, а также работы по ликвидации последствий аварий и крушений может выполнять структурное подразделение - виновник своими силами или сторонняя организация.
(Юрьева Л.В., Лоскутова Н.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 42)Внеплановый ремонт локомотивов, а также работы по ликвидации последствий аварий и крушений может выполнять структурное подразделение - виновник своими силами или сторонняя организация.
Статья: Баланс обособленного подразделения
(Верещагин С.)
("Налоговый вестник", 2012, N 1)В теории направление группы сотрудников для работы в другом подразделении организации означает временный их перевод по месту исполнения трудовых обязанностей (в офисе головной организации). Но никто, естественно, не будет переводить на время производства ремонта своих сотрудников в головную организацию, а затем возвращать обратно.
(Верещагин С.)
("Налоговый вестник", 2012, N 1)В теории направление группы сотрудников для работы в другом подразделении организации означает временный их перевод по месту исполнения трудовых обязанностей (в офисе головной организации). Но никто, естественно, не будет переводить на время производства ремонта своих сотрудников в головную организацию, а затем возвращать обратно.
Вопрос: Нужно ли составлять акт по форме ОС-1 при передаче основного средства в ремонт?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 4)Рассмотрим, как можно оформить ремонт в случае проведения его своими силами и при передаче оборудования для ремонта специальной организации.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 4)Рассмотрим, как можно оформить ремонт в случае проведения его своими силами и при передаче оборудования для ремонта специальной организации.